ТЕМА № 5. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Задания

1. Территориальный орган Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) взыскал в бесспорном порядке задолженность по страховым взносам за 2005-2010 гг. с АО «Прима» путем предъявления инкассовых поручений на счет плательщика.

Правомерны ли действия органа Фонда обязательного медицинского страхования? Какими нормативными актами он при этом руководствовался? Может ли указанные функции выполнять налоговая инспекция ?

2.Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ветер» о перечислении не его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действий органа Федерального казначейства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Определите сумму штрафа.

3. В ходе проверки Управления Федеральной службы судебных приставов ТУ Росфиннадзора по Республике Тыва было установлено, что учреждением допущено незаконное использование средств федерального бюджета, не являющееся нецелевым, выразившееся в приобретении ГСМ (бензин марки АИ-92) без проведения аукционов, конкурсов, а также запросов котировок. Кроме того, учреждением допущено превышение предельного размера расчета наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке (предельный размер установлен ЦБ РФ и составляет 100 тыс. руб.).

В адрес службы судебных приставов было направлено представление о принятии мер по выявленным нарушениям бюджетного законодательства. Не согласившись с указанным представлением, управление обратилось в арбитражный суд с заявлением.

В своем заявлении учреждение указало, что в соответствии с требованиями ст. 72 БК РФ размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд управлением проводилось в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд.

При закупке горюче-смазочных материалов управлением не допущены нарушения в части превышения предельного размера расчетов наличными деньгами. Денежные средства выдавались наличным расчетом через подотчетных лиц (водителей) на приобретение ГСМ на АЗС, каждая сделка по приобретению бензина в отдельности не превышает установленный ЦБ РФ предельный размер.

4. По результатам проверки, проведенной территориальным органом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в федеральном учреждении, был установлен факт нецелевого использования средств федерального бюджета, выделенных на капитальное строительство. Руководство учреждения пыталось добровольно возместить в доход федерального бюджета сумму нецелевого использования за счет средств, выделенных на текущие расходы, со своего лицевого счета в отделении Федерального казначейства. Однако отделение Федерального казначейства отказало в проведении данного платежа. Кто прав в данной ситуации.

5. По результатам проверки исполнения бюджета субъектом РФ, проведенной Счетной палатой РФ, выявлены следующие нарушения:

- нецелевое использование денежных средств, выделенных из вышестоящего бюджета;

- несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное перечисление обязательных платежей в вышестоящий бюджет;

- нарушение графиков предоставления отчетности об исполнении бюджета;

- размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих

банков.

Укажите, какие действия обязана предпринять Счетная палата. Определите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения бюджетного законодательства РФ.

6. Субъект РФ регулярно нарушает порядок зачисления налоговых платежей в федеральный бюджет, имеет существенный стабильный размер недоимки, долги по заработной плате бюджетным учреждениям.

Назовите санкции, которые могут быть применены и в каком порядке

к исполнительному органу власти субъекта РФ.

7. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ветер» о перечислении не его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действий органа Федерального казначейства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Определите сумму штрафа.

8. В ходе проверки на ООО «Свет» сотрудниками налоговых органов было установлено, что данное предприятие при ведении бухгалтерской отчётности занижало полученную прибыль. В связи с результатами проверки налоговые органы взыскали с ООО штраф, а также пени в бесспорном порядке, без согласия руководителя ООО «Свет».

Правомерны ли действия налоговых органов? Имеют ли право налоговые органы по субъектам РФ устанавливать свои правила проведения налоговых проверок в регионах?

9. Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему доначислен НДС, начислены пени и штраф из-за неполного восстановления суммы НДС в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2012 г. в связи с переходом на УСН. По данным баланса за 2012 г. в организации на остатках числятся ОС и запасы, с которых не восстановлен НДС. Правомерны ли доначисление налога и привлечение к ответственности только на основании бухгалтерского баланса?

10. Влечет ли налоговую ответственность по п. 1 ст. 116 НК РФ и административную ответственность по ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ нарушение установленного срока подачи в налоговый орган сообщения о создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации, не являющегося филиалом или представительством?

11. В связи с выявлением камеральной налоговой проверкой противоречия между сведениями, содержащимися в полученных от организации документах бухгалтерской отчетности и в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 г., налоговый орган на основании п. 3 ст. 88 НК РФ потребовал у организации до 17.05.2013 представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Необходимые пояснения представлены 24.05.2013, то есть с нарушением срока. Есть ли в данном случае основание для привлечения организации и ее должностных лиц к налоговой и административной ответственности?

Источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 // Собрание законодательства РФ. 2002. №1 (ч.1). Ст.1

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.01.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.