Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности

Данное задание выполнено и оформлено в виде таблицы, представленной в «ПРИЛОЖЕНИИ А».

3.2. Аудиторская проверка нематериальных активов

3.2.1. Программа аудита НМА

Таблица 3.2 - Программа аудита НМА

Перечень процедур	Источники информации
Изучить состав и структуру НМА по данным регистров бухгалтерского учета	Акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА
Установить правомерность отражения в учете операций с НМА	Главная книга, баланс, приложение к бухгалтерскому балансу,
Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НМА	Учетные регистры по счетам 04, 05, 91, 60, 76; разработочные таблицы по расчету амортизационных отчислений

3.2.2. Мини-отчеты по аудиту НМА

1. НДС выделен и возмещен неправильно по вносимому в УК ОАО «Связьинформ» объекту. В связи с этим, были занижены как налоговая база по НДС, так и стоимость внесенного имущества. Необходимо сделать ряд дополнительных проводок:

– выделен НДС (23.11.06) Д 19/2 К 75/1 - 27 458 (СТОРНО)

– возмещен НДС (25.11.05) Д 68 К 19 – 27 458 (СТОРНО)

­– корректировка стоимости внесенного в УК объекта НМА

Д 08/5 К 75/1 - 27 458

– корректировка балансовой стоимости НМА

Д 04 К 08/5 – 27 458

2. При приобритении лицензии допущена ошибка. В соответствии с нормами ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», расходы предприятия по приобретению лицензий не относится к НМА, а отражаются на счете 97. Составляется проводка: Д 97 К 76.

Далее, в размере 1/60 от данной суммы на счета учета затрат ежемесячно списываются данные затраты: Д20 К97.

Аналогичная ошибка допущена при приобретении на 9 месяцев права на пользование торговым знаком у организации «Легион-М». Неисключительное право на торговый знак отражается на счете 97 и также равномерно списывается на расходы организации в течение девяти месяцев.

Вследствие данных упущений существенно искажается структура активов бухгалтерского баланса.

3. Допущена ошибка, касающегося созданного в самой организации программного продукта. Неравномерно списаны затраты по его созданию на расходы будущих периодов, а также затраты по регистрационным сборам на себестоимость, что занизило балансовую стоимость активов и исказило в данном месяце стоимость продукции. Необходимо сделать проводки:

– 03.07.07: Начислена з/п программистам за создание программного продукта: Д 08/5 К 70 – 30000;

– 03.07.07: Начислен ЕСН: Д 08/5 К 69 – 7800;

– 03.07.07: Начислен НДФЛ: Д 70 К 68 – 3900;

– 03.07.07: Отражены затраты на регистрацию программного продукта:

Д 08/5 К 68 – 4000;

– 03.07.07: Перечислены средства (регистрационный сбор):

Д 68 К 51 – 4000;

– 07.08.07: Выплачена з/п: Д 70 К 51 – 26100;

– 10.08.07 Выплачен ЕСН: Д 69 К 51 – 7800;

– 01.08.07: Списана стоимость программного продукта:

Д 26 К 05 – 3150;

– 01.09.07: Списана стоимость программного продукта:

Д 26 К 05 – 3150;

– 01.10.07: Списана стоимость программного продукта:

Д 26 К 05 – 3150;

– 01.11.07: Списана стоимость программного продукта:

Д 26 К 05 – 3150;

– 01.12.07: Списана стоимость программного продукта:

Д 26 К 05 – 3150.

Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности

Данное задание выполнено и оформлено в виде таблицы, представленной в «ПРИЛОЖЕНИИ Б».

3.3. Рекомендации и заключение аудитора

По результатам проверки, аудитор может дать предприятию следующие рекомендации:

· четко и своевременно оформлять содержание и корреспонденцию счетов в хозяйственных операциях;

· разрабатывать и усовершенствовать инструкции по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

· проводить внеплановые проверки деятельности качества работы и своевременности её выполнения;

· приглашать аудиторские фирмы для проведения внеплановых проверок правильности бухгалтерского и налогового учета.

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696; а также с нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. Ответственность за подготовку и представление использованной отчетности несет Исполнительный орган Компании «ОАО Стройком-БАТ».

Предоставленная отчетность Компании «ОАО Стройком-БАТ» недостоверно отражает как финансовое положение данной компании, так и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания курсовой работы были получены не только основные теоретические данные, но и спроектирована практическая деятельность аудитора в разрезе двух объектов учета.

В ходе работы были приобретены практические навыки работы с первичной документацией и отчетностью организации. Также работа с большим количеством нормативных документов научила быстро ориентироваться в данных документах.

В ходе проведения аудиторской проверки по объектам учета:

- аудит материально-производственных запасов

- аудит финансовых результатов от прочей деятельности.

На предприятии ОАО «Стройком – БАТ» обнаружены достаточно существенные ошибки, требующие тщательной проработки и исправления со стороны бухгалтеров в отношении данных объектов учета и взаимосвязанных с ними объектов.

На основании обнаруженных нарушений составлено аудиторское заключение, которое говорит, о том, что данные финансовой отчетности предприятия не достоверны.