Тема 5. Организация аудиторской проверки

И аудиторские процедуры.

Внеаудиторная самостоятельная работа

Изучение теоретических вопросов

1. Основные этапы, сущность и технология проведения аудиторской проверки.

2. Общие принципы планирования аудиторской деятельности.

3. Характеристика процесса подготовки и составления общего плана аудита.

4. Характеристика процесса подготовки и составления программы аудита.

5. Элементы системы внутреннего контроля и их роль в обеспечении достоверности отчетности.

6. Значение изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

7. Методы оценки качества внутреннего контроля.

8. Факторы, влияющие на эффективность системы внутреннего контроля

9. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитические процедуры.

10. Аудиторская выборка.

11. Состав информационного обеспечения аудиторской деятельности.

12. Характеристика основных видов аудиторских доказательств и процедур их получения.

13. Факторы, оказывающие влияние на достаточность и достоверность аудиторских доказательств.

14. Методы получения аудиторских доказательств.

15. Условия привлечения экспертов к аудиторской проверке. Структура заключения эксперта.

16. Документирование аудита

17. Оценка непрерывности деятельности в аудите.

Контрольные вопросы

1. Принципы планирования аудита.

2. Аудиторские процедуры: понятие, краткая характеристика.

3. Аудиторская выборка: понятие, виды и основные подходы к построению.

4. Использование аудитором результатов выборки.

5. Аудиторские доказательства: понятие, виды, классификация.

6. Методы получения аудиторских доказательств.

7. Оценка надежности и достаточности аудиторских доказательств.

8. Получение информации из внешних источников.

9. Порядок взаимодействия внешнего и внутреннего аудиторов.

10. Использование основным аудитором результатов работы других аудиторов.

11. Порядок привлечения и использования результатов работы эксперта в аудите.

12. Рабочая документация аудитора: понятие, необходимость создания.

13. Состав рабочей документации, а также требования к ее оформлению и хранению.

14. Требования к оформлению и хранению рабочей документации.

15. Недобросовестные действия в бухгалтерском учете и отчетности: виды, способы выявления, действия аудитора при их обнаружении.

16. Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: виды, способы выявления, действия аудитора при их обнаружении.

Ситуации

Ситуация 1.Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов с целью подтверждения правильности отражения их стоимости в учете. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб. Объем выборки составил 65 000 руб. Обнаруженная ошибка — 1000 руб.

Определите ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Ситуация 2.Аудиторская фирма заключила договор на проведение обязательного аудита в ОАО «Самострой». Основной вид деятельности аудируемой организации – строительство объектов производственного назначения, жилых домов.

Организация имеет большую номенклатуру инвентарных объектов основных средств, которые закреплены за материально-ответственными лицами.

Последняя инвентаризация основных средств проводилась в предыдущем году, по результатам которой были выявлены как излишки, так и недостача основных средств. Аналитический учет ведется вручную.

В проверяемом периоде организация занималась обновлением основных средств, поскольку коэффициент их износа составляет 70%. С этой целью в лизинг от французской компании приняты автомашины-краны. По условиям контракта учет имущества ведет лизингодатель. Другим источником поступления является закупка основных средств у поставщиков.

Кроме того, акционерное общество ведет строительство 30-квартирного жилого дома.

В четвертом квартале отчетного года акционерное общество реализовало строительные машины, первоначальная стоимость которых 350 000 руб., амортизация – 210 000 руб., продажная цена без НДС – 100 000 рублей.

Были списаны основные средства по причине морального износа.

Во втором полугодии отчетного года был выполнен подрядным способом капитальный ремонт строительных механизмов.

Выдержки из приказа об учетной политике:

1. Амортизация начисляется линейным способом.

2. Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость строительно-монтажных работ по мере их выполнения.

Задание:

1. На основании информации, приведенной в сценарии, укажите те области учета основных средств, на которые необходимо обратить внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита по разделу «Основные средства». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимость оценки, точное измерение, представление и раскрытие. Для оформления программы аудита используйте прил. 3.

Ситуация 3.Имеются документы, полученные из следующих источников:

1) от третьих лиц;

2) от клиентов на основании внешних данных;

3) от клиентов на основании внутренних данных;

4) собранные аудитором на основании бухгалтерских записей клиента.

Оцените данные доказательства с точки зрения их значимости и надежности.

Ситуация 4. Вы участвуете в аудиторской проверке ОАО «Астра», занимающейся выпуском войлоков и нетканых материалов.ОАО «Астра» является единственным в регионе производителем войлоков и нетканых материалов. Общество в настоящее время испытывает финансовые затруднения, которые во многом связаны с опережающим ростом цен на сырьевые ресурсы, электроэнергию, топливо по сравнению с ценами на готовую продукцию.

В проверяемом периоде контрагент общества ОАО «Темп» подало иск о низком качестве продукции, поставленной ОАО «Темп» в ноябре проверяемого периода. В иске истец указал на то, что партия войлока, произведенного ОАО «Астра» не соответствовала ГОСТу – войлок был тоньше и тяжелее, т.е. был сырым. Сумма иска составляет 14 000 тыс. руб. На момент проведения аудиторской проверки судебное заседание еще не состоялось.

Увольнений основного персонала в проверяемом периоде не было, по сведениям, полученным от руководства аудируемого лица, в ближайшие 12 месяцев не предвидится.

Для проверки представлена финансовая отчетность ОАО «Астра» и пояснительная записка к отчетности.

Финансовая отчетность ОАО «Астра» представлена в прил. 6.

1. Изучите применимость допущения непрерывности деятельности ОАО «Астра».

2. Выявите признаки, угрожающие непрерывности деятельности ОАО «Астра». Укажите на финансовые, производственные и прочие признаки, наличие которых может поставить под сомнение непрерывности деятельности ОАО «Астра» после отчетной даты.

3. Оцените выявленные факты с точки зрения непрерывности деятельности ОАО «Астра». Финансовые признаки оцените методом расчета и оценки финансовых коэффициентов. Производственные и прочие признаки оцените по дополнительной информации, представленной в ситуации.

Темы рефератов

1.Особенности организации внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.

2. Внутренний контроль и консолидированная отчетность.

3. Проверка документов и учетных записей.

4. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

5. Оценка системы внутреннего контроля

6. Изучение и использование результатов внутреннего аудита

7. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

8. Особенности первой проверки аудируемого лица

9. Применение выборочного метода в аудите.

10. Аудиторские процедуры по существу при проведении аудиторской проверки

11. Аудиторские доказательства и их роль при проведении аудита