Источники информации для финансового анализа. Основные показатели, характеризующие надежность банков

Чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития необходимо не только проанализировать баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и дать характеристику экономического положения клиентов банка (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д[1].

В нашей стране для оценки финансового состояния банка используется далеко не вся подобного рода информация. В большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом[2]:

1. финансовая отчетность

­ баланс по счетам второго порядка,

­ общая финансовая отчетность,

­ оборотная ведомость,

­ расчет обязательных нормативов,

­ другие формы финансовой отчетности;

2. учредительные и финансовые документы

­ учредительный договор,

­ устав банка,

­ список акционеров (пайщиков) банка,

­ лицензия,

­ аудиторское заключение,

­ годовые отчеты,

­ балансы;

­ информация в СМИ

­ рейтинги банков,

­ аналитические и деловые статьи о банках,

­ котировки банковских долгов;

­ информация, полученная у третьей стороны

­ заключение специализированных агентств,

­ мнение знакомых специалистов,

­ отзывы клиентов банка.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность[3]. При этом наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем информации и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию[4].

Однако, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений[5]:

1. в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

2. некоторые показатели, описывающие текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

3. невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов (в существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов);

4. баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления, поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент; чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов;

5. баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка, поэтому, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике;

6. результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят в ней отражения (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.);

7. объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей;

8. постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

9. большую проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств, из-за возможного несоответствия балансовой оценки этих активов их реальной стоимости на момент проведения анализа по причине инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки используемых методов учета и т.п. (например, здание, надлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение не покупку составит значительно меньшую сумму);

10. для того чтобы оценить перспективы развития банка невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации вообще не имеющей стоимостной оценки, нужно учитывать возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего анализа, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств[6]:

1. коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

2. данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБР основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;

3. в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

4. роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

5. баланс банка характеризует в денежном выражении соответствие ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период

6. анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

7. при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре - шесть месяцев можно проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы. В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят[7]:

­ структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

­ метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов; нормативный метод (расчет экономических норматив/коэффициентов, например, по методикам ЦБР);

­ метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБР, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), в отношению к уровню в группе сопоставимых банков.

Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБР инструкцией от 16.01.2004 110-И «Об обязательных нормативах банка» устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу инструкции ЦБР 110-И были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков[8].

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над их деятельностью не только со стороны ЦБР, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также внешнего аудита и анализа его деятельности.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

­ сравнение фактических значений показателя с нормативными;

­ рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

­ выявление факторов, оказавших влияние на показатели[9].

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением. На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений. Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1). Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. Минимально допустимое значение норматива Н1 (т.е. минимальная величина уставного капитала в процентах от объема рисковых активов) устанавливается ЦБР в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка.

В результате анализа достаточности капитала конкретного должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

­ достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

­ изменение активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

­ изменение коэффициента иммобилизации.

После оценки достаточности капитала банка начинается этап непосредственного анализа ликвидности банковского баланса. На этом этапе, прежде всего, следует определить выполнение нормативов, установленных Банком России. Среди них особенно важны нормативы ликвидности, значения которых зависят в основном от эффективности депозитной и кредитной политики банка. Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально допустимом уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность с высокой прибыльностью банка.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности (т.е. ликвидности в течение одного операционного дня) Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень не менее 15%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответствие фактического значения его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма ликвидных активов банка и сумма обязательств банка до востребования это два фактора, которые оказывают соответственно прямое и обратное влияние на Н2. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улучшает текущую ликвидность и оказывает повышающее влияние на фактические значения норматива Н2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем больше он должен иметь и ликвидных активов для удовлетворения требуемого уровня норматива Н2. Количественное влияние этих двух факторов на показатель Н2 в динамике за определенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка может быть достигнуто за счет:

1. уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше одного месяца;

2. опережающих темпов роста ликвидных активов;

3. создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд, исходя из удельного веса несвоевременно погашенной задолженности, и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н2 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с общей величиной активов), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода. Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) в соответствии с инструкцией ЦБР 110-И показатель текущей ликвидности банка (НЗ), определяемый отношением ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение 50%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается отношением долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение установлено в пределах 120%. Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%. Анализ значений нормативов Н3, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа норматива Н2.

Улучшение показателя Н4, например, происходит при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 складывается под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. В случае если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет изменения структуры активов в пользу ликвидных, поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и т.д.

Тем не менее, значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход, путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в Банке России.

Анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций проводится на основе их сопоставления. Результат сравнения показывает ожидаемый излишек или недостаток ликвидных средств для погашения обязательств по срокам их предъявления и дает возможность предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

В результате такого анализа делают выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и изменении по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, получивших развитие в последнее время, является ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществляется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредитов и их среднего размера.

В этой связи в инструкции ЦБР 110-И предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9.1, Н10.1, Н11), с помощью которых регулируются максимальные размеры риска осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного заемщика, а также на группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков. Он рассчитывается отношением совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков), к объему собственных средств кредитной организации. Максимально допустимое значение 25%.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитных рисков. При этом крупной считается совокупная ссудная задолженность одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков с учетом взвешивания на коэффициенты риска, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации[10].

Этот показатель определяется отношением суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объему его собственного капитала. Максимально допустимое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800%.

Анализ выданных банком крупных кредитов позволяет сделать вывод об уровне диверсификации кредитного портфеля банка. Улучшение этого показателя характеризуется увеличением количества крупных кредитов при снижении их доли в общей сумме кредитных вложений и уменьшении среднего размера крупного кредита. Сокращение числа крупных кредитов при неизменной или возрастающей доле их величины в общей сумме кредитных вложений банка, а также в условиях роста среднего размера крупного кредита свидетельствует о недостаточной работе банка по диверсификации кредитных вложений. Это увеличивает риск невозврата ссуды и возникновения дефицита ликвидных средств. Коэффициенты Н9.1 и Н10.1 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам (акционерам). Показатель Н9.1 отражает максимальный риск на одного акционера (участника) банка, показатель Н10.1 максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционерами (имеют более 5% акций), или директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д. и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов. Показатель Н9.1 рассчитывается в виде отношения совокупной суммы требований банка в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых) на одного акционера (участника), взвешенных на коэффициенты риска к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение устанавливается в размере 15%. Показатель Н10.1 определяется как отношение совокупной суммы требований (в том числе и забалансовых) кредитной организации в рублях и иностранной валюте инсайдеров кредитной организации и связанных с ними лиц к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Н10.1 устанавливается в размере 3%. Вводится показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Таким показателем является Н12, рассчитываемый в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц. Максимально допустимое значение Н12 установлено в размере 25%.

Банки обязаны соблюдать установленные Инструкцией обязательные нормативы ежедневно. Нарушение банком числового значения обязательного норматива по состоянию на любой операционный день является несоблюдением обязательного норматива[11].

Банки ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца представляют в территориальные учреждения ЦБР, осуществляющие надзор за их деятельностью, сведения о расчете обязательных нормативов и их значениях в виде отчета «Информация об обязательных нормативах». Банк обязан по требованию ЦБР представлять сведения о расчете обязательных нормативов и их значениях на внутримесячную дату (даты). Для расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату (даты) используется показатель собственных средств (капитала) банка, рассчитанный по состоянию на первое число отчетного месяца.

Территориальные учреждения ЦБР осуществляют надзор за соблюдением банками обязательных нормативов на основании:

­ данных, полученных в составе ежемесячных балансов банков и в составе формы отчетности «Информация об обязательных нормативах», установленной нормативным актом ЦБР о перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в ЦБР;

­ данных проверок, осуществляемых ЦБР (его уполномоченными представителями) в соответствии со статьей 73 Федерального закона от 10.07.2002 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»[12];

­ данных отчетности, представленной банком на внутримесячную дату (даты) по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах» по требованию ЦБР.

Банк России может применять к банкам принудительные меры воздействия в случае несоблюдения обязательного норматива в совокупности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней.

Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного, касается оценки надежности коммерческого банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако достаточные основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка отсутствуют. Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствуют о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности. Полная характеристика ликвидности предполагает соответствие, взаимную увязку сумм и сроков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требованиями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы банка. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с показателями других банков.

Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.)[13].

На аналитическом этапе этого исследования описываются полученные расчетные данные и готовится заключение по итогам проведенной работы. На заключительном этапе работы для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка могут привлекаться различные эксперты.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д[14].

Метод сравнения необходим, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам или видам операций[15].

Выбор тех или иных методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы. Виды анализа банковского баланса зависят также от целей аналитической работы.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также путем поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособность исследуемого коммерческого банка[16].

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структуры доходов, расходов и прибыли банка[17].

Операционно-стоимостный анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов может быть классифицирован на ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческого банка. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализы. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также для получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

3. Анализ и оценка финансовой надежности Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБР инструкцией от 16.01.2004 110-И «Об обязательных нормативах банка» устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу инструкции ЦБР 110-И были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков[18].

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над их деятельностью не только со стороны ЦБР, но и для целей внутреннего аудита.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. Минимально допустимое значение норматива Н1 (т.е. минимальная величина уставного капитала в процентах от объема рисковых активов) устанавливается ЦБР в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в размерах, указанных в табл.1.

Таблица 1