Факторный анализ операционной прибыли

Общее изменение прибыли от реализации продукции:

∆П = ∆П_о - ∆П_б = 5520-4229 = 1291 тыс. руб. или 30%

В целом за отчетный период прибыль от продаж увеличилась на 1291 тыс. руб. или на 30%.

Уровень прибыли базового года:

У^б_п = = *100%= 8,7%

Уровень прибыли отчетного года:

У^о_п = = *100%= 5,8%

∆У_п = 2,9%, т.е. на предприятии наблюдается увеличение доли прибыли в выручке от реализации на 2,9%, за счет того, что увеличение прибыли превышает себестоимость (∆П>∆S, т.е. 30%>-15%), а также большим снижением выручки над себестоимостью (∆П>∆S, т.е. -13%>-15%)

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа операционной прибыли, тыс.руб.

Показатели	По базовому периоду	По базовому периоду, рассчитанному на фактический объем производства	По отчетному периоду
Выручка от реализации (В=010)	Вб=Vб*Цб=72133	Вбо=Vо*Цб=64290,2	Во=Vо*Цо=63133
Себестоимость (S=020+030+040)	Sб=Vб*Sб1ед=67904	Sбо=Vо*Sб1ед=55865,21	Sо=Vо*Sо1ед=57593
Прибыль от продаж (Ппр=050)		8424,99

Цены на продукцию в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 1,8%, тогда индекс инфляции по цене составит:

I^ц_инф = = 0,982

Выручка при фактическом объеме продаж и базовом уровне цен:

В^б_о= = = 64290,2 тыс.руб.

Цены на материалы в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 3%, тогда индекс инфляции по себестоимости составит:

I^S_инф = = 0,97

Себестоимость при фактическом объеме продаж и базовом уровне себестоимости на единицу продукции:

S^б_о= = = 55915,5 тыс.руб.

Методика формализованного расчета факторного влияния на прибыль от продаж.

1. расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на продукцию:

∆П₁ = В_о - В^б_о=63133-64290,2= -1157,2 тыс. руб.

2. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

∆П₂ = П_б*(К₁ - 1)= 4229*(0,822-1) = -752,7 тыс. руб.

К₁ - коэффициент роста объема реализации, показывает изменение объема реализации в оценке по базисной себестоимости:

К₁ = = = 0,822

3. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

∆П₃ = П_б*(К₂ - К₁)= 4229*(0,89-0,822) =287,572 тыс. руб.

К₂ – коэффициент, учитывающий изменение объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = = = 0,89

расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости за счет структурных сдвигов:

∆П₄ = S_б*К₂ – S^б_о =67904*0,89 - 55865,21= 4569,35 тыс. руб.

4. расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости и экономии за счет снижения себестоимости:

∆П₅ = S^б_о – S_о =55865,21-57593 = -1727,8 тыс. руб.

Совокупное влияние всех факторов:

∆П = ∆П₁+∆П₂+∆П₃+∆П₄+∆П₅ = -1157,2 -752,7 +287,572 +4569,35 -1727,8 = 1291 тыс. руб. = ∆П, что балансируется с общим изменением прибыли от реализации продукции.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен изменениями в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (увеличение прибыли составило 287,572 тыс. руб. и отражает рост цен в результате инфляции). Росту суммы прибыли на 4569,35 тыс. руб. способствовало изменению в себестоимости за счет структурных сдвигов. Снижение прибыли на 1157,2 тыс. руб. вызвано изменением в структуре среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на -752,7 тыс. руб. способствовало увеличение объема продаж рентабельной продукции.

Таблица 11. Сводная таблица результатов анализа, тыс.руб.

Показатели	Сумма изменения, тыс. руб.	В % к объему изменения прибыли
Общее изменение прибыли
В том числе за счет изменения отпускных цен	-1157,2	-89,6
за счет изменения объема продукции	-752,7	-58,3
за счет изменения в структуре продукции	287,572	+22,1
за счет изменения себестоимости	4569,35	+353,9
за счет изменения себестоимости за счет структурных сдвигов	-1727,8	-133,8

Данные расчета свидетельствуют о том, что прибыль за анализируемый период увеличилась на 1291 тыс. руб. или на 30%. На увеличение прибыли повлияло изменение себестоимости на 353,9% и экономия за счет изменения

в структуре продукции 22,1%.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж.

Изменение выручки от реализации в сопоставимых ценах составило:

∆В_∆ц = В₂ -В₂₁=63133 -64290,2 = -1157,2 тыс. руб.

Таким образом, выручка от продаж в отчетном году за счет снижения цены снизилась на 1157,2 тыс. руб.

Используя метод арифметических разниц, исследуем влияние на изменение прибыли экстенсивных и интенсивных факторов:

П_В = =

1. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее изменения выручки, исключая влияние цены:

∆П_∆V = * Р¹_В = * *100 = -461 тыс. руб.

2. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее изменения цены:

∆П_∆ц = * Р¹_В = * *100 = -67,8 тыс. руб.

3. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее фактора «себестоимость»:

∆П_∆S = = = 1199,147 тыс. руб.

Уровень затрат первого года:

УЗ₁ = *100% = *100%= 79,2%

Уровень затрат второго года:

УЗ₂ = *100% = *100% = 77,3 %

4. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее фактора «коммерческие расходы»:

∆П_∆КР = = = 631,1 тыс. руб.

Уровень коммерческих расходов первого года:

УКР₁ = *100% = *100%= 14,9 %

Уровень коммерческих расходов второго года:

УКР₂ = *100% = *100% = 13,9%

Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на прибыль, тыс. руб.

Показатели	Сумма изменения, тыс. руб.
Влияние объема продаж	-461
Влияние отпускных цен	-67,8
Влияние себестоимости	1199,147
Влияние коммерческих расходов	631,1

Совокупное влияние всех факторов:

∆П = ∆П_∆V +∆П_∆ц +∆П₃+∆П_∆S+∆П_∆КР = -461-67,8+1199,147+631,1= 1291 тыс. руб. = ∆П, что балансируется с общим изменением прибыли от реализации продукции.

Остальные факторы от прочей реализации и внереализационной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль до налогообложения как факторы производственно-хозяйственной деятельности. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить, используя метод балансовой увязки, поскольку факторная модель прибыли до налогообложения адаптивного типа. Влияние факторов прочей и внереализационной деятельности определяется нахождением абсолютного отклонения, затем все показатели делятся на два вида факторов: прямого и обратного действия по отношению к прибыли.

Таблица 13.Факторы обратного действия, тыс. руб.

Показатели	Сумма изменения, тыс. руб.
Проценты к получению (060)	-
Проценты к уплате (070)	+177
Прочие доходы (090)	-
Прочие расходы (100)	+92
Внереализационные доходы (120)	-
Внереализационные расходы (130)	-
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	+1022
Прибыль до налогообложения (140)	+1022
Отложенные налоговые активы (141)	-
Отложенные налоговые обязательства (142)	-
Текущий налог на прибыль (150)	+1
Чистая прибыль	+1021

Таблица 14. Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода, тыс. руб.

Показатели	Сумма изменения, тыс. руб.	В % к объему изменения прибыли
Прибыль от реализации продукции	+1291	125,3
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	+1022
Прибыль до налогообложения (140)	+1022
Чистая прибыль	+1021	99,9

Расчеты показывают, что на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и на прибыль до налогообложения факторы прочей реализации и внереализационной деятельности существенного влияния не оказали. Наблюдается отрицательная тенденция в виде увеличения прочих расходов (+92 тыс. руб.)