Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчет­ный год. При изучении динамики прибыли следует учиты­вать инфляционные факторы. Для это­го выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в ре­зультате повышения цен на потребленные ресурсы за анализи­руемый период.

Пример

Проанализировать состав, динамику и выполнение плана прибыли за отчетный год

Таблица 8.1.

показатель Прошлый год Отчетный год Изменение фактической прибыли  
Сумма, тыс.грн Доля % План Факт  
Сумма, тыс.грн Доля % Сумма, тыс.грн Доля %  
Тыс. грн. %  
Прибыль от реализации 14 500   17 900   19 296        
Прочие операционные доходы            
Прочие операционные расходы            
Финансовые доходы   -          
Финансовые расходы   -          
Валовая прибыль 15 000   18 500   20 000        
Налоги из прибыли 5 250   6 300   6 800        
Чистая прибыль 9 750   12 200   13 200        

В процессе оценить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов и сумму выплаченных дивидендов акционерам.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (ОР); ее структуры (d); себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц):

П = Σ[ОР х d х (Ц - С)]

Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объемов продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на производство продукции.

Таблица 8.2.

Порядок определения влияния факторов на изменение валовой прибыли предприятия

Показатели Методика расчета
Чистый доход базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Чистый доход отчетного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Себестоимость реализованной продукции базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Себестоимость реализованной продукции отчетного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Чистый доход при структуре и объеме реализации отчетного периода и ценах базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Себестоимость реализованной продукции при структуре и объеме отчетного периода и себестоимости базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Прибыль от реализации базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Прибыль от реализации отчетного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Прибыль от реализации при структуре и объеме отчетного периода, но ценах и себестоимости базисного периода Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Изменение прибыли от реализации за счет влияния структурных изменений и объема реализации Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Изменение прибыли за счет влияния объема реализации Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru , Где I – индекс фактического объема реализации
Изменение прибыли за счет структуры Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Изменение прибыли за счет цены Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Изменение прибыли за счет себестоимости Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru
Общее изменение прибыли Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru

Пример.

Провести факторный анализ прибыли предприятия.

Исходные данные Таблица 8.3.

Показатель ед. изм. Продукция А Продукция Б
***1год ***2 год ***1год ***2 год
Цена за единицу (без НДС) грн 18,0 18,3 24,6 24,8
Себестоимость единицы грн 12,4 13,0 18,1 18,2
Объем реализации Тыс. ед. 6,2 7,3 14,2 14,4

Решение.

Факторный анализ прибыли, грн. Таблица 8.4.

показатели расчет Результат
ЧД0    
ЧД1    
СР0    
СР1    
ЧДусл    
СРусл    
П0    
П1    
Пусл    
∆ПОР,d    
∆ПОР    
∆Пd    
∆ПЦ    
∆ПС    
∆П    

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли также можно рассчитать методом абсолютных разниц используя формулу:

Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов - student2.ru

где П1 пл— сумма прибыли на условную единицу продукции или на один нормо-час на производство единицы і-го вида продук­ции;

ОРобщ.ф — фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении или в нормо-часах;

Уді — удельный вес і-го вида продукции в общем объеме реализации в условно-натуральном выражении или в нормо-часах,%.

Пример.

Расчет влияния структуры производства продукции на сумму прибыли от ее реализации

вид   Объем реализации в условно-натуральном измерении, усл.ед.* Структура товарной продукции, % Плановая прибыль на 1 изделие, грн Изменение прибыли в среднем на 1 ед, грн.
план факт план факт изменение
А        
Б        
С 2 700 3 050       1 300  
Д 1 900 2 560       1 626  
итого              

Таблица 8.5.

*Условные единицы, например, условное топливо, которое можно суммировать в натуральном выражении

Из табл. видно, что более доходными видами продукции являются С и Д. Увеличение их доли в общем объеме продаж способствовало увеличению прибыли

Наши рекомендации