Распределение денежных потоков по видам деятельности
| Показатель | Итого | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб. | ||||
| 2. Приток (+), тыс. руб. | ||||
| 3. Удельный вес притока, % | 87,02 | 12,81 | 0,17 | |
| 4. Отток (-), тыс. руб. | ||||
| 5. Удельный вес оттока, % | 86,88 | 12,91 | 0,21 | |
| 6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб. |
По данным таблицы 3 видно, что основной приток денежных средств приходится на текущую деятельность 87,02%, 12,81% - на инвестиционную деятельность и 0,17% - на финансовую. Так же на текущую деятельность приходится 86,88% оттока денежных средств, 12,91% - на инвестиционную и 0,21 – на финансовую.
В целом по организации наблюдается незначительный, но все же отток денежных средств – 4 тыс. руб.
Задание 4
На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1 рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в табл. 4
Таблица 4
Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж
| Показатель | 2012 год | 2013 год | Изменение (+,-) |
| Исходные данные | |||
| 1. Выручка, тыс. руб. | +7116 | ||
| 2. Общие затраты по элементам, тыс. руб., в том числе: | +7856 | ||
| 2.1 Материальные расходы, тыс. руб. | +1012 | ||
| 2.2 Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | +6562 | ||
| 2.3 Амортизация, тыс. руб. | +210 | ||
| 2.4 Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. | +72 | ||
| Расчетные данные | |||
| 3. Затраты на 1 рубль продаж (З), коп. | 0,89 | 0,92 | +0,03 |
| 4. Материалоемкость (х), коп. | 0,63 | 0,57 | -0,06 |
| 5. Зарплатоемкость (y), коп. | 0,19 | 0,28 | +0,09 |
| 6. Амортизационная емкость (z), коп. | 0,07 | 0,07 | - |
| 7. Прочая расходоемкость (q), коп. | 0,002 | 0,003 | +0,001 |
| Расчет влияния факторов | |||
| 8. Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж всего, в том числе: | |||
| а) материалоемкости | -0,000016 | ||
| б) зарплатоемкости | +0,000007 | ||
| в) амортизационной емкости | |||
| г) прочей расходоемкости | +0,000011 | ||
| Баланс отклонений | +0,000002 |
1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
Как видно из табл. 4 изменение затрат на 1 рубль продаж зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой:
З = x*y*z*q,
где:
х - материалоемкость;
y - зарплатоемкость;
z – амортизационная емкость;
q – прочая расходоемкость.
Влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем.
∆З (x) = ∆х*y0*z0*q0
∆З (y) = x1*∆у*z0*q0
∆З (z) = x1*y1*∆z*q0
∆З(q) = x1*y1*z1*∆q
Баланс = ∆З (x) + ∆З (y) + ∆З (z) + ∆З(q)
Задание 5
Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 5.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 5.2.
Таблица 5.1
Исходные данные
| Показатель | Фактические затраты на производство 900 ед. продукции, тыс. руб. | Плановые затраты на производство 1000 ед. продукции, тыс. руб. |
| Прямые трудовые затраты | ||
| Прямые материальные затраты | ||
| Накладные производственные затраты | ||
| Амортизация | ||
| Аренда | ||
| Всего затрат |
Таблица 5.2