Раздел 3. счета и двойная запись, классификация счетов бухгалтерского учета
Счета и двойная запись
Целевая установка
Изучить понятие структуры бухгалтерских счетов, порядок открытия счетов бухгалтерского учета, а также отражения хозяйственных операций на них в текущем учете, изучить порядок обобщения данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях.
Методические указания к подразделу 3.1
При решении задач данного подраздела необходимо открыть счета бухгалтерского учета по форме, образец представлен в табл. 3.1.1.
Таблица 3.1.1
| Счет активный | Счет пассивный | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо нач. | Сумма | № опер. | Сумма | № опер. | Сумма | Сальдо нач. | Сумма | |
| сальдо | сальдо | |||||||
| оборот | оборот | оборот | оборот | |||||
| сальдо | сальдо |
Исходные данные остатков на начало месяца (сальдо) перенести из главной книги в счета бухгалтерского учета, составить регистрационный журнал хозяйственных операций за текущий месяц по форме, образец представлен в табл. 3.1.2, записать хозяйственные операции на счета бухгалтерского учета, используя метод двойной записи, т. е. корреспонденцию счетов.
Таблица 3.1.2
Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц 20… г.
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет (Д) | Кредит (К) | Частная | Общая | ||
| и. т.д. | |||||
| Всего за месяц |
После отражения всех хозяйственных операций за месяц на счетах бухгалтерского учета подсчитать обороты в каждом счете и определить остатки на конец месяца (сальдо).
В активных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по дебету (До), минус оборот по кредиту (Ко), т.е. Ск=Дн+До-Ко.
В пассивных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по кредиту (Ко), минус оборот по дебету счета (До), т.е. Ск=Дн+Ко-До.
Затем необходимо всю полученную информацию обобщить в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц по форме, представленной в табл. 3.1.3.
Таблица 3.1.3
Оборотная ведомость за текущий месяц
| Шифр счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дебет (Д) | Кредит (К) | Дебет (Д) | Кредит (К) | Дебет (Д) | Кредит (К) | |
| Всего | v | v | w | w | v | v |
Итоги в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц должны быть попарно равны:
1) сумма остатков по дебету счетов на начало месяца равна сумме остатков по кредиту на начало месяца (ДСн=КСн);
2) сумма оборотов по дебету счетов равна сумме оборотов по кредиту счетов (ДО=КО);
3) сумма остатков по дебету счетов на конец месяца равна сумме остатков по кредиту счетов на конец месяца (ДСк=КСк).
Задача 3.1
1. На основании остатков по счетам на 1 января 20… г. открыть синтетические счета.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20… г.
| Активные счета | Пассивные счета | ||||
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. | Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Касса | 200 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 165 000 | ||
| Уставный капитал | 35 000 |
2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г. и записать хозяйственную операцию в регистрационный журнал – выдана заработная плата работникам предприятия в сумме 160 000 рублей.
3. Подсчитать обороты за месяц в синтетических счетах, закрыть счета, т.е. определить остатки на конец периода, и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета.
Решение задачи 3.1
| Счет активный (50) | Счет пассивный (70) | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сальдо /№ опер. | Сумма | № опер. | Сумма | № опер. | Сумма | Сальдо /№ опер. | Сумма |
| сальдо | 200 000 | 1. | 160 000 | 1. | 160 000 | сальдо | 165 000 |
| оборот | - | оборот | 160 000 | оборот | оборот | - | |
| Сальдо | 40 000 | Сальдо | 5 000 |
Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г.
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| Выдана заработная плата | 160 000 | ||||
| … | и т.д. | ||||
| Всего за месяц | 160 000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
за январь 20… г.
| Шифр счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 200 000 | - | - | 160 000 | 40 000 | - | |
| - | 165 000 | 160 000 | - | - | 5 000 | |
| - | 35 000 | - | - | - | 35 000 | |
| Всего | 200 000 | 200 000 | 160 000 | 160 000 | 40 000 | 40 000 |
Задача 3.2
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и отразить в нем операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и определить остатки на счетах бухгалтерского учета на конец месяца.
4. Составить оборотную ведомость за март текущего года.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 215 470 | Уставной капитал | 279 750 |
| Материалы | 88 100 | Добавочный капитал | 40 160 |
| Расчеты с подотчетными лицами | Расчеты с персоналом по оплате труда | 20 820 | |
| Расчетный счет | 62 970 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 5 800 |
| Касса | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 370 | |
| Итого | 366 900 | Итого | 366 900 |
Хозяйственные операции за март
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета Получено в кассу с расчетного счета на различные цели | 12 500 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на командировочные расходы | 1 500 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 7 000 | |
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам предприятия | 8 000 | |
| Выписка из расчетного счета Погашена сумма краткосрочного кредита | 5 800 | |
| Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены материалы подотчетным лицом | 1 600 | |
| Приходный кассовый ордер Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы | ||
| Выписка из расчетного счета Задолженность поставщикам погашена за счет краткосрочного кредита | 13 000 | |
| Счет, приходный ордер Поступили материалы от поставщиков; оплата не произведена | 34 200 |
Задача 3.3
1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.
| Активные счета | Сумма, тыс.руб. | Пассивные счета | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | Уставной капитал | ||
| Материалы | Прибыль | ||
| Товары | Добавочный капитал | ||
| Касса | Краткосрочные кредиты банков | ||
| Расчетный счет | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с дебиторами | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Итого | Итого |
Хозяйственные операции за май
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, тыс.руб. |
| Счет, приходный ордер На склад поступили материалы от поставщиков. Оплата не произведена | ||
| Справка бухгалтера Произведена дооценка основных средств | ||
| Выписка из расчетного счета Поступили деньги от прочих дебиторов в погашение задолженности | ||
| Выписка из расчетного счета Оплачена краткосрочной ссудой банка задолженность поставщикам | ||
| Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета деньги в кассу для выплаты заработной платы | ||
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | ||
| Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата |
Задача 3.4
1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 76 000 | Уставной капитал | |
| Нематериальные активы | Нераспределенная прибыль | 30 000 | |
| Материалы | 9 700 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 4 200 |
| Готовая продукция | 3 300 | Расчеты с поставщиками | 1 000 |
| Расчетный счет | 14 000 | Расчеты по оплате труда | 2 000 |
| Касса | 1 200 | ||
| Итого | 105 000 | Итого | 105 000 |
Хозяйственные операции за ноябрь
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получены деньги в кассу на хозяйственные нужды | 3 000 | |
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдан аванс работникам предприятия | 1 700 | |
| Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | 5 000 | |
| Счет, приходный ордер Получены материалы от поставщиков (оплата не произведена) | 8 500 | |
| Справка бухгалтера Нераспределенная прибыль присоединена к уставному капиталу | 30 000 | |
| Выписка из расчетного счета Погашен краткосрочный кредит банка | 9 200 | |
| Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Возвращен в банк сверхлимитный остаток средств | 2 000 |
Задача 3.5
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 352 000 | Уставный капитал | 192 200 |
| Сырье и материалы | 62 000 | Нераспределенная прибыль | 250 000 |
| Касса | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 000 | |
| Расчетные счета | 271 000 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 38 200 |
| Краткосрочные ссуды банка | 60 000 | ||
| Расчеты с поставщиками | 45 000 |
Хозяйственные операции за март
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка | 60 000 | |
| Приходный кассовый ордер В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства | 100 000 | |
| Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости | 98 000 | |
| Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации | 50 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные средства: - в погашение задолженности поставщикам - органам социального страхования | 15 000 38 200 | |
| Расходный кассовый ордер На основании приказа и командировочного удостоверения выдан из кассы аванс на командировочные расходы | 1 200 | |
| Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщика | 46 800 | |
| Выписка банка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы | 20 000 | |
| Оборот за месяц (итого) | ? |
Задача 3.6
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 6 300 | Уставной капитал | 14 200 |
| Материалы | 11 000 | Резервный капитал | 3 800 |
| Незавершенное производство | 5 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 5 000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 4 000 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 7 000 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 1 700 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 9 000 |
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | 1 400 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1 900 |
| Расчетный счет | 9 000 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | |
| Специальные счета в банке | 2 000 | ||
| Касса | 1 000 |
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Поступило с расчетного счета в кассу | 3 500 | |
| Требование Со склада отгружены материалы для строительства нового цеха | 4 300 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в оплату задолженности поставщикам | 5 100 | |
| Справка бухгалтерии, авансовый отчет Удержано из оплаты труда задолженность по подотчетным суммам | 1 700 | |
| Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей за реализованную продукцию | 3 800 | |
| Требование Отпущены материалы в цех для производства продукции | 2 600 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на командировку | 1 900 | |
| Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдан аванс работникам предприятия | 2 500 | |
| Накладная Выпущена из цеха и оприходована на склад готовая продукция | 3 700 | |
| Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет средства со спецсчета в банке | 2 000 | |
| Справка бухгалтерии Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала | 3 800 |
Задача 3.7
1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 40 700 | Уставной капитал | 51 000 |
| Материалы | 18 000 | Нераспределенная прибыль | 17 000 |
| Финансовые вложения | 14 000 | Резервный капитал | 11 000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 21 000 | Краткосрочный кредит | 5 300 |
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | 1 800 | Расчеты с поставщиками | 15 200 |
| Расчетный счет | 19 700 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 4 700 |
| Касса | 4 000 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 15 000 |
| Итого | 119 200 | Итого | 119 200 |
Хозяйственные операции за июль 20… г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Договор займа, приходный ордер Получено сырье в счет краткосрочного займа | 20 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства для погашения задолженности поставщикам | 6 200 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет агенту Власову К.М. на хозяйственные нужды | 1 000 | |
| Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены агентом Власовым К.М. за счет подотчетных сумм канцелярские принадлежности | ||
| Приходный кассовый ордер Возвращен остаток подотчетных сумм агентом Власовым К.М. | ? | |
| Требование Отпущено со склада сырье в цех для переработки | 12 500 | |
| Выписка из расчетного счета Получено от покупателей за реализованную продукцию | 11 000 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности по кредиту | 5 300 | |
| Справка бухгалтерии (согласно протоколу общего собрания) За счет прибыли начислены дивиденды учредителям Произведены отчисления в резервный капитал | 12 600 4 000 | |
| Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность | 1 800 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено поставщикам за услуги | 6 700 |
Задача 3.8
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
| Активные счета | Сумма, руб. | Пассивные счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 80 000 | Уставной капитал | 72 000 |
| Материалы | 19 700 | Прибыль и убытки | 25 300 |
| Готовая продукция | 7 900 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 10 700 |
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | 4 800 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 22 000 |
| Расчетный счет | 21 400 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 5 800 |
| Касса | 2 000 | ||
| Итого | 135 800 | Итого | 135 800 |
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату заработной платы | 13 000 | |
| Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность | 4 800 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные расходы | 6 000 | |
| Авансовый отчет, реестр ценных бумаг Приобретены за наличный расчет облигации Сбербанка | 6 000 | |
| Выписка из расчетного счета Зачислена сумма краткосрочного кредита | 17 500 | |
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам организации | 38 700 | |
| Счет-фактура, приходный ордер Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы | 9 400 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено поставщикам за материалы | 9 400 | |
| Расходный кассовый ордер Выкуплены у акционеров собственные акции организации | 1 200 | |
| Приказ - накладная Отпущена для продажи готовая продукция | 4 300 | |
| Счет-фактура Выставлен счет покупателю за проданную продукцию (по цене реализации) | 5 900 | |
| Справка бухгалтера Определен финансовый результат от продажи | ? | |
| Справка бухгалтерии Уменьшен уставный капитал путем списания выкупленных акций | ? |
Задача 3.9
1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.
| № п/п | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Уставной капитал | 213 400 | |
| Основные средства | 95 040 | |
| Материалы | 24 340 | |
| Основное производство | 30 810 | |
| Резервный капитал | 8 510 | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 10 000 | |
| Расчетные счета | 76 400 | |
| Готовая продукция | 30 460 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 12 400 | |
| Касса | ||
| Добавочный капитал | 4 060 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 23 900 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 7 620 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 19 000 | |
| Прибыли и убытки (прибыль) | 21 590 |
Хозяйственные операции за май
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено в кассу для административно-хозяйственных расходов | 18 000 | |
| Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия | 17 100 | |
| Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены материалы за счет подотчетных сумм | 5 200 | |
| Табель, наряд Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - управленческому персоналу | 47 300 20 000 | |
| Приходный ордер Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика | 58 450 | |
| Требование Отпущены со склада материалы на производство продукции | 37 200 | |
| Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей в счет погашения задолженности за товар | 16 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислена сумма задолженности: - поставщикам - банку по краткосрочному кредиту | 12 400 10 000 | |
| Справка бухгалтерии Определены и списаны общехозяйственные расходы в конце отчетного периода | ? | |
| Накладная Оприходована на склад готовая продукция из основного производства | 113 000 | |
| Приказ-накладная Отгружена со склада готовая продукция для продажи | 115 000 | |
| Счет-фактура, платежное требование Предъявлен счет покупателю за проданную продукцию | 147 000 | |
| Выписка из расчетного счета Поступила выручка от покупателей за проданную продукцию | 95 000 | |
| Справка бухгалтера Определен финансовый результат от продажи | ? |
Задача 3.10
1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.
| № п/п | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 6 010 | |
| Материалы | 3 030 | |
| Основное производство | 2 140 | |
| Готовая продукция | 1 390 | |
| Расчетный счет | 5 010 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3 320 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 9 500 | |
| Расчеты с бюджетом | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Уставный капитал | 22 230 |
Хозяйственные операции за ноябрь
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя за продукцию | 9 500 | |
| Табель, наряд Начислена заработная плата рабочим основного производства | 2 230 | |
| Требование Отпущены со склада материалы на производство изделий | 1 800 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: - налог на прибыль - задолженность поставщикам - по чеку в кассу | 2 840 3 500 | |
| Счет-фактура, приходный ордер, счет Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы, в т.ч. НДС - 540 руб. | 3 540 | |
| Приказ-накладная Отгружена покупателю готовая продукция | 4 000 | |
| Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия - в подотчет на хозяйственные расходы | 3 070 | |
| Договор подряда, акт выполненных работ, счет Акцептован счет предпринимателя Сидорова А. Я. за перевозку материалов | ||
| Авансовый отчет Израсходовано работником предприятия на оплату работ, связанных с погрузкой материалов | ||
| Справка-расчет бухгалтерии Произведен расчет ЕСН от суммы заработной платы, начисленной работникам предприятия (26%) | ? | |
| Справка-расчет бухгалтерии Списывается доля транспортно-заготовительных расходов (15% стоимости израсходованных материалов) | ? | |
| Накладная Оприходована на склад готовая продукция | 3 180 | |
| Счет-фактура Выставлен счет покупателю за реализованную продукцию, в т.ч. НДС – 990 руб. | 6 490 | |
| Справка бухгалтерии Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за месяц | ? |
Задача 3.11
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Остатки по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
| № п/п | Наименование счета | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | 14 050 | |
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Материалы | 2 200 | |
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | 6 485 | |
| Прибыль и убытки (прибыль) | 1 080 | |
| Расчеты с бюджетом | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 6 900 | |
| Краткосрочные кредиты банков | ||
| Кредиторская задолженность | 4 800 | |
| Уставный капитал | 10 440 |
Хозяйственные операции за март
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, тыс.руб. |
| Чек, приходный кассовый ордер Поступили деньги на выплату заработной платы | 3 500 | |
| Требование Отпущены материалы на изготовление продукции | ||
| Выписка из расчетного счета Погашена кредиторская задолженность | 3 000 | |
| Справка-расчет бухгалтерии В результате переоценки увеличилась стоимость основных средств | 1 750 | |
| Расчетная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц | ||
| Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата | ||
| Выписка из расчетного счета Перечислено: - в погашение кредита - бюджету | ||
| Справка бухгалтерии Начислена амортизация - основных средств - нематериальных активов | ||
| Накладная Принята из цеха на склад готовая продукция | ||
| Счет-фактура Выставлен счет покупателям за проданные изделия | ||
| Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей за проданные изделия | ||
| Акт о браке Выявлен неисправимый производственный брак | ||
| Приказ-накладная Списана себестоимость отгруженной и реализованной продукции | ||
| Справка бухгалтерии Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за март | ? |
Задача 3.12
1. На основании остатков по счетам на 1 октября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за октябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за октябрь 20… г.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 октября 20… г.
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 812 000 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 39 340 | ||
| Товары | 1 185 428 | ||
| Расчетные счета | 344 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 658 770 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 142 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 70 042 | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 22 032 | 15 988 | |
| Уставный капитал | 1800 000 | ||
| Итоги | 2 544 800 | 2 544 800 |
Хозяйственные операции за октябрь
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный кассовый ордер Получены деньги с расчетного счета на хозяйственные расходы | 156 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы под отчет Пруткову Л.С. на хозяйственные цели | 1 200 | |
| Приходный ордер Поступили товары на склад от поставщиков Определить сумму НДС по товарам Итого | 127 400 ? ? | |
| Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей | 142 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы в погашение кредиторской задолженности | 4 800 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности -поставщикам -кредиторам | 283 200 11 188 | |
| Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС по полученным ценностям и услугам | ? | |
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам организации | 168 600 | |
| Расчет бухгалтерии Удержан из заработной платы налог на доходы | 21 918 | |
| Авансовый отчет Израсходованы подотчетным лицом Прутковым Л.С. денежные средства | 1 100 | |
| Приходный кассовый ордер Поступили в кассу денежные средства от дебиторов в погашение задолженности | 22 032 | |
| Приходный кассовый ордер Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен Прутковым Л.С. в кассу (сумму определить) | ? | |
| Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата (сумму определить) | ? | |
| Расходный кассовый ордер Возвращена в банк сумма сверхлимитного остатка кассы | 20 450 |
Задача 3.13
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20… г.
| Шифр счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 617 200 | ||
| Товары | 1 545 375 | ||
| Касса | 23 436 | ||
| Расчетные счета | 384 300 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 232 200 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 62 611 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 525 500 | ||
| Уставный капитал | 750 000 | ||
| Итого | 2 570 311 | 2 570 311 |
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка | 1 200 000 | |
| Выписка из расчетного счета За счет полученного кредита перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам | 1 200 000 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение долга по налогам и сборам | 62 611 | |
| Выписка из расчетного счета Получена сумма аванса от покупателей | 700 000 | |
| Приходный кассовый ордер Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы | 525 500 | |
| Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 520 500 | |
| Справка бухгалтерии Депонирована заработная плата | ? | |
| Акт о приеме товаров Ошибочно поставленные в адрес торговой фирмы «Шоколадный мир» товары приняты на ответственное хранение | 120 000 | |
| Счет-фактура, товарно-транспортная накладная Поступило холодильное оборудование от поставщиков Определить сумму НДС | 980 200 ? | |
| Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Иванову С.С. на приобретение спецодежды для работников | 9 000 | |
| Счет-фактура, платежное требование Принят к оплате счет Энергосбыта за электроэнергию, потребляемую для нужд торговой организации Определить сумму НДС | 3 500 ? | |
| Авансовый отчет Израсходованы подотчетным лицом Ивановым С. С. денежные средства на приобретение спецодежды | 8 500 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислен аванс хладокомбинату за поставку шоколадного мороженого | 400 000 | |
| Счет-фактура, приходный ордер Акцептован счет кондитерской фабрики за поступившие шоколадные конфеты Определить сумму НДС | 202 960 ? | |
| Акт приемки-передачи Введено в эксплуатацию полученное оборудование | ? |
Задача 3.14
1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 июля 20.. г.
оптового торгового предприятия
| Шифр счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 5 950 000 | ||
| Товары | 4 352 000 | ||
| Касса | 46 333 | ||
| Расчетный счет | 3 716 667 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 260 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 102 700 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 40 000 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 5 000 | ||
| Уставной капитал | 11 367 300 | ||
| Резервный капитал | 2 300 000 | ||
| Итого | 14 070 000 | 14 070 000 |
Хозяйственные операции за июль 20… г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходные ордера, счет-фактура Поступили на склад от поставщиков: а) товары б) НДС по товарам (определить, ставка 18%) Всего к оплате | 2 628 000 ? ? | |
| Счет, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за доставку товаров на склад НДС по доставке (определить, ставка 18%) Всего к оплате | 8 000 ? ? | |
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности транспортной организации б) поставщикам за товары в) налоги, удержанные из заработной платы | 9 440 3 101 040 102 700 | |
| Счет, счет-фактура Поступило складское оборудование: а) первоначальная стоимость б) НДС (определить) Итого к оплате Акт приема-передачи основных средств в) оборудование принято на баланс и введено в эксплуатацию (стоимость определить) | 1 320 500 ? ? ? | |
| Авансовый отчет Представлен и утвержден авансовый отчет зам.директора по коммерческим вопросам о командировочных расходах | 5 250 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету зам.директора по коммерческим вопросам | ||
| Справка-расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по полученным услугам и товарам | ? | |
| Накладная, счет Предъявлен счет покупателям за проданные товары | 8 108 400 | |
| Накладная, товарный отчет Отгружены со склада товары покупателям по средней себестоимости | 5 660 000 | |
| Счет-фактура Начислен НДС по реализованным товарам | ? | |
| Расчет бухгалтерии Начислена заработная плата работникам фирмы | 650 000 | |
| Справка бухгалтерии Начислен ЕСН (ставка согласно нормативным документам) | ? | |
| Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу (сумму определить) | ? | |
| Расчет бухгалтерии Списывается результат от реализации товаров (сумму определить) | ? |
Задача 3.15
1. На основании остатков по счетам открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за отчетный период.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за отчетный период.
Ведомость остатков по счетам
| № счета, субсчета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 2 000 000 | |
| Амортизация основных средств | 3 940 | |
| 10-1 | Материалы | 28 000 |
| 10-3 | Топливо | 2 000 |
| Расчетный счет | 36 200 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам (кредиторы) | 4 000 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 17 055 | |
| 75-1 | Расчеты с учредителями (расчеты по вкладам в уставный капитал, дебиторы) | 7 500 |
| Расчеты с разными дебиторами | ||
| Уставной капитал | 2 037 500 | |
| Нераспределенная прибыль | 2 060 |
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Акт Приняты от учредителя материалы в качестве вклада в уставной капитал | 7 500 | |
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты работникам | 17 055 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности поставщику | 8 000 | |
| Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 17 055 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены бюджету налоги | 4 000 | |
| Выписка из расчетного счета Поступило от разных дебиторов | ||
| Лимитные карты, требования Отпущено со склада в производство: - материалы - топливо | 21 500 1 500 | |
| Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств | 13 600 |
Задача 3.16
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
| Шифр счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 580 370 | ||
| Материалы | 49 500 | ||
| Основное производство | 25 630 | ||
| Касса | 10 000 | ||
| Расчетный счет | 17 100 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 11 360 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 12 000 | ||
| Депонированная заработная плата | 3 640 | ||
| Уставной капитал | 655 600 | ||
| Итого | 682 600 | 682 600 |
Хозяйственные операции за март 20…г.
| № п/п | Наименование документа, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка | 660 000 | |
| Счет фактура Акцентирован счет текстильного комбината за обивочную ткань Определить НДС Всего | 154 600 ? ? | |
| Табель, наряды Начислена заработная плата - рабочим цеха мягкой мебели - руководителям и специалистам | 284 000 145 000 | |
| Требования Отпущены со склада материалы на изготовление продукции | 84 750 | |
| Справка бухгалтерии Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов (8% стоимости материалов) | ? | |
| Приходный кассовый ордер, чек Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды | 352 700 | |
| Накладные Переданы из цеха на склад готовые изделия | 441 090 | |
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам предприятия | 346 490 | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: - поставщикам - банку за кредит | 75 000 230 000 | |
| Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата | ? | |
| Расходный кассовый ордер Выдано директору на командировку | 12 000 | |
| Авансовый отчет Представлен и утвержден авансовый отчет директора по командировке | 13 560 | |
| Справка бухгалтерии В себестоимость продукции списаны общехозяйственные расходы | ? |
Задача 3.17
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
| Шифр счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 70 000 | ||
| Материалы | 18 000 | ||
| Основное производство | 2 000 | ||
| Расчеты с покупателями | 1 500 | ||
| Расчетные счета | 48 500 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6 000 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 4 000 | ||
| Уставный капитал | 125 000 | ||
| Резервный капитал | 5 000 | ||
| Итого | 140 000 | 140 000 |
Хозяйственные операции за март 20… г.