Прогноз денежных потоков на базе разработки платежного баланса

Важным документом по прогнозированию денежных потоков предприятия является план движения денежных средств по счетам в банках и кассе (платежный баланс). Его разрабатывают на предстоящий месяц с разбивкой по декадам и пятидневкам. Платежный баланс от­ражает весь его денежный оборот (поток денежных средств). С помо­щью этого документа обеспечивают оперативное финансирование всех хозяйственных операций без классификации на виды деятельно­сти (текущую, инвестиционную и финансовую).

На основе платежного баланса предприятие прогнозирует выпол­нение обязательств перед поставщиками, кредиторами, инвесторами, персоналом, государством и иными партнерами. Данный документ позволяет планировать состояние собственных средств, а также при­влекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кре­дит. С помощью этого документа контролируют поступление выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) в течение всего года.

При разработке платежного баланса финансовая служба коор­динирует свою работу с бухгалтерией, отделами снабжения и сбыта и другими управленческими структурами предприятия. Бухгалтерия обеспечивает сбор информации по операциям на счетах предприятия о:

· состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

· срочных и просроченных ссуд банков;

· об уплате налогов;

· расчетов с поставщи­ками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда и т. д.

Необходимость составления подобного документа существенно возросла в связи с.изменением порядка расчетов и кредитования, наличием значительных неплатежей государству, партнерам и работ­никам по оплате труда. Все это требует повышенного внимания к еже­дневной сбалансированности между потоками денежных поступле­ний и платежей. Если таковая отсутствует, то принимают срочные меры по привлечению в оборот предприятия дополнительных денеж­ных средств.

План движения денежных средств показан на рис. 7.

В расходной части платежного баланса выделяют первоочередные платежи за счет неотложных нужд (плата за воду, телефон, энерго­снабжение, теплоснабжение и т. д.). Это имеет особо важное значение для обеспечения жизнедеятельности предприятия в случае возникно­вения финансовых трудностей.

В соответствии с Указом Президента РФ «О дополнительных ме­рах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» № 1005 от 23.05.94 выплаты денежных средств на неотложные нужды осуществляют в первоочередном порядке. С 01.07.94 предприятия вправе получать в банках, в которых находят­ся их расчетные счета, денежные средства на неотложные нужды в размере до 5 % среднедневных поступлений за предшествующий квартал, в том числе на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей до 5-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством (исходя из фактической среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств).

Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал юридические лица представляют в об­служивающие их банки по месту нахождения расчетных счетов до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, сведе­ния о поступлении на эти счета средств от реализации продукции (ра­бот, услуг) за истекший квартал. Размер среднедневного поступления средств определяют путем деления выручки от реализации продук­ции (без косвенных налогов) за истекший квартал на число рабочих дней того же периода.

Рис 7. План движения денежных средств по счетам в банках и кассе

Выдачу средств на неотложные нужды осуществляет банк на осно­вании заявления клиента. Периодичность оставления средств на расчетном счете для использования на неотложные нужды устанавлива­ют также в письменном заявлении клиента. Сумма средств может быть забронирована из поступлений за счет клиента за предыдущий период, исходя из установленной периодичности, чтобы на следую­щий день были произведены расходы в счет неотложных нужд неза­висимо от текущих поступлений.

Целевое направление средств за счет неотложных нужд определяет руководитель предприятия. Если в течение предыдущего дня не было достаточных поступлений на счет клиента и фактический остаток на счете ниже суммы, подлежащей ежедневной выплате на неотложные нужды, то выдачу денежных средств производят из ближайших по­ступлений текущего дня с учетом ранее оставленных средств. Такой порядок позволяет предприятиям располагать резервом средств для платежей, которые могут быть произведены до урегулирования взаи­моотношений с бюджетной системой. В счет неотложных нужд выда­ют наличные денежные средства на цели, предусмотренные законода­тельством. Оставленные на расчетном счете средства для неотложных нужд используют путем предоставления банку расчетных документов или письменного заявления об оплате этих документов, находящихся в картотеке, независимо от установленной для их оплаты очеред­ности. Остаток средств на неотложные нужды, который образовался на конец операционного дня, направляют на оплату предъявленных к расчетному счету документов.

В платежном обороте предприятия можно выделить безналичные и наличные платежи (расходы по оплате труда, по выплате дивиден­дов акционерам, оказание работникам материальной помощи и другие выплаты социального характера).

Отчет об исполнении платежного баланса составляют на основе оперативных финансовых сведений и документов, имеющихся в бухгалтерии: выписок со счетов в банках, кассовой книги, платежных по­ручений и др. Данные об исполнении платежного баланса позволяют руководству предприятия (в лице финансового директора) прини­мать оперативные меры по устранению недостатков в его финансо­во-хозяйственной деятельности и укреплению платежеспособности. Они также служат базой для разработки данного документа на пред­стоящий плановый период.

[1] Более подробно см. Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ. СПб.: Питер, 2005, с. 133-171.