Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов проводят способом сравнения по данным ф. №2 “Отчет о прибылях и убытках”. Для выявления закономерностей и тенденций следует привлечь полугодовые и квартальные данные по финансовым результатам. В анализе динамики финансовых результатов необходимо изучить абсолютные и относительные изменения показателей, а также взаимосвязи прироста выручки и затрат, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, на основе чего сделать выводы об относительной экономии или перерасходе затрат и общих причинах изменения финансовых результатов. В структурно-динамическом анализе финансовых результатов следует рассчитать удельный вес каждого элемента формирования прибыли до налогообложения и дать характеристику их изменения. Анализ динамики соотношений показателей прибыли к выручке (столбцы 5 и 7 таблица 9.1) характеризует тенденции эффективности работы предприятия.

Далее на основе достоверных данных формы №2 рассмотрим анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов на примере ОАО «Севернефтепродукт» (таблица 9.1).

Таблица 9.1 Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Севернефтепродукт»

№	Наименование показателя	Условные обозначения	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютн. изменение	Темп прироста,%
Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
	Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	В						-	15,21
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	С		83,06		81,03		-2,03	12,40
	Валовая прибыль	ВП		13,94		18,97		5,03	29,03
	Коммерческие расходы	КР		11,28		11,60		0,32	18,48
	Управленческие расходы	УР		2,39		2,52		0,1225	21,10
	Прибыль (убыток) от продаж	Пр		3,26		4,85		1,59	71,37
	Проценты к получению	% к пол.		0,004		0,002	-54	-0,002	-30,51
	Проценты к уплате	% к упл.		0,23		0,2		-0,03	1,50
	Доходы от участия в др. организациях	ДрД	-	-	-	-	-	-	-
	Прочие операционные доходы	ПрД		5,68		3,34	-88309	-2,34	-32,31
	Прочие операционные расходы	ПрР		6,06		3,70	-86278	-2,36	-29,62
	Прочие внереализационные доходы	ВнД		0,03		0,14		0,11	385,80
	Прочие внереализационные расходы	ВнР		0,91		0,93		0,02	18,10
	Чрезвычайные доходы	ЧД		0,0004		0,007		0,0066	18,9 раз
	Чрезвычайные расходы	ЧР		0,0008		0,007		0,0062	9,4 раз
	Прибыль (убыток) до налогообложения	Пб		1,78		3,49		1,71	125,66
	Отложенные налоговые активы	ОНА	-	-		0,008		0,008	-
	Отложенные налоговые обязательства	ОНО	-	-		0,03		0,03	-
	Текущий налог на прибыль	НП		0,52		0,99		0,47	120,44
	Платежи по пересчетам по налогу на прибыль, суммы причитающихся налоговых санкций	НС	-	-		0,025		0,25	-
	Чистая прибыль	Пч		1,27		2,45		1,18	123.39
	Отвлеченные средства	ОтС	-	-	-	-	-	-	-
	Нераспределенная прибыль отчетного периода	Пн		1,27		2,45		1,18	123.39

Как свидетельствуют данные таблицы 9.1, в целом наблюдается положительная динамика финансовых результатов. Прирост прибыли от продаж в отчетном году составил 71,37%, обеспечив повышение прибыли до налогообложения на 111876 тыс. руб. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) возросла на 29,03%, что связано с превышением прироста выручки от продаж над увеличением себестоимости проданных товаров. Прирост прибыли от продаж за счет увеличения выручки составил 23841 тыс. руб. (произведение прибыли от продаж предыдущего года на коэффициент прироста выручки: 156745*15.21/100), а за счет относительного снижения затрат – 88035 тыс. руб. (разность между абсолютным изменением прибыли от продаж и влиянием выручки на прибыль от продаж: 111876-23841).

Прибыль до налогообложения в отчетном году увеличилась на 107 820 тыс. руб., или на 125,66%, при этом налог на прибыль увеличился только на 120,44%, однако появились отложенные налоговые обязательства и платежи по пересчетам по налогу на прибыль, уменьшив сумму чистой прибыли. Немаловажным фактом в динамике финансовых результатов являются снижение операционных доходов и повышение внереализационных расходов на 86278 и 7914 тыс. руб. соответственно. Следует отметить, что рост прибыли до налогообложения обеспечил прирост чистой прибыли на 76521 тыс. руб. (60895*125,66/100 (таблица 9.1)).

Характеризуя относительные показатели финансовых результатов к выручке, можно сказать, что они также имеют положительную динамику. Так, прирост прибыли от продаж на 1 руб. выручки в отчетном году составил 1,59%, при этом общая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж возросли на 1,71% и 1,18% соответственно. Таким образом, на каждый рубль выручки в отчетном году стало приходиться больше прибыли.

Далее в анализе следует изучить структуру финансовых результатов.

Таблица 9.2 Структурно-динамический анализ финансовых результатов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Прибыль (убыток) от продаж		182,68		138,73		-43,91
Сальдо операционных доходов и расходов	-18008	-20,99	-20039	-10,35	-2031	10,64
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-42155	-49,13	-43981	-22,71	-1826	26,42
Сальдо чрезвычайных доходов и расходов	-18	-0,02		0,00		0,02
Прибыль (убыток) отчетного периода		100,00		100,00
Чистая прибыль		70,97		70,26		-0,71

Структурно-динамический анализ показал, что как в отчетном, так и в предшествующем периоде наибольший удельный вес занимает прибыль от продаж. Причем ее доля в отчетном году снизилась на 43, 91%. Также незначительно уменьшился удельный вес чистой прибыли на 0,71%, при этом доля операционных и внереализационных убытков снизилась на 17,51% и 26,42% соответственно. Далее для выявления причин изменения финансовых результатов от реализации продукции следует исследовать прибыль от продаж.

Факторный анализ прибыли от продаж