Временной анализ динамики прибыли до налогообложения организации

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на прибыль до налогообложения(+,-)
Тыс. руб. (гр.4 – гр.3)	Гр. 5 в % к прибыли до нал. базисного периода
1	2	3	4	5	6
	Прибыль от продаж
	Доходы от прочих видов деятельности (+) – всего, в том числе:
	- проценты к получению
	- доходы от участия в других организациях
	- прочие доходы
	Расходы от прочих видов деятельности (-) – всего, в том числе:
	- проценты к уплате
	- прочие расходы
	Сальдо прочих доходов и расходов (+,-) (п.2 - п.6)
	Прибыль до налогообложения (п.1+п.9)

3.3. Представьте факторный анализ прибыли, полученной от продаж выполненных работ, услуг и определите влияние на её изменение с течением времени следующих факторов:

- физического объема продаж;

- продажных цены на работы, услуги (доходной ставки);

- удельной полной себестоимости отдельных видов работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы);

Необходимые для факторного анализа данные отразите в таблице 11.

Таблица 11

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период в ценах и затратах базисного периода, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.
	Выручка (нетто) от продаж выполненных работ, услуг
	Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам, включая коммерческие и управленческие расходы
	Прибыль от продаж (п.1 –п.2)

3.4. Представьте факторный анализ чистой прибыли предприятия. Оцените силу влияния следующих факторов на изменение чистой прибыли с течением времени:

- изменение прибыли до налогообложения;

- изменение отклонения прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли;

- изменение ставки налога на прибыль;

- изменения иных аналогичных обязательных платежей в бюджет.

Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли отразите в таблице 12.

Таблица 12

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсол. измен.
	Прибыль до налогообложения
	Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли
	Налогооблагаемая прибыль
	Ставка налога на прибыль, %
	Сумма налога на прибыль
	Сумма аналогичных обязательных платежей в бюджет
	Чистая прибыль

Тема 4. Анализ затрат по выполненным работам и услугам предприятия

4.1. На основании данных таблицы 13 рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации в базисном и отчетном периодах. Дать оценку выявленным изменениям показателей..

Таблица 13

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности организации

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)
	Выручка от продаж выполненных работ, услуг, тыс. руб.
	Условно-переменные затраты в себестоимости продаж[1], тыс. руб.
	Условно-постоянные затраты в себестоимости продаж[2], тыс. руб.
	Суммарные затраты (полная себестоимость), тыс. руб. (п.2 + п.3)
	Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.1 – п.4)
	Маржинальный доход (валовая прибыль), тыс. руб. (п.1 – п.2)
	Доля маржинального дохода в выручке, % (п.6 : п.1 х 100)
8.	Удельный маржинальный доход (п.7 х п.12 : 100), тыс. руб.
	Критическая выручка, тыс. руб.
	Запас финансовой прочности: А) в тыс. руб. (п.1 – п.9)
	Б) в % к фактическим продажам (п.10 : п.1 х 100)
12.	Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.

4.2. Оцените изменения структуры текущих затратах предприятия в отчетном периоде по сравнению с прошлым в разрезе элементов, представленных в таблице 14. Сделайте выводы. Проанализируйте динамику затрат на рубль полученной выручки в разрезе экономических элементов и определите влияние на изменение затрат, включаемых в себестоимость продаж, изменений материалоемкости, зарплатоемкости, амортизацияемкости и затратоемкости в части прочих затрат. Сделайте выводы.

В процессе анализа оформите таблицу 14 (дополненную необходимыми показателями) и таблицу 15.

Таблица 14

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
	Выручка от продаж работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.
	Затраты на выполненные работы и оказанные услуги, тыс. руб. – всего, в том числе:
	а) материальные затраты
	б) амортизация основных средств
	в) затраты на оплату с социальными отчислениями
	г) прочие затраты
	Затраты на рубль продаж, коп. (п.2 : п.1 х 100), в том числе:
	а) материалоемкость продаж (п.3: п.1х 100)
	б) амортизацияемкость продаж (п.4 : п.1 х 100)
	в) зарплатоемкость продаж (п.5 : п.1 х 100)
	г) затратоемкость продаж в части прочих затрат (п.6 : п.1 х 100)

Расчет влияния материалоемкости, амортизацияемкости, зарплатоемкости и затратоемкости в части прочих затрат на изменение затрат, включаемых в себестоимость продукции

Таблица 15

№ п/п	Наименование фактора	Отклонение показателя за расчетный период	Влияние на изменение затрат, включаемых в себестоимость, тыс. руб.
расчет	результат	расчет	результат
	Изменение материалоемкости продаж
	Изменение амортизацияемкости продаж
	Изменение зарплатоемкости продаж
	Изменение затратоемкости продаж в части прочих затрат
	Итого суммарное влияние факторов на изменение величины потребляемых затрат

4.3. По результатам анализа определите суммарные резервы роста показателей, характеризующих экономические результаты и эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в конкретном числовом выражении и представьте к ним комментарии в виде обобщающего аналитического заключения.

Список рекомендуемой литературы.

Перечень основной учебной литературы, необходимой для освоения дисциплины

1. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебник: [для вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] /. - Москва: Дашков и Ко, 2011. - 246 с.

2. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Электронный ресурс] : учеб. для вузов / ред. : Н. В. Войтоловский и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2010. - 507 с.

3. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров. – М.: ЮРАЙТ, 2013. – 268 с.

Перечень дополнительной учебной литературы, необходимой для освоения дисциплины:

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (железнодорожного транспорта) : учеб. пособие / Т. П. Коваленок, Л. А. Бахарева, И. А. Зайцева. - СПб. : ПГУПС, 2009. - 134 с.

2. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.: ЮРАЙТ, 2015. – 261 с.

3. Дедюхина Н.В. Финансово-инвестиционный анализ как инструмент активизации инновационных процессов: Монография. – СПб.: ЦНР «Региональное управление». 2011.– 247 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. для студ. вузов . - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 512 с.

5. Иваненко А. Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте [Текст] : учеб. для вузов ж.-д. трансп. - М. : Маршрут, 2004. - 566 с.

6. Климова Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2009. – 268 с.

7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

8. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра – М, 2009. – 416с.

9. Журнал «Экономический анализ: теория и практика».

10. Журнал «Аудит и финансовый анализ».

11. Журнал «Финансовый директор».

12. Журнал «Финансовый менеджмент».

Форма - 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (1 вариант)

ЗАО «ПЕРВЫЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

А К Т И В	Код строки	На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы		-	-
Материальные поисковые активы		-	-
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве		-	-
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Финансовые вложения			-
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Переоценка внеоборотных активов		-	-
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			70 053
ИТОГО по разделу III			267 988
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV		-	-

V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед госуд. внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Форма - 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (1 вариант)

ЗАО «ПЕРВЫЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За прошлый год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж выполненных работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам		(394780)	(295250)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(2107)	(800)
Управленческие расходы		(27500)	(25200)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению		-
Проценты к уплате		(1070)	-
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы		(10817)	(12292)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль		(16823)	(12422)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Изменения отложенных налоговых активов		-	-
Изменения отложенных налоговых обязательств		-	-
Штрафы, пени в бюджет		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Дополнительные данные (1 вариант)

Приложение 1

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от продаж выполненных работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.	х
2. Полная себестоимость продаж выполненных работ, услуг, сопоставимая с базисным периодом, тыс. руб.	х	Рассчитать
3. Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.	Рассчитать	Рассчитать
4. Ставка налога на прибыль, %
5. Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб.	173 150	Рассчитать
из них: - незавершенное строительство, тыс. руб.	4 730	Рассчитать
- оборотные активы, тыс. руб.	27 613	Рассчитать
- запасы, тыс. руб.	21 115	Рассчитать
Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.	1 230

Приложение 2

Затраты организации в поэлементном разрезе, тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3. Амортизация активов
4. Прочие затраты
5. Итого затрат

Форма - 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (2 вариант)

ЗАО «ВТОРОЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

А К Т И В	Код строки	На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		-	-
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы		-	-
Материальные поисковые активы		-	-
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Финансовые вложения		-	-
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Финансовые вложения		-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Переоценка внеоборотных активов		-	-
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV		-	-

V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства		-
Кредиторская задолженность	53 582	90 030
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед госуд. внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы	28 000	35 000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	-	-
Оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Форма - 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (2 вариант)

ЗАО «ВТОРОЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За прошлый год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж выполненных работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам		(913346)	(650006)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(333)	(66)
Управленческие расходы		(44740)	(37346)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате		-	(78)
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Изменения отложенных налоговых активов		-	-
Изменения отложенных налоговых обязательств		-	-
Штрафы, пени в бюджет		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Дополнительные данные (2 вариант)

Приложение 1

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от продаж выполненных работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.	х
3. Полная себестоимость продаж выполненных работ, услуг, сопоставимая с базисным периодом, тыс. руб.	х	Рассчитать
3. Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.	Рассчитать	Рассчитать
4. Ставка налога на прибыль, %
5. Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб.		Рассчитать
из них: - незавершенное строительство, тыс. руб.		Рассчитать
- оборотные активы, тыс. руб.		Рассчитать
- запасы, тыс. руб.	41 500	Рассчитать
Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.

Приложение 2

Затраты организации в поэлементном разрезе, тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3. Амортизация активов
4. Прочие затраты
5. Итого затрат

Форма - 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (3 вариант)

ЗАО «ТРЕТИЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

А К Т И В	Код строки	На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		-
Результаты исследований и разработок		3 410	4 410
Нематериальные поисковые активы		-	-
Материальные поисковые активы		-	-
Основные средства		6 782	45 274
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Финансовые вложения		-
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I		10 192	49 944
II. Оборотные активы
Запасы		53 214	82 635
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		25 500	31 000
затраты в незавершенном производстве		-	-
готовая продукция и товары для перепродажи		24 500	49 000
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов		3 214	2 635
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты)		14 640	19 480
в том числе покупатели и заказчики		14 640	19 480
Финансовые вложения		-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты		13 153	11 105
Прочие оборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу II		81 007	113 220
БАЛАНС		91 199	163 164

П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		13 000	13 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Переоценка внеоборотных активов		-	-
Добавочный капитал		22 570	22 770
Резервный капитал
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		11 067	21 014
ИТОГО по разделу III		49 937	60 084
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV		-	-

V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	14 485	32 148
Кредиторская задолженность	19 524	63 183
в том числе: поставщики и подрядчики	3 866	15 900
задолженность перед персоналом организации	6 500	10 509
задолженность перед госуд. внебюджетными фондами	1 878	4 120
задолженность по налогам и сборам	3 234	12 544
прочие кредиторы	4 046	20 110
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	4 687	5 638
Оценочные обязательства	2 566	2 111
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V	41 262	103 080
БАЛАНС	91 199	163 164

Форма - 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (3 вариант)

ЗАО «ТРЕТИЙ ВАРИАНТ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За прошлый год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж выполненных работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей)		1 001 948	707 892
Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам		(913 346)	(650 006)
Валовая прибыль		Рассчитать	Рассчитать
Коммерческие расходы		(333)	(66)
Управленческие расходы		(44 740)	(37 346)
Прибыль (убыток) от продаж		Рассчитать	Рассчитать
Прочие доходы и расходы Проценты к получению		-	-
Проценты к уплате		(1 000)	(78)
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие доходы
Прочие расходы		(5 241)	(3 618)
Прибыль (убыток) до налогообложения		Рассчитать	Рассчитать
Текущий налог на прибыль		(12 788)	(5 789)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Изменения отложенных налоговых активов		-	-
Изменения отложенных налоговых обязательств		-	-
Штрафы, пени в бюджет		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		Рассчитать	Рассчитать

Дополнительные данные (3 вариант)

Приложение 1

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от продаж выполненных работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.	х	878 902
4. Полная себестоимость продаж выполненных работ, услуг, сопоставимая с базисным периодом, тыс. руб.	х	Рассчитать
3. Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.	Рассчитать	Рассчитать
4. Ставка налога на прибыль, %
5. Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб.	73 461	Рассчитать
из них: - незавершенное строительство, тыс. руб.	2 997	Рассчитать
- оборотные активы, тыс. руб.	65 219	Рассчитать
- запасы, тыс. руб.	38 869	Рассчитать
Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.	2 130	2 550

Приложение 2

Затраты организации в поэлементном разрезе, тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Материальные затраты	233 722	297 110
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	144 358	182 100
3. Амортизация активов	206 225	335 447
4. Прочие затраты	103 113	143 762
5. Итого затрат	Рассчитать	Рассчитать