Валюттные счёта»- А, основной, денежный.

1?

90-«Доходы и расходы по текущей деятельности», АП, основной, оперативно-результативный.

Текущей деятельностью явл.операции связанные с реализацией продукции и материалов.

Сальдо не имеет, т.к. после проведения операции по реализации продукции рассчитывается финансовый результат «прибыль» или «убыток»

Дт обороты отр.сумму полученных расходов п/п-ем в течении месяца, при реализации продукции, а также продукции и финансовый результат «прибыль»

Кт обороты отр.сумму полученных доходов от реализации продукции и финансовый результат «убыток»

Субсчета:

90/1 –выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Дт62 Кт90/1-зачислена выручка при моменте «Оплата»

Дт51,50 Кт90/1-предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию, материалов, момент «Отгрузка»

90/2 –НДС

Дт90/2 Кт68/2-выделен НДС из выручки

90/3-прочие налоги и сборы уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

Дт90/3 Кт68/2-удержан акциз из выручки

90/4-с/с реализованной продукции

Дт90/4 Кт20списана на реализацию стоимость оказанных услуг

Дт90/4 Кт41-списана стоимость товара с МОЛ

Дт90/4 Кт43-фактическая с/с реализованной продукции при моменте «Отгрузка»

90/5 –управленческие расходы

Дт90/5 Кт26-ОХЗ списаны в управленческие расходы на реализацию продукции

Дт90/5 Кт25 –ОПЗ списаны в управленческие расходы на реализацию продукции

90/6-расходы на реализацию

Дт90/6 Кт44/2-

90/7-доходы по текущей деятельности

Дт62 Кт90/7-предъявлены счета покупателям за реализованные материалы момент «Отгрузка»

Дт50,51,52 Кт90/7 списана выручка от реализации момент «Оплата»

90/8-прочие расходы от реализации

Дт90/8 Кт10-списана стоимость материалов при их реализации

90/9-прибыль и убыток от текущей деятельности

Дт90/9 Кт99 – финансовый результат «Прибыль» от реализации продукции

Дт99 Кт90/9- финансовый результат «Убыток» от реализации продукции

Момент «Оплата»

Фактическая с/с выпущенной продукции Дт43 Кт20

Фактическая с/с отгруженной продукции Дт45 Кт43

Фактическая с/с реализованной продукции Дт90 Кт45

Предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию -----------

На р/с поступила выручка от реализации продукции Дт51 Кт90

Выделен НДС из выручки Дт90 Кт68

Выделен акциз из выручки Дт90 Кт68

Списаны коммерческие расходы на реализ.продукции Дт90 Кт44/1

Финансовый результат

· Прибыль Дт90 Кт99

· Убыток Дт99 Кт90

2?

68-«Расчёты по налогам и сборам», П, основной, счёт расчётов.

Для учёта налогов и сборов рассчитываемых нашим п/п-ем в пользу бюджета использ.счёт 68.

Кт сальдо отр.кредиторскую задолженность п/п-я бюджету по начисленным но не перечисленным на начало отчётного периода налогов и сборов

Кт обороты отр.сумму налогов и сборов начисленных бюджету п/п-ем в течении отчётного периода.

Дт обороты отр.сумму налогов и сборов фактически перечисленных в бюджет

Налоги- это основной источник доходов госуд.и местных бюджетов. За счёт налогов формируется 85% средств бюджета

Субсчета:

68/1-налоги и сборы включая с/с продукции

68/2-налоги уплачиваемые из выручки от реализации материальных ценностей

68/3-налоги уплачиваемые из прибыли

68/4-налоги с доходов физических лиц и прочие субсчета

Дт90 Кт68/2-выделен из выручки от реализации продукции НДС,А

Дт91 Кт68/2-выделен из выручки от реализации продукции ОС,НМА

Дт94 Кт68/2-выделен НДС на сумму недостачи

Дт70 Кт68/2-из з/п работника удержан подоходный налог

Дт68 Кт51-перечислены налоги в бюджет

Дт68 Кт18- принят к зачёту оплаченный поставщику НДС

Налоги, которые выделяются из выручки и прочих активов п/п-я:

3?

62- «Расчёты с покупателями и заказчиками», АП, основной, счёт расчётов

Дт сальдо отр.задосженность покупателей п/п-ю в случае отгрузки ими продукции, но не поступившей оплаты от них на начало месяца.

Кт сальдо отр. задолженность п/п-я покупателям в случае поступления от них предоплаты за отгруженную продукцию.

Дт обороты отр.сумму выставленную для оплаты покупателям согласно платёжному требованию сост.п/п-ем

Кт обороты отр.сумму поступившей оплаты от покупателей по платёжному поручению в течении месяца.

Дт62 Кт90-предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию

Дт51 Кт62-на р/с поступили денежные средства от покупателей

Момент «Отгрузка»

Фактическая с/с выпущенной продукции Дт43 Кт20

Фактическая с/с отгруженной продукции ------------

Фактическая с/с реализованной продукции Дт90 Кт43

Предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию Дт62 Кт90

На р/с поступила выручка от реализации продукции Дт51 Кт62

Выделен НДС из выручки Дт90 Кт68

Выделен акциз из выручки Дт90 Кт68

Списаны коммерческие расходы на реализ.продукции Дт90 Кт44/1

Финансовый результат

· Прибыль Дт90 Кт99

· Убыток Дт99 Кт90

Документальное оформление поступления производственных запасов:

1.Товарно-транспортная накладная(ТТН-1),кот.составляется в 4 экземплярах:

1,3 и 4 экземпляры поручаются водителю(экспедитору).1-й экземпляр сдаётся водителем грузополучателю и явл-ся основанием для оприходования товарно-материальных ценностей у покупателя

3-й экземпляр служит основание для перевозки транспортом

4-й экземпляр прилагается к путевому листу и служит основанием для начисления З/п водителю

2й экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается основание для списания товарно-мат.ценностей.

2.Товарная накладная(ТН-2)-составляется в 2 экземплярах и также служит основанием материальных ценностей со склада п/п-я-отправителя.2-й экземпляр и оприходование у грузополучателя(1й экземпляр)

Платёжное требование-выставляется путём инкассо через банк на имя покупателя в кот.указывается стоимость подлежащей к оплате покупателем, сумма НДС согласно заключённого договора.

Счёт-фактура по НДС составляется поставщиком в 2-хэкземплярах: один передаётся покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки; второй экземпляр остаётся у поставщика для отражения выставленной для оплаты НДС. В счёте –фактуре указывается количество отгруженной продукции, железнодор.тарифы, стоимость тары, сумма торговой надбавки, сумма НДС. Подписывается руководителем п/п-я, гл.бухгалтером и кладовщик отпустившую со склада готовую продукцию.

При получении товарн.-материал.ценностей на др.п/п-и экспедитору вручается доверенность, кот.регистрируется в журнале регистрации выданных доверенностей. Срок действия доверенности составляет 10 дней.

Коммерческий акт-сост.комиссий на ж/д дороге, кот.осматривает состояние прибывших вагонов и явл-ся основанием для предъявления претензий по недостаче ценностей либо инкассатору, либо поставщику, либо железной дороге.

Акт приемки материалов-сост-ся комиссией на п/п в том случаи, если кол-во и кач-во поступивших мат-лов не совпадает с данными по документам. Акт сост.в 2 экземплярах: один экз-р передается в бухгалтерию п/п-я для учета движения мат-лов.второй экз-р передается отделу материально-технического снабжения для предъявления претензий поставщикам.

Приходный ордер сост.в том случаи если отсутствуют расхождения поступивших материалов с данными по документам.

Накладная на внутренне перемещение, явл основанием для оприходования мат-лов поступивших из раздаточных кладовых,цехов своего п/п-я.Сост-ся в 2 экз-рах:1-й-отдается получателю ценностей,2-й остается у сдатчика.

4?

Должники нашему п/п-ю называются-дебиторами, а когда наше п/п-е должно называются-кредиторами.

62- «Расчёты с покупателями и заказчиками», АП, основной, счёт расчётов

Дт сальдо отр.задосженность покупателей п/п-ю в случае отгрузки ими продукции, но не поступившей оплаты от них на начало месяца.

Кт сальдо отр. задолженность п/п-я покупателям в случае поступления от них предоплаты за отгруженную продукцию.

Дт обороты отр.сумму выставленную для оплаты покупателям согласно платёжному требованию сост.п/п-ем

Кт обороты отр.сумму поступившей оплаты от покупателей по платёжному поручению в течении месяца.

Дт62 Кт90-предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию

Дт51 Кт62-на р/с поступили денежные средства от покупателей

Дт52/3 Кт62-на транзитный валютный счёт поступили ден.средства от покупателей

5?

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении с его расчетного счета определенной суммы ДС на счет другого предприятия или организации.

Поручение принимается к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

Сущность данной формы расчетов состоит в том, что

1. Покупатель (плательщик) представляет в свой банк платежное поручение
2. Банк покупателя списывает со счета плательщика ДС
3. Банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение
4. Банк поставщика зачисляет на его счет ДС в соответствии с платежным поручением
5. Банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов за определенный день о движении ДС на них

Форма расчетов едина для всех видов перечислений. В платежном поручении указывается назначение платежа, наименование, дата, № документа служащего основанием для перечисления платежей, ставка и сумма НДС (если производятся платежи по ТМЦ)

Срок действия платежного поручений 10 дней со дня его выписки.

Платежными поручениями предприятие плательщик оформляет след.хоз. операции.

Д. 60 К. 51 – с расчетного счета оплачено поставщику за поступившие ТМЦ

Д. 66, 67 К. 51 – с расчетного счета погашены кредиты и % по ним

Д. 68 К. 51 – с расчетного счета перечислены налоги в бюджет

Д. 69 К. 51 – с расчетного счета перечислены ДС в ФСЗН и пенсионный фонд

Д. 76 К. 51 – с расчетного счета погашены кредиторская задолженность

По платежным поручениям зачисляются ДС на расчетный счет предприятия получателя

Д. 51 К. 62 – на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованную продукцию (момент отгрузка)

Д. 51 К. 90 - на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованную продукцию (момент оплата)

Д. 51 К. 91 – на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованные ОС, НМА, материалы

Д. 51 К. 76 – на расчетный счет зачислена дебиторская задолженность от сторонних организаций

Д. 51 К. 75 – на расчетный счет зачислены ДС от учредителей

6?

Платежное требование – это расчетный документ, который содержит требования получателя средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Сущность данной формы расчетов состоит в том, что

1. Поставщик, отгрузивший продукцию или мат. ценности покупателю выписывает платежное требование и передает его в свой банк на имя покупателя
2. Банк поставщика передает копию платежного требования банку покупателя
3. Из банка покупателя платежное требование передается непосредственно покупателю
4. Покупатель получив платежное требование дает согласие на оплату или отказывается от акцепта

Плательщик может отказаться от оплаты частично или в полной сумме

1. Отказ от акцепта в полной сумме производится в следующих случаях

· При отгрузке поставщиком недоброкачественной, нестандартной, некомплектной продукции

· При отгрузке ТМЦ не по тому адресу

· При досрочной поставке товаров без согласия покупателя

1. Частичный отказ от акцепта производится в след.случаях

· При нарушении поставщиком цен и торговых скидок

· При допущении арифметической ошибки в платежном требовании

· При отгрузке товаров в кол-ве превышающим заказанное количество

· При поступлении части не доброкачественной продукции

· В случае боя ТМЦ

Срок действия платежного требования 10 дней, со дня его выписки.

Платежными требованиями предприятие поставщик оформляет следующие хоз. операции

Д. 62 К. 90 – предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию

Д. 62 К. 91 – предъявлены счета покупателям за отгруженные ОС, НМА, материалы

У предприятия покупателя производятся следующие записи

Д. 07, 08, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за доставку ОС, стоимость поступивших НМА и ОС

Д. 10, 15, 16, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы и их доставку

Д. 25, 26, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за оказанные услуги со стороны цеха или заводоуправления (электроэнергия)

Д. 44/1, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за доставку ГП покупателям.

7?

Валютный курс-это цена денежной единицы одной страны, выраженной в ден.ед. другой страны.

Прямая котировка-это оценка валюты в национальной валюте.

Обратная котировка-это оценка национальн.ден. единицы в иностранной валюте.

Валюттные счёта»- А, основной, денежный.

Дт сальдо отр.наличие свободных денежных средств в различных иностранных валютах на валютных счетах в банке.

Дт обороты отр. зачисление средств на валютные счета в течении отчётного периода.

Кт обороты отр.списание денежных средств с валютных счетов в течении отчётного периода.

Субсчета:

52/1-валютные счета внутри страны (текущий валютный счёт)

52/2-валютные счета за рубежом

52/3-транзитный валютный счёт

Операции по валютным счетам осуществляется на основании выписок банка с валютных счетов и приложенных к ним первичных документов.

8?

Курсовая разница-разность в рублёвой оценке имущества и обязательств по курсу нац. Банка РБ, на дату регистрации в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, и на дату фактического осуществления расчёта.

Виды:

Положительная курсовая разница-возникает при росте курса валют.

Отрицательная курсовая разница-возникает при снижении курса валют.

Порядок отражения в учёте курсовых разниц:

1.При возникновении Дт задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, курсовые разницы относятся на резервные фонды п/п-я.

Дт75/1 Кт82-отражена положительная курсовая разница при переоценке Дт задолженности учредителей.

Дт82 Кт75/1-отражена отрицательная курсовая разница при переоценке Дт задолженности учредителей.

2.При вложении денежных средств в иностранной валюте в капитальное строительство или приобретение основных средств, курсовая разница отражается:

Дт08 Кт60-отражена положительная курсовая разница при капитальном строительстве объектов или приобретение основных средств.

Дт60 Кт08-отражена отрицательная курсовая разница при капитальном строительстве объектов и вложение средств в иностранной валюте.

3.При переоценке средств целевого финансирования.

Дт50,52,60,76 Кт86-отражена положительная курсовая разница при переоценке средств целевого финансирования.

Дт86 Кт50,52,60,76- отражена отрицательная курсовая разница при переоценке средств целевого финансирования.

4.При переоценке денежных средств и Дт задолженности, курсовая разница относится на внереализационные доходы и расходы с последующим списанием их на финансовые результаты.

Дт50,52,55,57,60,62,71,76 Кт92-отражена положительная курсовая разница при переоценке денежных средств и Дт задолженности.

Дт92 Кт99-финансовый результат «прибыль» от положительной курсовой разницы.

Дт92 Кт50,52,55,57,60,62,71,76 -отражена отрицательная курсовая разница при переоценке денежных средств и Дт задолженности.

Дт99 Кт92-финансовый результат «убыток» от отрицательной курсовой разницы.

5.При переоценке Кт задолженности курсовая разница относится на внереализационные доходы и расходы.

Дт92 Кт60,62,71,76,66,67 -отражена положительная курсовая разница при переоценке Кт задолженности.

Дт99 Кт92-финансовый результат «убыток» от переоценки Кт задолженности.

Дт60,62,71,76,66,67 Кт92-отражена отрицательная курсовая разница при переоценке Кт задолженности.

Дт92 Кт99-финансовый результат «прибыль» от переоценке Кт задолженности.

9?

Курсовая разница-разность в рублёвой оценке имущества и обязательств по курсу нац. Банка РБ, на дату регистрации в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, и на дату фактического осуществления расчёта.

Виды:

Положительная курсовая разница-возникает при росте курса валют.

Отрицательная курсовая разница-возникает при снижении курса валют.

Курсовые разницы могут возникать в след.случаях:

1.При экспорте продукции и получении денежных средств от неё курсовые разницы возникают на момент составления документа покупателям и на момент оплаты поступившие от них.

Дт62 Кт90-предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию.

Дт52/3 Кт62-на транзитный валютный счёт зачислена выручка поступившая от покупателей.

2.При получении импортных товарно-материальных ценностей курсовые разницы возникают на день возникновения Кт задолженности и на день её погашения.

Дт10,41,08 Кт60-акцептован счёт поставщика за поступившие товарно-материальные ценности.

Дт60 Кт52/1-с текущего валютного счёта оплачено поставщикам за товарно-материальные ценности

3.При получении кредитов и займов, курсовые разницы возникают на момент получения кредита и на дату погашения кредита и % по нему.

Дт52/3 Кт66,67-на транзитный валютный счёт зачислены долгосрочные или краткосрочные кредиты.

Дт66,67 Кт52/3-с текущего валютного счёта погашены кредиты и займы

4.При расчётах аккредитивами, курсовая разница возникает на момент выставления аккредитива и на дату погашения задолженности поставщикам

Дт55/1 Кт52/1-с текущего валютного счёта открыт аккредитивный счёт

Дт60 Кт55/1-с аккредитивного счёта оплачено поставщику.

5.При расчётах с подотчётными лицами, курсовая разница возникает на день выдачи аванса подотчёт и на дату составления авансового отчёта подотчётным лицом.

Дт71 Кт50-из кассы выдана иностранная валюта подотчёт.

Дт25,26 Кт71-подотчётные суммы в пределах допустимых норм согласно документов списаны за затраты цеха или заводоуправления.

Дт50 Кт71-в кассу возвращена неиспользованная подотчётная сумма.

6.При оформлении уставного капитала, курсовая разница возникает на дату формирования уставного капитала за счёт средств учредителей, и на дату погашения Дт задолженности учредителями.

Дт75 Кт80-сформирован уставный капитал за счёт средств учредителей

Дт52/3 Кт75/1-на транзитный валютный счёт зачислена Дт задолженность от учредителей.

10?

Валютные операции-это действие с валютными ценностями. Для которых установлен особый режим обращения.

К валютным ценностям относится:

1.Иностранная валюта

2.Ценные бумаги в иностранной валюте

3.Драгоценные металлы

В валютным операциям относится:

1.Сделки, предусмотренные использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, а также платёжных документов в иностранной валюте.

2.Ввод в РБ и вывоз из РБ валютных ценностей.

3.Международные банковские переводы.

4.Операции с иностранной валютой на валютных счетах и депозитах в банках расположен на территории РБ и за её приделами.

5.Расчёты по сделкам предусмотренным экспорт и импорт товаров.

6.Предоставление и получение займов в валюте.

7.Выплата з/п, премий, алиментов и др.доплат в иностранной валюте.

8.Уплата налогов и обязательных платежей в иностранной валюте.

Дт50/4 Кт52/1-с текущего счёта снята наличная валюта в кассу.

Дт52/3 Кт50/4-возвращена иностранная валюта на транзитный валютный счёт

Дт71/2 Кт52/1-перечислены денежные средства на пластиковую карточку.

Дт60 Кт52/1-с текущего валютного счёта оплачено поставщику.

Дт76 Кт51,52/1-с р/с или с текущего валютного счёта оплачена таможенная пошлина.

Дт52/3 Кт57-зачислена купленная валюта на транзитный валютный счёт.

Обязательная продажа валюты:

Дт52/3 Кт90,91,62-на транзитный валютный счёт зачислена валютная выручка от реализации продукции.

Дт57 Кт52/3-с транзитного валютного счёта списана валюта в счёт обязательной продажи.

Дт52/1 Кт52/3-с транзитного счёта основная часть валюты зачислена на текущий валютный счёт.

Дт51 Кт91-на р/с зачислен рублёвый эквивалент проданной валюты.

Дт91 Кт51-с р/с списан комиссионный сбор от суммы проданной валюты.

Дт91 Кт57-списана фактическая стоимость проданной валюты.

Дт9 Кт91-финансовый результат –на сумму уплаченного комиссионного сбора.