Анализ состава и динамики показателей прибыли
Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.
Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль является основным источником формирования доходов федерального и республиканского бюджетов.
Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы каждый субъект хозяйствования и государство. Изменение прибыли происходит за счет внутренних и внешних факторов: например, инфляции, объема производства, качества и конкурентоспособности продукции, ассортимента, уровня затрат и др. Поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.
Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей (прил. 3).
Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
· оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;
· факторный анализ показателей прибыли;
· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;
· оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;
· анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;
· выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия.
Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в табл. 3.1 (прил. 3). По данным табл. 3.1 видно, что сумма прибыли до налогообложения уменьшилась в отчетном году на 1674762 тыс. руб., что составило 64,0 %. Это привело к соответствующему уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (на 57 %).
Таблица 3.1
Анализ динамики финансовых результатов деятельности компании
| № п/п | Показатели | Предыдущий период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Изменение (+, -) | |
| тыс. руб. | % | ||||
| Прибыль (убыток) от продажи продукции | -2142141 | -58,2 | |||
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | -297889 | -50,3 | |||
| Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | |
| Прочие доходы | -346614 | -53,1 | |||
| Прочие расходы | 25,0 | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -1674762 | -64,0 | |||
| Отложенные налоговые активы*) | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 147,1 | ||||
| Текущий налог на прибыль | -284953 | -32,6 | |||
| Иные аналогичные платежи**) | |||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -1068667 | -57,0 |
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Существенно увеличились доходы на финансовом рынке: проценты к получению выросли на 803373 тыс. руб. или в 32 раза при одновременном уменьшении процентов к уплате на 297889 тыс. руб. или на 50,3 %. Иные аналогичные платежи, которые в форме № 2 учитываются как положительные, увеличились на 375703 тыс. руб. или на 257 %. В отчетном периоде наблюдается снижение текущего налога на прибыль на 284953 тыс. руб. или на 32,6 %.
Вместе с тем динамика финансовых результатов характеризуется негативными изменениями. Прибыль от продажи продукции уменьшилась на 214141 тыс. руб. или на 58,2 %. Уменьшились прочие доходы на 346614 тыс. руб. или на 53,1 % при росте прочих расходов на 287269 тыс. руб., или на 25 %.
В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом в силу вышеперечисленных причин произошло сокращение чистой прибыли на 1068667 тыс. руб. или на 57,0 %.
Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот, если фактор влияет на величину прибыли отрицательно, то характеризуется отрицательным значением показателя.
1. Влияние уменьшения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения:
2142141 / 2615533 ∙ 100% = -81,9 %.
2. Влияние увеличения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения:
803373/2615533 ∙ 100% = +30,7 %.
3. Влияние уменьшения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения:
297889/2615533 ∙ 100% = +11,4 %.
4. Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения:
346614 / 2615533 ∙ 100% = -13,2 %.
5. Влияние увеличения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения:
287269/2615533 ∙ 100% = -11,0 %.
6. Сводка факторов: -81,9+30,7+11,4-13,2-11= -64 %.
Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение прибыли до налогообложения оказало уменьшение суммы прибыли от продаж (-81,9 %) и сокращение прочих доходов (-13,2 %).
Увеличению прибыли способствовал рост процентов к получению (30,7 %) и уменьшение процентов к уплате (11,4 %). Отрицательное влияние на величину прибыли вызвано увеличением прочих расходов (-11,0 %).
Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов – это резервы роста прибыли предприятия.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными табл. 3.2, в которой приводятся отдельные показатели из формы № 2, отражающие определенные финансовые результаты.
Таблица 3.2
Структура показателей, характеризующих финансовые результаты
деятельности предприятия
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,-),% | ||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | ||
| 1. Прибыль до налогообложения | |||||
| 1.1. Прибыль от продажи продукции | 140,7 | 163,4 | 22,7 | ||
| 1.2.Прибыль, получаемая на финансовом рынке | (566033) | -21,6 | 56,9 | 78,5 | |
| 1.3. Прочие доходы | 25,0 | 32,6 | 7,6 | ||
| 1.4. Прочие расходы | -44,1 | -152,9 | -108,8 | ||
| 2. Чистая прибыль | 71,6 | 85,6 |
Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.
В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась доля прибыли от продажи продукции, прибыль на финансовом рынке (в предыдущем году на финансовом рынке был получен убыток), увеличилась доля прочих доходов. Положительной оценки заслуживает уменьшение доли прочих операционных и чрезвычайных расходов и увеличение в обороте доли чистой прибыли на 14 %; негативным моментом является увеличение доли прочих расходов.
Сальдо прочих доходов и расходов имеет отрицательное значение: в предыдущем периоде – 498225 тыс. руб.; в отчетном периоде − 1132108 тыс. руб., доля их соответственно 19,0 % (498225 / 2615533 ∙ 100) и 120,3 % (1132108 / 940771 ∙ 100), то есть удельный вес отрицательного фактора повысился на 101,3 %.
Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей.
Сумма прибыли до налогообложения сформирована в отчетном году за счет:
· прибыли от продажи (163,4 %);
· прибыли, получаемой на финансовом рынке (56,9 %);
· прочих доходов (32,6 %).
Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: (163,4+ 56,9 + 32,6)= +252,9 %.
Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие расходы (152,9 %).
Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: (252,9 – 152,9)= 100%.
На изменение прибыли влияют финансовые результаты от прочих видов деятельности, к которым следует отнести:
· прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;
· доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;
· поступление долгов и дебиторской задолженности;
· прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;
· прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
· полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки.
Для анализа влияния указанных факторов используются данные расшифровки формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». Так, за отчетный период существенное отрицательное влияние на конечный финансовый результат оказали отчисления в оценочные резервы в размере 550929 тыс. руб. и убытки прошлых лет в сумме 89308 тыс. руб.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от разных видов деятельности предприятия.