Налоговая система. Понятие и принципы построения
Для реализации эк назначения налогов формируется налоговая система – сов-ть законодательно предусмотренных налогов, сборов, методов их установления, изменения, уплаты, отв-ти за уклонение от налогов.
Элементы налоговых систем:
1-перечень взимаемых налогов
2-источники налогов
3-принципы и способы взыскания налогов
4-уровни изъятия налогов
При установлении налога обязательно определяются:
1. категории налогоплательщиков
2. объект нал-я – количественно измеряемый эк признак
Объекты нал-я: доходы, имущество, передача имущества (наследование, дарение, купля-продажа), ст-ть потребленных тов-в, добавленная ст-ть, отд виды дея-ти, ввоз-вывоз тов-ов за границу.
3. налоговая база – сотоиостная физ или иная хар-ка объекта нал-я, определяемая для каждого налога и плательщика. Нал обязательство кроме оценки и расчета предполагает обязанность уплатить налог своевременно. Налог период – промежуток вр, за который налогопл-к обязан опалатить налог, вести налоговый учет, представлять отчетность для налогового контроля, подразделяется на нес-ко отчетных периодов.
4. налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на ед измерения налоговой базы.
5. порядок и условия выполнения налогового обязательства -
Налогоплательщик – лицо, соответствующее хотя бы одному из признаков:
1. явл-ся налоговым резидентом
2. осущ-е эк дея-ти на территории страны или получение доходов от источников в данной стране
3. совершение на территории страни действий или операций, подлежащих налогооблажению
4. становится уч-ом тех отношений, где взимается гос пошлина
Налогоплательщики РФ – категории, на которые возложена обязанность по уплате налогов и сборов:
- организации – юр лица, образованные по законодаетльству РФ, а также иностранные юр лица и междунар орг-и, их филиалы и представительства
Юр лица имеют в собственности, хоз ведении, оперативном управлении обособленное имущество, отвечают им по своим обязательсвам, приобретают права, имеют сам-й баланс или смету
- физ лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные ПБОЮЛ
Налоговые резиденты– физ лица, подлежащие налогообл-ю по месту жительства, месту пребывания и юр лица, …. по месту рег-и, месту нах-я руководящего органа, месту ведения дея-ти
Налоговый агент – лицо, на которое по закону возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению налогов плательщика.
Налогоплательщик вправе осуществить свои обязанности лично либо через законного или уполномоченного представителя.
Существует категория взаимозависимых лиц для целей налогообл-я – лица (орг-и) по след критериям:
1. имущественный - одно лицо уч-ет в имущ-ве др с долей более 20%
2. подчиненный – подчинение физ лиц по должностному положению
3. семейный – лица состоят в семейных отношениях
Формы взимания налогов.
1 – у источника – налог взимается и уст-ка выплаты до получение дохода н\п
2 – по декларации – н\п указывает объект облаж-я, расходы с вычетом и льготами, т.е. сов-ть сведений для опред-я налогооблагаемой базы
Н\п обязан: сам-но подать декларацию, своевр-но уплатить налог, в момент расходования доходов – налог оплачив-ся покупателем в составе цены – НДС, в процессе потребл-я тов-в и услуг - налог уплач-ся равномерно в ходе эксплуатации и потребления (транспортный налог)
Кроме того нал системы различаются по ур-ню изъятия налогов в зав-ти от бюджетн устр-ва гос-ва:
2-х уровневая – федер и муницип ур-ни – Япония, страны СНГ
3-х – федер, регион, муницип – США, рф, фр
Налоги РФ.
| Вид налога | Ставка |
| Фед налоги | |
| ндс | 0-10-20 |
| акцизы | - |
| налог на прибыль орг-и | 24-15-6-0 |
| Налог на доходы физ лиц | 13-30-35-6 |
| Сбор за использование наименований Россия и РФ | - |
| Плата за пользование прир ре-ми: | |
| - за Поль-е объетами жив мира | |
| - за загр-е окр среды | |
| - за полз-е вод объетами | |
| Налог на игорный бизнес | |
| Региональные налоги | |
| транспортный | |
| лесной доход | |
| на имущ-во орг-й | |
| Местные налоги | |
| На имущ-во физ лиц | не более 2% |
| земельный | |
| на рекламу | не более 5% |
| целевые сборы на уборку территории, сод-е милиции, нужды образоват-х уч-й | расч-ся по особ порядку, исходя из ср спис числ-ти и МРОТ |
| за парковку авто | за 1 час парковки |
| с владельцев собак | 1\7 МРОТ в год |
| за рег-ю игорного бизнеса | |
| за право торговли | ст-ть разового талона или патента |