Порядок исчисления и уплаты

Плательщики

работодатели – юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовой договор), физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, граждане, работающие в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь;

· Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах), уплачивающее обязательные страхо­вые взносы за неработающих инвалидов, не достигших соответствую­щего возраста, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата; за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (далее — доплата до среднемесячного заработка); за лиц, которым выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионально­го заболевания (далее — страховое пособие по временной нетрудоспо­собности).

Плательщики обязаны стать на учет в качестве плательщика в органы Фонда по месту нахождения организации (жительства) в течение 10 рабочих дней со дня регистрации (заключения договоров, дня выдачи документов о государственной регистрации).

Банки в течение одного банковского дня с даты открытия (закрытия) плательщикам текущего (расчетного) и иных счетов, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами РБ, обязаны направить органу Фонда сообщение об их открытии (закрытии), в том числе в электронном виде.

Объект обложения:

• для работодателей и работающих граждан — выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы - определяемый ими доход;

• для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается еже­месячная страховая выплата, — минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, — начисленные указанные доплата или пособие.

Ставки

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай:

1. Достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

• для работодателей — 28%;

• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произ­веденной продукции, - 24%;

• для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товари­ществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров — 5%;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха — 29%;

• для работающих граждан — 1%.

2. Временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами РБ), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) — 6%.

Уплата страховых взносов в Фонд производится плательщиками единым платежом.

От уплаты на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в Трудовом кодексе Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в Декрете Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. N 9 "О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности".

Предоставление отчетности и уплата (взыскание) платежей в ФСЗН

Отчетность в ФСЗН предоставляется по форме 4-Фонд не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат, предусмотренных законодательством. При этом их сумма, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы установленной в соответствии с законодательством и проиндексированном в месяце, за который начисляются взносы.

Уплату в Фонд производят плательщики, предоставляющие работу:

• по трудовым договорам, производят не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;

• по гражданско-правовым договорам, производят в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

• плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала. В случае нарушения в текущем году установленных сроков уплаты платежей, организация начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось такое нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно.

• физические лица (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты), осуществляющие исчисление обязательных страховых взносов самостоятельно, уплачивают взносы ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Уплату взносов за работающих граждан производят их работодатели. Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных взносов Фонд независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют. Банки в течение одного банковского дня, при наличии денежных средств на счетах плательщиков, производят перечисление взносов в Фонд (независимо от наличия постановления о наложении ареста на денежные средства либо решения соответствующего органа о приоста­новлении операций плательщиков по их счетам). Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате взносов в Фонд является день списания денежных средств с его счета либо день внесения денежных средств в банк. Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой.

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка РБ, действующей на дату уплаты взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок взносов в ФСЗН налагается административный штраф в размере от семи до тридцати базовых величин, а на юридическое лицо и индивидуального предпринимателя - в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы указанных взносов

Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — страховщик).

Страхователями по обязательному страхованию являются юридические лица (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживающим в РБ.

Для выполнения принятых на себя страховых обязательств, страховщик образует специальный страховой резерв за счет средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок и условия образования страхового резерва определяются Министерством финансов Республики Беларусь.

Объектом обложения являютсявсе виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Ставки и тарифы

Размер страховых взносов определяется организацией самостоятельно, исходя из

1) страхового тарифа. Он установлен в едином для всех размере 0,6%;

2) скидки (надбавки) к страховому тарифу. Если скидка (надбавка) установлена, от ее размер письменно сообщается организации до 1 декабря. Если же организация такого уведомления не получит, значит, скидка (надбавка) ей не установлена;

3) льготы в размере 50% от страхового тарифа. При наличии права на льготу организация должна заранее сообщить об этом в Белгосстрах.

Юридические и физические лица обязаны зарегистрироваться у страховщика в качестве страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Льготы по отчислению на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний совпадают с выплатами, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в ФСЗН.

Страхователям — общественным объединениям инвалидов и пенсионеров, организациям, полностью принадлежащим таким обще­ственным объединениям на праве собственности, у которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной числен­ности работников, колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в раз­мере 50 % от страхового тарифа.

Порядок исчисления и уплаты

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной. платы за вторую половину месяца.

Отчетность в Белгосстрах предоставляется один раз в год – до 25 января года, следующего за отчетным.

Срок уплаты взносов – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом начисления выплат в пользу застрахованных лиц. Уплачивать взносы можно по усмотрению организации:

- либо один раз в квартал платежом за три месяца I, II, III и IV кварталов не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно;

- либо ежемесячно;

- либо авансом за ряд кварталов.