Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности
Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заемные источники, в том числе кредиторская задолженность. Проанализируем изменение доли кредиторской задолженности в составе источников средств ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным формы №1 годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (Приложение А). Для этого используем данные таблицы 2.4.
Таблица 2.4 - Анализ изменения доли кредиторской задолженности в составе источников средств ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы
| Показатели | На 01.01.2012 | На 01.01.2013 | Изменение, +/- | Темп роста, % |
| 1 Всего источники средств, млн. р. | 1 269 | 2 905 |  1 636 | 228,9 |
| 2.Заемные средства, млн. р. | 1 224 | 2 776 | 1 552 | 226,8 |
| 3. Кредиторская задолженность, млн. р. | 1 005 | -71 | 92,9 | |
| 4. Удельный вес кредиторской задолженности в составе пассивов, % (стр.3×100 / стр.1) | 79,2 | 32,2 | -47,0 | 40,7 |
| 5. Удельный вес дебиторской задолженности в составе заемных источников, % (стр.3 × 100/ стр.2) | 82,1 | 33,6 | -48,5 | 40,9 |
Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что кредиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе источников средств предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 79,2%. Однако если в течение 2012 года стоимость всех источников средств на предприятии увеличилась на 1636 млн. руб., то сумма кредиторской задолженности снизилась на 71 млн. руб. и на конец 2012 года составила 32,2% источников средств предприятия.
В составе заемных источников доля кредиторской задолженности также значительно снизилась и к 1 января 2013 года достигла 33,6%.
Таким образом, можно утверждать, что в течении 2012 года доля кредиторской задолженности в составе заемных источников средств и общей сумме пассива ООО «ВысотаРемСтрой» сократилась.
Далее по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) проанализируем состав и динамику кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным таблицы 2.5.
Таблица 2.5 – Анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы
| Вид кредиторской задолженности | На 01.01.2012 | На 01.01.2013 | Изменение, млн. р. | Темп роста, % |
| А | ||||
| 1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 527,0 | |||
| 2 Задолженность перед покупателями и заказчиками | - | -88 | - | |
Продолжение таблицы 2.5  А 1 2 3 4 | ||||
| 3 Задолженность по налогам и сборам | 200,0 | |||
| 4 Задолженность по расчетам с персоналом | 103,2 | |||
| 6 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 120,0 | |||
| 7 Задолженность по лизинговым платежам | -313 | 60,7 | ||
| 8 Задолженность перед прочими кредиторами | - | - | ||
| 6 Итого кредиторская задолженность | 1 005 | -71 | 92,9 | |
| 7 Итого просроченная кредиторская задолженность | - | - | - | - |
Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.
В соответствии с данными таблицы 2.5 в составе кредиторской задолженности предприятия можно выделить задолженность перед покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, задолженность по налогам и сборам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность по расчетам с персоналом, задолженность по лизинговым платежам и прочими кредиторами.
Кредиторская задолженность ООО «ВысотаРемСтрой» в целом в течение 2012 года уменьшилась на 71 млн. руб. или на 7,1%, что следует считать положительной тенденцией для анализируемого предприятия.
В основном снижение кредиторской задолженности произошло за счет снижения суммы задолженности перед покупателями и заказчиками (-88 млн. руб.), а также по лизинговым платежам (-313 млн. руб.).
В тоже время к концу 2012 года увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками (+269 млн. руб.), задолженность по налогам и сборам (+16 млн. руб.), задолженность по социальному страхованию и обеспечению (+2 млн. руб.), задолженность по расчетам с персоналом (+1 млн. руб.), задолженность перед прочими кредиторами (+42 млн. руб.).
В соответствие с данными таблицы 2.5 у ООО «ВысотаРемСтрой» не имеется просроченной кредиторской задолженности, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Неравномерное изменение суммы кредиторской задолженности по отдельным статьям в течение года привело к изменению ее структуры.
Структуру кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы рассмотрим по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) и Приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение В) в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы
| Вид кредиторской задолженности | На 01.01.2012 | На 01.01.2013 | Изменение структуры, % | ||
| млн. р. | уд. вес, % | млн. р. | уд. вес, % | ||
| 1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6,3 | 35,5 | 29,2 | ||
| 2 Задолженность перед покупателями и заказчиками | 8,8 | - | - | -8,8 | |
| 3 Задолженность по налогам и сборам | 1,6 | 3,4 | 1,8 | ||
| 4 Задолженность по расчетам с персоналом | 3,1 | 3,4 | 0,3 | ||
| 6 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 1,0 | 1,3 | 0,3 | ||
| 7 Задолженность по лизинговым платежам | 79,3 | 51,8 | -27,5 | ||
| 8 Задолженность перед прочими кредиторами | - | - | 4,5 | 4,5 | |
| 6 Итого кредиторская задолженность | 1 005 | 100,0 | 100,0 | - |
Источник: Собственная разработка на основании данных Приложений А, В.
Основываясь на данных таблицы 2.6 можно утверждать, что основной кредиторской задолженностью предприятия является задолженность по лизинговым платежам, задолженность по которым на 01.01.2012 составляла 79,3% всей задолженности. К концу 2012 года удельный вес задолженности по лизинговым платежам снизился на 27,5 процентных пункта и составил 51,8%.
Снизилась и доля задолженности перед покупателями и заказчиками на 8,8 процентных пункта.
На конец 2012 года значительный удельный вес в кредиторской задолженности стала занимать кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая за 2012 год увеличилась на 29,2 процентных пункта и составила 35,5% всей задолженности предприятия.
Таким образом, по состоянию на 1 января 2013 года кредиторская задолженность составляла 32,2% в общей стоимости пассивов предприятия, что на 47,0 процентный пункт ниже, чем в 2011 году. Кредиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе заемных источников средств предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 82,1%. В течение 2012 года источники средств предприятия увеличились на 1552 млн. руб., при этом сумма кредиторской задолженности снизилась на 71 млн. руб. и на конец 2012 года составила 33,6% заемных источников средств предприятия.
На конец 2012 года в структуре кредиторской задолженности предприятия доминирует задолженность по лизинговым платежам (51,8%), а также задолженность перед поставщиками и подрядчиками (35,5%).