Этап формирование уставного капитала.

С этого этапа начинается хоз.деятельность любого предприятия.

1. При формировании капитала сумма объявленного капитала с К-та 80 счета переносится в Дт 75.

Д 75=К 80 – отражен объявленный уставный капитал. Объявленный – значит записанный в документах (сумма, отраженная в документах учредителей не меняется в течение длительного периода). Его изменение возможно в случаях, предусмотренных законодательством и связано с перерегистрацией предприятия.

2. Фактически внесен капитал, формируется путем внесения денежных средств на расчетный счет с К-та 75 в Дт 50,51,52 или получением от учредителей основных средств, тогда в Дт 01,04 (ресурсы).

Д 01,04,50,51,52=К 75

Этап приобретение ресурсов.

3. Получение материальных ценностей в виде оборудования от поставщика – оприходование ресурсов в виде основных средств, нематериальных активов, полученных от поставщика. По Д-ту 08 отражаются затраты, связанные с приобретением оборудования и строительством новых объектов.

Д 08=К 60,76

4. после окончания строительства и монтажа внеоборотные ресурсы принимаются к учету как собственные основные средства и нематериальные активы.

Д 01,04=К 08

5. поступление материальных ценностей в виде предметов труда. Оприходованы материальные ценности, поступившие от поставщика. (НДС в этой теме пока не рассматриваем)

Д 10=К 60

Этап производство.

На стадии производства учету подвергаются затраты, связанные с производственной деятельностью. Формирование затрат зависит от методов учета и классификации затрат (это определяет само предприятие и закрепляет в учетной политике).

6. Начислен износ основных средств и нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия в данном учетном периоде.

Д 25,26,23,44=К 02,05

7. Списаны предметы труда (материалы, топливо, запчасти), используемые в производстве продукции, работ, услуг в данном отчетном периоде.

Д 20,23,25,26,29=К 10

8. Начислена оплата труда работников различных подразделений.

Д 20,23,25,26,29=К 70

9. Одновременно с начислением оплаты труда начисляются социальные взносы

Д 20,23,25,26,29=К 69

10. В себестоимость производства включаются налоги:

- на пользователей автодорог,

- с владельцев автотранспортных средств (в данный момент отменены)

Д 20,23,25,26,29=К 68

11. Производственные расходы, связанные с оплатой коммунальных услуг, связи, электроэнергии и прочих услуг относятся на счета учета затрат по месту их фактического потребления.

Д 20, 23,25,26,29=К 60,76

12. В ходе производственной деятельности возникают расходы, связанные с командировочной деятельностью

Д 25,26=К 71

13. В конце учетного периода после того, как сформированы все затраты, связанные с производством, собирательно-распределительные счета закрываются на калькуляционные.

Д 20,23,29=К 25,26

14. Погашение обязательств перед работниками, фондами, бюджетом и поставщиками денежными средствами путем перечисления, выплаты денежных средств.

Д 70,69,68,60,76=К 50,51,52

Этап выпуска п,р,у.

15. Отражена стоимость готовой продукции по учетным ценам (плановым предыдущего периода). Счета 40, 43 относятся только к выпуску продукции, имеющей вещественную форму.

Д 43=К 40

16. В конце учетного периода выявленная фактическая себестоимость готовой продукции списывается со счетов учета затрат (калькуляционных)

Важно разделить затраты между производством и готовой продукцией, поэтому на этих счетах может быть сальдо в конце учетного периода. В конце учетного периода счет 40, а сумма возникших отклонений распределяется между количеством готовой продукции на складе (40) , в отгрузке (45) и реализованной продукцией(90).

Д 43,45,90=К 40 или наоборот

Этап отгрузки и реализации

17. Реализация отражается по кредиту 90 счета на сумму выручки, включающей в себя НДС

Д 62=К 90(учет по отгрузке)или 51=90(учет по оплате)

18. Одновременно с реализацией на сумму признанной реализованных продукции, работ, услуг начисляются налоги уплачиваемые с объема реализации и включенные в цену продажи. (НДС, акцизы)

Д 90=К 68

Этап выявления финансовых результатов и их распределения.

19. Производится списание себестоимости

реализованной готовой продукции

Д 90=К 43

или оказанных услуг, выполненных работ

Д 90=К 20, 26

20. Выявляется финансовый результат путем сопоставления оборотов на 90 счете

Д 90=К 99 а)Прибыль от обычных видов деятельности

Д 99=К 90 б)убыток от обычных видов деятельности

Контрольные вопросы :

1. Что такое первичные учетные документы, для чего они оформляются?