Операции учета командировочных расходов

Операции покупки валюты

ПРИМЕР 1.6. Фирма дала поручение уполномоченному банку на покупку валюты в сумме 20 000 USD для оплаты поставки материалов иностранному поставщику. Валюта была приобретена банком по курсу 34 руб. за доллар. Комиссия банка за совершение операции покупки валюты – 5 000 руб. Официальный курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату покупки валюты - 33,5 руб.; на дату зачисления валюты на валютный счет - фирмы 33,8 руб.

Решение приведено в табл.1.3.

Таблица 1.3

Отражение в учете операций по покупке валюты

№ оп.	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, вал./руб.	Первичный документ
	Перечислены денежные средства на приобретение иностранной, включая комиссионное вознаграждение банку валюты ((20 000 х 34)+5000)			685 000	Поручение на покупку валюты, Выписка банка по расчетному счету
	Приобретена валюта банком (20 000 х 33,5)			/670 000	Поручение на покупку валюты
	Отражена сумма комиссии банка за приобретение валюты	91-2		5 000	Отчет банка
	Приобретенная валюта зачислена на валютный счет (20 000 х 33,8)			/676 000	Выписка банка по валютному счету
	Отражена сумма убытка от приобретения валюты по курсу, превышающему курс ЦБ РФ (20 000 х (34 – 33,5))	91-2		10 000	Бухгалтерская справка-расчет
	Отражена положительная курсовая разница, выявленная на счете 57 (20000х(33,5-33,8))		91-1	6 000	Расчет бухгалтерии
	Выявлен финансовый результат (убыток) от покупки валюты ((6000-5000-10000) или (685000-676000))		91-9	9 000	Бухгалтерская справка-расчет

Операции продажи валюты

ПРИМЕР 1.7. На транзитный валютный счет фирмы поступило 10 000 USD. Фирма направила уполномоченному банку поручение на продажу 10 % валютной выручки. Продажа произведена по курсу 33 руб./USD. Комиссионное вознаграждение банка за совершение операции продажи валюты – 2 000 руб.

Официальный курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный счет – 33 руб./USD, на дату депонирования суммы, подлежащей обязательной продаже – 33,2 руб./USD, на дату продажи валюты – 33,5 руб./USD.

Решение приведено в табл.1.4.

Таблица 1.4

Отражение в учете операций по продаже валюты

№ оп.	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб	Первичный документ
	Валютная выручка зачислена на транзитный валютный счет (10 000 *33)	52 - транз. вал. счет	62-1	330 000	Выписка банка по транз.вал.счету
	10 % валютной выручки направлено на продажу (1 000 х 33,2)		52 - транз. вал. счет	33 200	Поручение на продажу валюты, выписка банка по транз.вал.счету
	90 % валютной выручки зачисляются на текущий валютный счет (9 000 х 33,2)	52-тек. вал. счет	52-транз. вал. счет	298 800	Поручение на продажу валюты, выписка банка по транз.вал.счету, выписка банка по тек. вал.счету
	Курсовые разницы отражаются как прочие доходы (10 000 х (33,2 – 33))	52- транз. вал. счет	91-1	2 000	Отчет банка
	На расчетный счет зачислены рублевые средств от обязательной продажи за минусом комиссионного .вознаграждения (1 000 * 33 – 1 000)		91-1	31 000	Выписка по рублевому расчетному счету
	Списана стоимость проданной валюты (1 000 * 33,5)	91-2, субсчет "Прочие расходы"		33 500	Отчет банка
	Курсовые разницы на счете 57 отражаются как прочие доходы (1 000 х (33,5 – 33,2))		91-1, субсчет "Прочие доходы"		Бухгалтерская справка-расчет
	Выявлен финансовый результат (убыток) от продажи валюты (31 000+ 2000+300-33 500)		91-9		Бухгалтерская справка-расчет

Операции учета командировочных расходов

ПРИМЕР 1.8. Приказом руководителя организации работник командируется в Нью-Йорк (США) сроком на семь дней с предварительным заездом в Москву на один день.

В расчет суммы аванса, выданного работнику, при составлении сметы расходов приняты следующие компенсационные выплаты:

· стоимость проезда железнодорожным транспортом из СПб в Москву и обратно – 5700, в т.ч. НДС 869 руб.,

· стоимость авиабилетов из Москвы в Нью-Йорк и обратно 36 000 руб.,

· суточные на территории России и Америки. Согласно приказу директора суточные установлены в следующих нормах: по территории России – 1000 руб, в Нью-Йорке – 80 USD,

· расходы по найму жилого помещения за 5 дней проживания в отеле в Нью-Йорке 1200 (240 * 5) USD,

Официальный курс ЦБ РФ доллара США составил:

· на дату выдачи денежных средств командированному работнику – 34 руб.,

· на дату возврата неизрасходованной подотчетной суммы и утверждения авансового отчета – 35 руб.

Сумма аванса, полученного работником, составляет:

· в рублях – 45 000;

· в валюте – 1700 USD.

По расходам, осуществленным на территории РФ, может быть предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость. В соответствии с п.7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) при наличии счетов-фактур, оформленных в общеустановленном порядке.

По возвращении из командировки представлен авансовый отчет, в котором отражены предусмотренные в смете расходы, подтвержденные первичными документами.

Решение примера 1.7 представлено в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Отражение в учете командировочных расходов

№ оп.	Содержание операции	Сумма, USD	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета Дебет Кредит
	Выдано работнику под отчет в рублях
	Выдано работнику под отчет в долларах (1 700 х 34 руб./USD)	1 700		71/вал.	50/вал.
	Списаны расходы на проезд по территории РФ			20(26,44)
	НДС по проезду на территории РФ
	Списаны расходы на покупку авиабилетов		36 000	20(26,44)
	Начислены суточные в валюте (80 USD х 6дн. х 34 руб./USD) в пределах норм			20(26,44)	71/вал
	Начислены суточные в рублях за три дня (за день пересечения границы при возвращении из командировки и за 2 дня следования по территории России) в пределах норм			20(26,44)
	Начислены суточные в рублях сверх норм для целей НДФЛ(300х3 дня)			20(26,44)
	Списаны расходы на проживание в отеле (240 USD *5дн.*34)		40 800	20(26,44)	71/вал.
	Возвращены рублевые денежные средства в кассу фирмы (45000-4831-869-36000-3000)
	Возвращены неизрасходованные валютные денежные средства в кассу фирмы (20*35)			50/вал.	71/вал
	Отражена курсовая разница по возвращенным денежным средствам (20х (35 руб. - 34 руб.))			71/вал.	91-1