Тема 6. Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финансовые результаты и капитал организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выборочный подход, комплексный подход.

Комплексные методы учета влияния изменения цен на финансовую отчетность: метод общей покупательной способности (GPP) и метод текущей стоимости (ССА). Достоинства и недостатки методов.

Тема 7. Система коэффициентов, используемых при анализе финансовой отчетности

Система финансовых коэффициентов и их взаимосвязь. Показатели, характеризующие текущую платежеспособность и ликвидность. Система показателей оборачиваемости средств организации. Показатели, характеризующие долгосрочную платежеспособность и финансовую структуру капитала. Показатели рентабельности и эффективности деятельности. Показатели, характеризующие деятельность организации на рынке ценных бумаг.

Тема 8. Отчетность по сегментам и ее анализ

Определение сегментарной отчетности, методы составления сегментарной отчетности. Опыт формирования отчетности по сегментам в международной практике. Раскрытие информации, включаемой в сегментарную отчетность в соответствии с требованиями ПБУ 12/2000. Принципы выделения сегментов. Количественные и качественные критерии. Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмента. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.

Тема 9. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Раскрытие информации о наличии и движении в отчетном периоде нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах реализации по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство.

ПРИМЕРНЫЙ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ЗАНЯТИЙ

Заочная форма обучения, срок обучения – 5 лет

№ тем	Наименование темы	Всего	Аудиторные занятия	Самостояте льная работа
Лекции	Семина ры
1.	Бухгалтерская финансовая отчетность – основа финансового состояния организации
2.	Основные инструменты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.	Анализ бухгалтерского баланса
4.	Отчет о финансовых результатах и его анализ
5.	Отчет о движении денежных средств и его анализ
6.	Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности
7.	Система коэффициентов, используемых при анализе финансовой отчетности
8.	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
	Экзамен, 8 семестр
ИТОГО

Очно-заочная форма обучения, срок обучения – 4,5 года

№ тем	Наименование темы	Всего	Аудиторные занятия	Самостояте льная работа
Лекции	П/з
1.	Бухгалтерская финансовая отчетность – основа финансового состояния организации
2.	Основные инструменты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.	Анализ бухгалтерского баланса
4.	Отчет о финансовых результатах и его анализ
5.	Отчет о движении денежных средств и его анализ
6.	Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности
7.	Система коэффициентов, используемых при анализе финансовой отчетности
8.	Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
	Экзамен, 7семестр
ИТОГО

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Номер варианта контрольной работы определяется по последней цифре порядкового номера студента в ведомости.

Например, если номер студента 5 – выбираем контрольную работу №5, если номер студента в ведомости 20,30,40 и т.д.) – номер варианта контрольной работы 10.

Контрольная работа состоит из трех блоков:

1 блок (задание) – теоретические вопросы;

2 блок (задание) – 5 задач;

3 блок (задание) – составление тести по теме.

Вариант 1

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Бухгалтерская отчетность как информационная база для проведения финансового анализа.

2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

Задание 2:

Задача 1

Собственный капитал предприятия 10 000 тыс. руб., валюта баланса составляет 20 000 тыс.руб. Коэффициент финансовой устойчивости имеет уровень:

1. 0,75

2. 0,6

Определить, каков размер долгосрочных обязательств на балансе предприятия в каждом случае?

Задача 2

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования 0,85. Запасы – 3 000 тыс. руб., долгосрочные обязательства – 1 000 тыс. руб., собственный капитал – 5 000 тыс. руб..

Определить стоимость внеоборотных активов предприятия.

Задача 3

Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования для формирования запасов ООО «Промитей»

№	Показатели			Изменение т.р.
	Собственный капитал
	Внеоборотные активы
	Собственные оборотные средства	?	?
	Долгосрочные кредиты и займы
	Функционирующий капитал	?	?
	Краткосрочные кредиты и займы
	Общая величина основных источников формирования запасов	?	?
	Запасы
	Излишек (недостаток) СОС	?	?	-
	Излишек (недостаток) ФК	?	?	-
	Излишек (недостаток) ВИ	?	?	-
	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	?	?	-

Задача 4

Данные компании «Юпитер»: (тыс. руб.)

Денежные средства и ликвидные ценные бумаги
Внеоборотные активы
Выручка от реализации
Чистая прибыль
Коэффициент срочной ликвидности	1,3
Коэффициент текущей ликвидности
Оборачиваемость дебиторской задолженности	70 дней
Рентабельность собственного капитала	25 %

Рассчитать:

1. величину краткосрочной дебиторской задолженности;

2. краткосрочные обязательства;

3. оборотные средства;

4. общую сумму активов;

5. рентабельность активов;

6. долгосрочные обязательства

7. собственный капитал

8. собственные оборотные средства и сделать выводы о финансовом положении предприятия.

Задача 5

Проанализируйте коэффициенты деловой активности и операционный цикл ООО «Бриз».

Показатели			Отклонение
1. выручка от реализации
2. Среднегодовая стоимость имущества	?	?
3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов
4. Среднегодовая стоимость оборотных активов
5. Среднегодовая стоимость собственного капитала
6. Среднегодовая стоимость запасов
7. Среднегодовая стоимость денежных средств
8. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
9. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Анализ рентабельности предприятия», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 2

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Состав и структура бухгалтерского баланса предприятия.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Задание 2:

Задача 1

Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования для формирования запасов ООО «Звезда», Тыс. руб.

№	Показатели			Изменение т.р.
	Собственный капитал
	Внеоборотные активы
	Собственные оборотные средства	?	?
	Долгосрочные кредиты и займы
	Функционирующий капитал	?	?
	Краткосрочные кредиты и займы
	Общая величина основных источников формирования запасов	?	?
	Запасы
	Излишек (недостаток) СОС	?	?	-
	Излишек (недостаток) ФК	?	?	-
	Излишек (недостаток) ВИ	?	?	-
	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	?	?	-

Задача 2

Коэффициент концентрации собственного капитала равен 0,75. Чему равен коэффициент финансовой зависимости? Сколько (в %) на предприятии собственных и заемных средств в общих источниках финансирования?

Задача 3

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты платежеспособности ООО «Альтаир»

№	Показатели			Отклонение (+,-)
	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
	Краткосрочная дебиторская задолженность
	Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность
	Оборотные активы	?	?
	Внеоборотные активы
	Активы, всего	?	?
	Собственный капитал
	Заемный капитал, всего
	Текущие обязательства
	Долгосрочные обязательства

Задача 4

Оценить эффективность использования авансированного капитала.

Показатели			Изменение
1. Чистая прибыль			?
2. Выручка от продаж			?
3. Среднегодовая стоимость имущества			?
4. Среднегодовая стоимость собственного капитала			?
5. Экономическая рентабельность			?
6. Ресурсоотдача			?
7. Чистая рентабельность			?
8. Рентабельность собственного капитала			?
9. Коэффициент финансовой независимости			?

Задача 5

Собственный капитал предприятия 20 000 тыс. руб., валюта баланса составляет 35 000 тыс.руб. Коэффициент финансовой устойчивости имеет уровень 0,6.

Определить, каков размер долгосрочных обязательств на балансе предприятия?

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 3

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Состав и структура отчета о прибылях и убытках.

2. Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности.

Задание 2:

Задача 1

Предприятие имеет следующие балансовые данные: внеоборотные активы 7 000 тыс.руб.; собственный капитал 12 000 тыс.руб.; запасы 5 000 тыс.руб.

Определить, нуждается ли предприятие в долгосрочных заемных источниках финансирования?

Задача 2

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Альтаир»

№	Показатели			Отклонение (+,-)
	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
	Краткосрочная дебиторская задолженность
	Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность
	Оборотные активы	?	?
	Внеоборотные активы
	Активы, всего	?	?
	Собственный капитал
	Заемный капитал, всего
	Текущие обязательства
	Долгосрочные обязательства

Задача 3

Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности:

1. Рассчитать рентабельность продаж, производства и основной деятельности.

2.Провести факторный анализ рентабельности продаж.

Показатели			Изменение
Выручка			?
Себестоимость			?
Валовая прибыль	?	?	?
Коммерческие расходы			?
Управленческие расходы			?
Прибыль от продаж	?	?	?

Задача 4

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты платежеспособности.

Актив		Пассив
Внеоборотные активы	15 000	Уставной капитал	11 000
Запасы	3 000	Долгосрочные кредиты и займы	1 000
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев	1 500	Краткосрочные кредиты и займы	3 000
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения		Кредиторская задолженность	5 000
БАЛАНС:	20 000	БАЛАНС:	20 000

Задача 5

В таблице представлены данные агрегированного баланса предприятия. Оцените платежеспособность предприятия на начало и на конец года. Если предприятие неплатежеспособно, определите, существует ли возможность восстановления платежеспособности, в противном случае – вероятность ее утраты.

Агрегированный баланс предприятия, тыс. руб.

Показатели	На начало года	На конец года
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
БАЛАНС:
1. Капитал и резервы
2. Долгосрочные пассивы
3. Краткосрочные пассивы
в том числе:
- краткосрочные кредиты и займы
- кредиторская задолженность
БАЛАНС:

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Анализ финансовой устойчивости предприятия», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 4

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Состав и структура отчета о движении денежных средств.

2. Анализ деловой активности предприятия.

Задание 2:

Задача 1

Собственный капитал предприятия равен 8 000 тыс.руб. коэффициент соотношения собственных и заемных источников 1,5. Рассчитать валюту баланса.

Задача 2

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен 1,3. Валюта баланса составляет 15 500 тыс. руб. Рассчитать собственный капитал предприятия.

Задача 3

Данные компании «Юпитер»: (тыс. руб.)

Денежные средства и ликвидные ценные бумаги
Внеоборотные активы
Выручка от реализации
Чистая прибыль
Коэффициент срочной ликвидности	1,9
Коэффициент текущей ликвидности	2,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности	50 дней
Рентабельность собственного капитала	35 %

Рассчитать:

1. величину краткосрчной дебиторской задолженности;

2. краткосрочные обязательства;

3. оборотные средства;

4. общую сумму активов;

5. рентабельность активов;

6. долгосрочные обязательства

7. собственный капитал

Задача 4

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты финансовой устойчивости

№	Показатели
	Оборотные активы
	Внеоборотные активы
	Активы, всего	?	?
	Собственный капитал
	Заемный капитал, всего
	Текущие обязательства
	Долгосрочные обязательства

Задача 5

Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности:

1. Рассчитать рентабельность продаж, производства и основной деятельности

2. Провести факторный анализ рентабельности продаж.

Показатели, тыс.руб.			Изменение
Выручка			?
Себестоимость			?
Валовая прибыль	?	?	?
Коммерческие расходы			?
Управленческие расходы			?
Прибыль от продаж	?	?	?

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Анализ деловой активности предприятия», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 5

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Состав и структура отчета о движении капитала.

3. Модели оценки вероятности банкротства.

Задание 2:

Задача 1

Проанализируйте коэффициенты деловой активности, операционный цикл ООО «Бриз».

Показатели			Отклонение
1. выручка от реализации
2. Среднегодовая стоимость имущества	?	?
3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов
4. Среднегодовая стоимость оборотных активов
5. Среднегодовая стоимость собственного капитала
6. Среднегодовая стоимость запасов
7. Среднегодовая стоимость денежных средств
8. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
9. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности

Задача 2

Данные компании «Юпитер»: (тыс. руб.)

Денежные средства и ликвидные ценные бумаги
Внеоборотные активы
Выручка от реализации
Чистая прибыль
Коэффициент срочной ликвидности	1,9
Коэффициент текущей ликвидности	2,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности	50 дней
Рентабельность собственного капитала	35 %

Рассчитать:

1. величину краткосрчной дебиторской задолженности;

2. краткосрочные обязательства;

3. оборотные средства;

4. общую сумму активов;

5. рентабельность активов;

6. долгосрочные обязательства

7. собственный капитал

8. собственные оборотные средства

Задача 3

Оценить эффективность использования авансированного капитала.

Показатели			Изменение
1. Чистая прибыль, тыс. руб.			?
2. Выручка от продаж, тыс. руб.			?
3. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб			?
4. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб			?
5. Экономическая рентабельность	?	?	?
6. Ресурсоотдача	?	?	?
7. Чистая рентабельность	?	?	?
8. Рентабельность собственного капитала	?	?	?
9. Коэффициент финансовой независимости	?	?	?

Задача 4

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен 1,57. Валюта баланса составляет 15 500 тыс. руб. Рассчитать собственный капитал предприятия.

Задача 5

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты платежеспособности.

Актив		Пассив
Внеоборотные активы	15 000	Уставной капитал	12 000
Запасы	5 500	Долгосрочные кредиты и займы	2 000
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев	4 000	Краткосрочные кредиты и займы	5 000
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения		Кредиторская задолженность	6 000
БАЛАНС:	25 000	БАЛАНС:	25 000

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Состав и структура бухгалтерской отчетности предприятия», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 6

Задание 1:

Теоретические вопросы:

Расчет и оценка чистых активов предприятия.
Модели оценки вероятности банкротства.

Задание 2:

Задача 1

Баланс предприятия имеет следующий вид:

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы	13 000	Уставной капитал	11 000
Запасы	5 000	Долгосрочные кредиты и займы	2 000
Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев		Краткосрочные кредиты и займы	1 350
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев	1 400	Кредиторская задолженность	8 500
Денежные средства	3 500	Прочие краткосрочные обязательства
БАЛАНС:	23 250	БАЛАНС:	23 250

Произвести анализ ликвидности баланса:

1. рассчитать коэффициенты ликвидности;

2. произвести группировку активов по ступени ликвидности, пассивов – по степени срочности оплаты и сделать выводы о ликвидности баланса.

Задача 2

Собственный капитал предприятия равен 128 000 тыс.руб. коэффициент соотношения собственных и заемных источников 1,7.

Рассчитать валюту баланса.

Задача 3

Агрегированный баланс предприятия имеет следующий вид:

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы	14 000	Уставной капитал	20 000
Запасы	15 000	Долгосрочные кредиты и займы	12 000
Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев	1 350	Краткосрочные кредиты и займы	2 350
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев	11 400	Кредиторская задолженность	9 500
Денежные средства	3 500	Прочие краткосрочные обязательства	1 400
БАЛАНС:	45 250	БАЛАНС:	45 250

Произвести анализ финансовой устойчивости предприятия.

Задача 4

Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по системе Бивера.

Тыс. руб.

Показатели	ООО «Тиса»	ООО «Промитей»
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
3. Амортизация
4. Собственный капитал
5. Заемный капитал
6. Текущие обязательства
7. Чистая прибыль
8. Коэффициент Бивера	?	?
9. Коэффициент текущей ликвидности	?	?
10. Экономическая рентабельность	?	?
11. Финансовый леверидж	?	?
12. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами.	?	?
13. Тип финансового состояния по критериям Бивера	?	?

Задача 5

Годовой баланс производственного предприятия «Горизонт» выглядит следующим образом:

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Денежные средства		Уставной капитал
Дебиторская задолженность		Нераспределенная прибыль
Внеоборотные активы		Кредиторская задолженность
Товарно-материальные запасы		Долгосрочные кредиты и займы
БАЛАНС	1 000	БАЛАНС	1 000

Требуется

1. определить собственные оборотные средства предприятия

2. рассчитать коэффициенты ликвидности

3. рентабельность активов и собственного капитала, если чистая прибыль предприятия составила 40 тыс. руб., а также провести их факторный анализ.

Задание 3:

Составить тест из 10 вопросов (4 варианта ответов) на тему «Анализ движения денежных потоков предприятия (прямым и косвенным методом) по финансовой, текущей и инвестиционной деятельности», в таблице представить правильные ответы.

Вариант 7

Задание 1:

Теоретические вопросы:

1. Расчет производственного, финансового и операционного цикла предприятия.

2. Факторный анализ рентабельности продаж, рентабельности собственного капитала, экономической рентабельности

Задание 2:

Задача 1

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Сириус»

№	Показатели			Отклонение (+,-)
	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
	Краткосрочная дебиторская задолженность
	Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность
	Оборотные активы	?	?
	Внеоборотные активы
	Активы, всего	?	?
	Собственный капитал
	Заемный капитал, всего
	Текущие обязательства
	Долгосрочные обязательства

Задача 2

Компания «Сатурн» имеет следующие данные о движении денежных средств. Произвести анализ движения денежных средств по трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой (прямым методом).

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1. остаток денежных средств на начало года	11 450
2. поступило денежных средств - всего	?
- выручка от реализации товаров, работ, услуг	400 700
- выручка от реализации основных средств	310 000
- кредиты, займы	10 000
- авансы, полученные от покупателей	3 600
3. направлено денежных средств - всего
- на оплату приобретенных товаров, работ услуг	150 100
- на выплату подотчетных сумм	7 000
- на оплату труда	90 000
- на оплату машин, оборудования и транспортных средств	200 000
- на финансовые вложения	60 000
- на расчеты с бюджетом	1 500
- на оплату процентов по полученным кредитам	6 500
4. остаток денежных средств на конец отчетного года	?

Задача 3

Собственный капитал предприятия равен 228 000 тыс.руб. коэффициент соотношения собственных и заемных источников 1,7. Рассчитать валюту баланса.

Задача 4

Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по системе Бивера.

Тыс. руб.

Показатели	ООО «Тиса»	ООО «Промитей»
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
3. Амортизация
4. Собственный капитал
5. Заемный капитал
6. Текущие обязательства
7. Чистая прибыль
8. Коэффициент Бивера	?	?
9. Коэффициент текущей ликвидности	?	?
10. Экономическая рентабельность	?	?
11. Финансовый леверидж	?	?
12. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами.	?	?
13. Тип финансового состояния по критериям Бивера	?	?

Задача 5

Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности:

1. Рассчитать рентабельность продаж, производства и основной деятельности

2. Провести факторный анализ рентабельности продаж.

Показатели, тыс.руб.			Изменение
Выручка			?
Себестоимость			?
Валовая прибыль	?	?	?
Коммерческие расходы			?
Управленческие расходы			?
Прибыль от продаж	?	?	?