Расчет абсолютных, относительных и средних величин

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Лекции для УОЗС

АФХД: содержание, цели, задачи

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это комплексное исследование воздействия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на качество продукции, финансовые показатели работы предприятия.

Содержанием АФХД является изучение эко­номической информации о деятельности фирмы с целью принятия оптимальных управленческих решений.

Основная цель проведения АФХД - повышение эффективности функционирования строительного предприятия и поиск резервов такого повышения.

Для достижения этой цели решаются следующие задачи:

1. оценка результатов работы стр.фирмы за прошедшие периоды;

2. разработка процедур кон­троля за производственной деятельностью;

3. выработка мер по предупреж­дению негативных явлений в деятельности стр.предприятия

4. поиск резервов для повышения эффективности работы фирмы;

5. разработка обоснованных планов и нормативов.

Объектом АФХДявляется хозяйственная деятельность (ХД) фирмы– это совокупность производственных отношений во взаимосвязи с производственными силами.

Процессы, составляющие ХД предприятия:

1. технические (материальные) – создание потребительской стоимости;
2. экономические – включают формирование стоимости продукции, формирование прибыли;
3. социальные процессы - жизнедеятельность, трудовая деятельность коллектива;

Виды АФХД

Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной дея­тельности фирмы, выраженных в нату­ральных измерителях - тоннах, метрах, штуках. При этом проводится сравнение фактически достигнутых показа­телей с плановыми, средними по отрасли показателями. Выявляются причины расхождения, резервы увеличения объема производства.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления и использования информации финансового характера.

Его цели:

• оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

• оценить возможные темпы развития предпри­ятия;

• выявить доступные для этого источники средств;

• спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

Организация аналитической работы

Эффективность и результаты зависит от правильного планирования работы и её организации. Существуют определённые закономерности, позволяющие выстроить методику исследования по любому поставленному вопросу.

Порядок проведения исследований:

1. Составление программы или плана анализа, в котором определяются круг исполнителей (бухгалтер, экономист), сроки и последовательность проведения анализа.

2. Выбор и проверка исходной информации.

3. Расчет и группировка анализируемых показателей.

4. Сравнение анализируемых показателей, определение их отклонений от величин, принятых в качестве базисных.

5. Установление причин и факторов, влияющих на изменение анализируемых показателей.

6. Выявление резервов производства, разработка мероприятий по их эффективной реализации.

7. Обобщение результатов анализа - обычно результаты оформляются в виде пояснительной записки, а результаты расчётов в виде таблиц или приложений к записке.

Приёмы АФХД

АФХД проводится с использованием таких методических приёмов, как:

1. детализация;

2. сравнение;

3. группировка;

4. расчет абсолютных, относительных и средних величин;

5. элиминирование, которое подразделяется на приемы:

5.1 цепная подстановка;

5.2 способ разниц;

6. индексный метод или расчёт индексов;

7. балансовый метод;

8. графический метод;

9. методы экономико – математического анализа.

1. Детализация- это разбивка сложных показателей на более простые по разным признакам. Например, анализ такого показателя, как себестоимость может быть осуществлен, если он будет разложен на суммы отдельных видов затрат, входящих в себестоимость.

2. Сравнение– позволяет выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Сравнение присуще каждому экономическому расчёту. При АФХД строительной организации применяются следующие виды сравнений:

→отчётные показатели сравнивают с плановыми;

→плановые и отчётные показатели сравнивают с показателями предыдущего года;

→сравнение показателей данной организации с показателями передовых организаций;

→сравнение показателей данной организации со средними отраслевыми данными и нормативами.

Сравнение проводится как по общим показателям строительной организации в целом, так и по её подразделениям (участкам, бригадам). Это даёт возможность детально изучить результаты работы и внести предложения по отдельным вопросам деятельности.

Пример:требуется дать характеристику трудоёмкости установки ж/б колонн по следующим данным:

трудоёмкость установки одной конструкции составляет:

1. плановая – 4,8 чел.-час;

2. отчётная – 4,7 чел.-час.;

3. нормативная – 5 чел.-час.;

4. в ведущих строительных организациях – 4,5 чел.- час.

Проведем сравнительный анализ:

· На данный период предусматривается снижение трудоёмкости по сравнению с нормативной на 5-4,8=0,2 чел.-час.

0,2*100/5=4%

· Фактическая трудоёмкость снижена на 5-4,7=0,3 чел.-час.

0,3*100/5=6%

· По сравнению с трудоёмкостью ведущих организаций данных работ фактическая трудоёмкость выше на 4,7-4,5=0,2 чел.-час.

0,2*100/4,5=4,44%

Вывод: как видно из расчётов трудоёмкость выполняемых работ против запланированных снижена на 2% (6%-4%). Однако, в передовых организациях трудоёмкость ниже на 4,44%, что позволяет сделать вывод о том, что строительная организация имеет резервы снижения трудоёмкости работ.

3. Группировка – выявление факторов, характеризующих объект анализа по тем или иным признакам. Сгруппированные данные оформляются в виде аналитических таблиц. Данные в таблице располагаются так, чтобы было легко сделать сравнение. Группировка может производиться по одному или нескольким признакам. Например, работающих по степени норм выработки, по возрасту, разряду и т. д.

Пример:

Группа рабочих- сдельщиков по специальности	Распределение рабочих по степени выполнения норм выработки, чел.	Средний процент выполнения норм выработки
До 100%	100%-110%	110% и выше	итого
бетонщики
Монтажники

Расчет абсолютных, относительных и средних величин

С помощью абсолютных величин характеризуются размеры экономических явлений. При сравнении абсолютных величин однородных показателей получают относительные величины. Относительные величины выражаются в коэффициентах, если один из сравниваемых показателей принимается за единицу или выражается в процентах, если сравниваемый показатель принимают не за единицу, а за 100. Коэффициент представляет собой частное от деления одного абсолютного числа на другое.

Пример: определить коэффициент сменности.

Средняя численность рабочих – 748 чел.

1 смена – 456 чел.

Коэффициент сменности = 748/456=1,64

Проценты используются для характеристики степени выполнения плановых заданий, величины отклонения от них, а также измерения уровней показателей отчётного периода по сравнению с предыдущим.

Пример:

По плану объём СМР – 3400 т. руб.

Фактически – 3560 т. руб.

Выполнение плана по объёму = 3560*100/3400=104,7%

Для обобщающей характеристики пользуются средними величинами. Средняя величина выражает обобщённую характеристику показателя, деятельность строительной организации в целом и её подразделений. При этом рассматриваются следующие показатели:

1. средняя производительность труда;
2. средняя заработная плата;
3. уровень механизации строительных процессов и т. д.

5.Элиминирование– это приём для установления влияния отдельных факторов на показатели хозяйственной деятельности. В этом случае каждый фактор рассматривается как переменный, предполагая, что остальные постоянные. В экономическом анализе элиминирование производится с помощью следующих приёмов:

• ценная подстановка;
• способ разниц.

Ценная подстановка

Этим методом определяется влияние различных факторов на обобщающий показатель. Этот метод заключается в получении ряда значений обобщающего показателя путём последовательной замены базисных значений и базисных факторов реальными. Сущность данного метода состоит в том, что влияния каждого фактора на общий результат устанавливается последовательно путём постепенной замены другим, причём один из них рассматривается как переменный при неизменных других. Здесь требуется соблюдать строгую последовательность подстановки, т. к. нарушение этого требования может привести к неправильным результатам.

Пример:требуется определить влияние двух факторов – средней численности рабочих и их производительности труда – на выполнение планируемых объёмов работ, используя метод ценных подстановок.

Показатели	План	Отчётное значение	Отклонение от плана	% к плану
Объём СМР (V), т. р.			+160	104,7
Среднесписочная численность рабочих (Ч), чел.			-8	97,4
Средняя выработка одного рабочего (В), руб.			+820	107,48

Из таблицы видим, что план перевыполнен на 160 т. р. Эта величина является объектом анализа. Необходимо установить как повлияли на перевыполнение плана рассматриваемые факторы. Вначале определим влияние численности рабочих, а затем производительности труда. Применяя метод ценных подстановок производим следующие расчёты:

1. все показатели плановые

Чпл.*Впл. = 310*10,968=3400 т. р.

2. Чфактич. * Впл. = 302*10,968=3312 т.р.

3. Чф* Вф. = 302* 11,788=3560 т. р.

Вывод: отклонение фактического объёма СМР произошло:

· За счёт снижения среднесписочного числа рабочих в результате объём работ сократился на 3400-3312=88 т. р.

· За счёт влияния повышения выработки объём возрос на 3560-3312=248 т.р.

· Совокупное влияние двух факторов на перевыполнение плана по объёму СМР следующее:

→ снижение численности рабочих – 88 т. р.

→ повышение выработки – 248 т. р.

Итого: +160 т. р.

5.2. Способ разниц представляет собой упрощённый приём ценных подстановок, при котором для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей вычисляется разница между их фактическим и плановым значениями.

Пример:используя данные предыдущей таблицы рассчитать факторы, оказывающие влияние на перевыполнение плана по объёмам СМР с учётом абсолютных разностей.

1. влияние изменения численности определяют путём умножения плановой выработки одного рабочего на разность их в численности

10968*(-8)=-88т.р.

1. влияние роста производительности труда определяют путём умножения разницы между плановой и фактическими выработками одного рабочего на фактическое количество рабочих.

(11788-10968)*302=248 т.р.

1. общее влияние двух факторов составит 248-88=160 т.р.

6. Индексный метод позволяет определить влияние факторов на обобщающий показатель в динамике. В процессе анализа индексы применяются для вычисления темпов роста и динамики показателей, характеризующих деятельность строительных организаций. Например, рост объёма строительной организации за несколько лет. Различают базисные и ценные индексы.

Базисные индексы применяются при сравнении отчётных данных за ряд периодов с одним из показателей, принятым за базовый. Ценные индексы получаются при поочерёдном сравнении данных отчётного периода с предыдущим, когда последовательно изменяется и базовый показатель.

7. Балансовый методдаёт возможность установить взаимосвязь показателей. Он используется при составлении бухгалтерского баланса, балансов рабочего времени, материально-технического снабжения и при анализе финансовых показателей. Ярким примером является бухгалтерский баланс, представляющий собой таблицу, в которой применён метод балансовой увязки:

• по размещению и назначению средств (актив баланса);
• по источникам их образования (пассив баланса).

8. Графический метод.Графики являются средством наглядной иллюстрации хозяйственных процессов и методом научных исследований в экономике. Различают графики:

1. по их назначению
• диаграммы сравнения;
• хронологические графики;
• контрольно – плановые и др.

б. по способу их построения

· линейные

· координатные

· круговые

· столбиковые и др.

9. Экономико-математические методы анализа. В практической деятельности строительной организации бывает необходимо установить зависимость анализируемых показателей от нескольких взаимосвязанных факторов. В этом случае применяется математическая статистика. Данные методы реализуются на базе ЭВМ с помощью стандартных программ.