Расчет и оценка страховых резервов

Методические указания

к выполнению самостоятельной работы

для студентов очного обучения

специальности

08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит »

Курган 2013

Кафедра « Финансы и кредит»

Дисциплина «Страхование»

Специальность 08.01 09

Составила : доцент, канд. экон. наук Уварова И.А.

Утверждены на заседании кафедры ________ декабря 2012

Рекомендованы редакционно-издательским советом университета

« »___________2013г.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний студентов при изучении дисциплины « Страхование », приобретение навыков по расчету показателей, характеризующих финансовое состояние страховой организации.

Расчет показателей финансового состояния производится за три периода для характеристики и оценки динамики финансового состояния страховой организации. Расчеты производятся по данным бухгалтерской отчетности: формы №1 и формы №2, выдаваемым преподавателем.

Выбор варианта задания:

1 Номер варианта задается преподавателем;

2 Структура страховых взносов принимается по приложению А;

3 Структура тарифных ставок принимается по приложению Б;

4 Структура страховых выплат по приложению В.

5 Распределение страховых взносов по датам поступления по приложению Г;

6 Отклонение фактических расходов на ведение дела от нормативных по приложению Д;

7 Доходы от инвестиционной деятельности по приложению Е.

ПРИМЕЧАНИЕ:

Задания в приложениях в приложениях Г, Д, Е выбираются в соответствии с номером варианта.

Работа выполняется листах формата А4 с соблюдением требований ГОСТ.

Состав контрольной работы:

1. Введение

2 Расчетно-аналитическая часть.

3.Заключение.

Введение

Введение должно содержать характеристику цели и задач, которые необходимо решить при выполнении работы.

Заключение

Заключение должно содержать основные выводы по динамике финансовых показателей.

МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Расчетно-аналитическая часть

Расчет и оценка страховых резервов

Определение страховых резервов производится в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов» по видам страхования.

Страховые резервы включают:

- резерв незаработанной премии (далее - РНП);

- резервы убытков:

*резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

*резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

- стабилизационный резерв (далее - СР).

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:

- учетная группа 1: страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;

- учетная группа 2: добровольное медицинское страхование (сострахование);

- учетная группа 3: страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);

- учетная группа 4:страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

- учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

- учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

- учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;

- учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;

- учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;

- учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

- учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12;

- учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

- учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

- учетная группа 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

- учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

- учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;

- учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;

- учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17;

- учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

В контрольной работе следует рассчитать следующие страховые резервы:

- резервы по страхованию жизни

- технические резервы

- резерв предупредительных мероприятий

Резерв по страхованию жизни определяется по формуле:

Р _ас = Р _{ж на начало периода} + П _нетто – В (1),

где Р_{ж на начало периода} - резерв по страхованию жизни на начало периода;

П _нетто - премия нетто;

В - выплаты;

i - норма доходности ( задается преподавателем ).

Резерв незаработанной премии (РНП) определяется методом «pro rata temporis»:

где: П баз – базовая премия;

n - срок страхования;

m – число дней, прошедших с момента заключения договора до

отчетной даты (приложение 3).

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков определяется укрупненно и составляет 50% от "Резервов убытков и других технических резервов" на конец года.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков определяется в размере 10% от заработанной страховой премии, полученной в предшествующем году.

Заработанная премия рассчитывается по формуле:

ЗП = Пбрутто + РНПна начало - РНПна конец

Оценка страховых резервов в работе должна производиться по составу и в динамике. Кроме того, определяется достаточность страховых резервов.

Стабилизационный резерв рассчитывается по соответствующим учетным группам в соответствии с заданием.

Таблица 1 - Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва

Наименование показателя	Код стр.	Сумма
Страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде
Перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде, по договорам, переданным в перестрахование
Отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период
РНП на начало отчетного периода
Доля перестраховщиков в РНП на начало отчетного периода
РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)
Доля перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)
РЗУ на начало отчетного периода
Доля перестраховщиков в РЗУ на начало отчетного периода
РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату) всего
…
Доля перестраховщиков в РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)
…
РПНУ на начало отчетного периода
Доля перестраховщиков в РПНУ на начало отчетного периода
РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату), всего
…
Доля перестраховщиков в РПНУ на конец отчетного периода, всего
Страховые выплаты, произведенные в отчетном периоде, всего
…
Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных за отчетный период, всего
…
Расходы по ведению страховых операций, произведенные за отчетный период, всего
…
Финансовый результат
Заработанная страховая премия - нетто-перестрахование
Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период

Примечания к таблице 1. Таблица 1 предназначена для определения финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для расчета стабилизационного резерва.

Все величины, используемые для определения финансового результата, заработанной страховой премии или коэффициента состоявшихся убытков по определенной учетной группе, относятся к соответствующей учетной группе.

В строке 31 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина финансового результата по учетной группе за отчетный период:

Стр. 31 = стр. 01 - стр. 02 - стр. 03 + стр. 04 - стр. 05 - стр. 06 + стр. 07 + стр. 08 - стр. 09 - стр. 10 + стр. 12 + стр. 14 - стр. 15 - стр. 16 + стр. 18 - стр. 20 + стр. 22 - стр. 26

В строке 32 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина заработанной страховой премии по учетной группе за отчетный период:

Стр. 32 = max [стр. 01 - стр. 02 + стр. 04 - стр. 05 - стр. 06 + стр. 07; 0].

В строке 33 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина коэффициента состоявшихся убытков за отчетный период:

Стр. 33 = (стр. 21 - стр. 23 + стр. 11 - стр. 13 + стр. 17 - стр. 19) / стр. 32.

Данные строк 31 - 33 используются для расчета стабилизационного резерва.

Таблица 2 - Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15

Наименование показателя	Код строки	Сумма
Финансовый результат
Стабилизационный резерв на начало отчетного периода
Предельный размер стабилизационного резерва
Увеличение / уменьшение стабилизационного резерва
Промежуточный итог (стр. 02 + стр. 04)
Стабилизационный резерв

Примечания к таблице 2. Таблица 2 предназначена для расчета стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15.

Все величины, используемые для расчета стабилизационного резерва по определенной учетной группе, относятся к соответствующей учетной группе.

1 По строке 01 показывается финансовый результат за отчетный период согласно данным стр. 31 таблицы 12.

2 По строке 02 показывается величина стабилизационного резерва на начало отчетного периода.

3 По строке 03 показывается предельный размер стабилизационного резерва на отчетную дату, равный 250 процентам по учетным группам 6, 7, 10, 14, 15 и 150 процентам по учетной группе 12 от суммарной годовой страховой брутто-премии, максимальной за последние 10 лет.

4 В строке 04 на основе строки 01 таблицы рассчитывается величина изменения стабилизационного резерва за отчетный период:

Если стр. 01 >= 0, то стр. 04 = стр. 01 x 0,6;

Если стр. 01 < 0, то стр. 04 = стр. 01.

5 В строке 06 на основе заполненных строк таблицы рассчитывается величина стабилизационного резерва на отчетную дату:

Стр. 06 = 0, если стр. 05 < 0;

Стр. 06 = стр. 03, если стр. 03 <= стр. 05;

Стр. 06 = стр. 05, если стр. 03 > стр. 05.

Оценка страховых резервов в работе должна производиться по составу и в динамике. Кроме того, определяется достаточность страховых резервов.

Примечание: Расчет резервов страховой организации ведется в целом за год.