Учет затрат туристической организации
1. Затраты туристической фирмы:
1 Начислена заработная плата работникам, непосредственно связанным с формированием тура;
2 Отражена задолженность туристической фирмы перед транспортной организацией за оказание услуг по перевозке туристов;
3 Отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную программу;
4 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения;
5 Начислена премия административно-управленческому персоналу;
6 Включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура;
7 Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам общехозяйственного назначения;
8 Начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов.
Распределите затраты на прямые и накладные.
| Дебет | Кредит | Затраты (н- накладные, п – прямые) |
| 20А+ | 70П+ | П |
| 20А+ | 60П+ | П |
| 20А+ | 60П+ | П |
| 20А+ | 02П+ | П |
| 26А+ | 70П+ | Н |
| 20А+ | 60П+ | П |
| 26А+ | 05П+ | Н |
| 20А+ | 60П+ | П |
2. Хозяйственные операции за месяц:
- приобретены проездные документы для формирования тура на сумму 4 320 000 руб.;
- включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура на сумму 4 320 000 руб.;
- начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов -15900000 руб.;в том числе НДС - ?
- отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную программу - 682 500 руб. в том числе НДС - ?
Отразите бухгалтерскими записями хозяйственные операции, определите сумму прямых расходов.
| Дебет | Кредит | Сумма |
| 60П- | 51А+ | 4 320 000 |
| 20А+ | 60А- | 4 320 000 |
| 20А+ | 60П+ | 15 900 000 : 120 * 100 = 13 250 000 |
| 18А+ | 60П+ | 15 900 000 * 20 : 120 = 2 650 000 |
| 20А+ | 60П+ | 568 720 |
| 18А+ | 60П+ | 113 750 |
| Сумма прямых расходов: 4 320 000 + 13 250 000 + 568 750 = 18 138 750 |
3 Хозяйственные операции за месяц
- начислены амортизационные отчисления но основным средствам общехозяйственного назначения на сумму 310 870 руб.;
- начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 4 500 000 руб.
- начислено отчисление от фонда заработной платы в ФСЗН - ?
- начислены страховые взносы в Белгосстрах- 0,6 - ?;
- списаны накладные расходы на финансовый результат (определите сумму).
Отразите бухгалтерскими записями данные хозяйственные операции.
| Дебет | Кредит | Сумма |
| 26А+ | 02П+ | 310 870 |
| 26А+ | 70П+ | 4 500 000 |
| 26А+ | 69П+ | 4 500 000 * 34 % = 1 530 000 |
| 26А+ | 76.2П+ | 4 500 000 * 0,6 % = 27 000 |
| 90А+ | 26А- | 310 870 + 4 500 000 + 1 530 000 + 27 000 = 6 367 870 |
4. Расходы организации по освоению нового тура составили 1 200 000 руб.
За предстоящие два года планируется реализовать 1500 туров. За отчетный месяц реализовано 160 туров. Отразите бухгалтерской записью списание соответствующей части расходов будущих периодов в себестоимость тура.
| Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 200 000 | ||
| (1 200 000) : 1500 * 160 = 128 000 |
5. Составьте плановую калькуляцию и определите отпускную цену одной путевки по следующим данным:
- продолжительность тура- 10 дней;
- количество человек в группе - 45
- затраты по размещению и проживанию - 420 000 руб. в день на человека;
- аренда автобусу 4 700 000 руб.;
- затраты на питание – 200 000 руб. в день на человека;
- затраты по визовому обслуживанию – 80 000 руб. на человека;
- затраты по страхованию 50 000 руб. на человека;
- затраты по экскурсионному обслуживанию - 350 000 руб. на человека;
- заработная плата основных работников вместе с отчисления от фонда заработной платы - 1 354 000 руб.
- накладные расходы по туру -13 240 000 руб.;
- уровень рентабельности - 15 %; ставка НДС —20%.
| Затраты | Сумма |
| По размещению | 420 000 * 10 дней * 45 человек = 189 000 000 |
| Аренда автобуса | 4 700 000 |
| Затраты на питание | 200 000 * 10 дней * 45 человек = 90 000 000 |
| Визовое обслуживание | 80 000 * 45 человек = 3 600 000 |
| Затраты по страхованию | 50 000 * 45 человек = 2 250 000 |
| Экскурсионное обслуживание | 350 000 * 45 человек = 15 750 000 |
| Заработная плата с отчислениями | 1 354 000 |
| Накладные расходы | 13 240 000 |
| Прибыль | (189 000 000 +4 700 000 +90 000 000 +3 600 000 + 2 250 000 +15 750 000 +1 354 000 +13 240 000) *15 % (уровень рентабельности)= 319 894 000 *15 %=47 984 100 |
| Стоимость тура без НДС | (319 894 000 + 47 984 100) : 45 = 8 175 069 |
| Стоимость тура с учетом НДС | 8 175 069 + 8 175 069 * 20 % = 9 810 083 |
6. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:
- начислена заработная плата специалисту по Египту – 2 500 000 руб.;
- начислены отчисления от фонда заработной платы(ФСЗН, БГС);
- начислена заработная плата работникам администрации 13 400 000 руб.;
- начислены отчисления от фонда заработной платы административно-
управленческого персонала(ФСЗН, БГС);
- отражена задолженность отелю за размещение и проживание туристов в Египте на сумму128 400 000 руб., в том числе НДС ?
-отражена задолженность перед транспортной организацией по авиаперевозке туристов в Египет на сумм 152 920 000 руб.;НДС ?
-отражена задолженность сторонним организациям по прочим услугам - 20 000 000
НДС ?
- отражена задолженность по арендной плате по офису (занимается администрацией) на сумму 5000 000 руб.; НДС ?
- начислены амортизационные отчисления по основным средствам администрации в размере 720 000 pyб.
- начислена задолженность по услугам связи на сумму1 230 000 руб.; НДС ?
-отражена сумма начисленного туристическому агенту комиссионного вознаграждения за реализацию туров в Египет- 11 650 000 руб.; НДС ?
- общехозяйственные затраты включены в финансовые результаты соответствующих туров (определите суммы);
- сформирована себестоимость туров в Египет (определите сумму).
| Дебет | Кредит | Сумма | |||||||||
| 20А+ | 70П+ | 2 500 000 | |||||||||
| 20А+ | 69П+ | 2 500 000 * 34 % = 850 000 | |||||||||
| 20А+ | 76П+ | 2 500 000 * 0,6 % = 15 000 | |||||||||
| 26А+ | 70П+ | 13 400 000 | |||||||||
| 26А+ | 69П+ | 13 400 000 * 34 % = 4 556 000 | |||||||||
| 26А+ | 76П+ | 13 400 000 * 0,6 % = 80 400 | |||||||||
| 20А+ | 60П+ | 128 400 000 : 120 * 100 = 107 000 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 128 400 000 * 20 : 120 = 21 400 000 | |||||||||
| 20А+ | 60П+ | 152 920 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 30 584 000 | |||||||||
| 25А+ | 60П+ | 20 000 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 4 000 000 | |||||||||
| 26А+ | 60П+ | 5 000 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 1 000 000 | |||||||||
| 25А+ | 60П+ | 1 230 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 246 000 | |||||||||
| 20А+ | 60П+ | 11 650 000 | |||||||||
| 18А+ | 60П+ | 2 330 000 | |||||||||
| 20А+ | 25А- | 20 000 000 + 1 230 000 = 21 230 000 | |||||||||
| 90.5А+ | 26А- | 13 400 000 + 4 556 000 + 80 400 + 5 000 000 = 23 036 400 | |||||||||
| 90.4А+ | 20А- | Сальдо по 20 счету, т.е. 296 165 000 | |||||||||
Финансовый результат отражается по счету 90. Себестоимость формируется из затрат, отраженных по 20 и 26 счетам, и пропорционально реализуемым направлениям затраты по 25 счету.
| |||||||||||
| 90.4 | |||||||||||
| Дебет(Нам должны) | (Мы должны) Кредит | ||||||||||
| 2 500 000 850 000 15 000 107 000 000 152 920 000 11 650 000 21 230 000 | |||||||||||
| 296 165 000 | |||||||||||
| 296 165 000 | |||||||||||
Себестоимость = 90.4+90.5,т.е.296 165 000 + 23 036 400 = 319 201 400