Учет операций по валютным счетам

Для осуществления внешний экономической деятельности и для хранения денежных средств в иностранной валюте предприятие открывает инвалютные счета. Счета могут быть открыты как в России, так и за рубежом

Записи на валютном счёте 52 производятся одновременно в 2х оценках: в иностранной валюте и в национальной валюте.

В БУ и отчётности отражаются курсовые разницы. Курсовая разница – разница между рублёвой оценкой вычисленной по курсу ЦБРФ на дату расчёта или дату составления Бух Отчётности и рублёвой оценкой исчисленной по курсу ЦБРФ на дату принятия их к БУ в отчётном периоде.

Различают положительные и отрицательные курсовые разницы

1) Положительная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к иностранной валюте падает. Положительная курсовая разница отражается ДЕБИТ 52 счёта КРЕДИТ 92 суб счёт 1

2) Отрицательная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к инвалюте растёт, когда переоценивается активный счёт. И если курс рубля падает когда переоценивается пассивный счёт.

Учёт курсовых ризниц происходит

a) На первое число каждого месяца

b) При движении денежных средств

c) При разрыве во времени межу началом и концом операции

Учет кредитов и займов.

Кредиты: Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте.

Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмот-рен счет 90 "Краткосрочные кредиты банков" - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 92 "Долгосрочные кредиты банков". По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его по-гашение.

Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

Получение кредита в зависимости от способа его по-лучения и целевого назначения может быть отражено следующими бухгал-терскими формулами (проводками):

1. Получение - стандартная операция:Дт 51 "Расчетный счет" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

2. Получение небольшого краткосрочного кредита наличными на приобретение материальных ценностей за наличный расчет: Дт 50 "Касса" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков"

3. Направление полученного кредита сразу на уплату авансовых пла-тежей: Дт 61 "Расчеты по авансам выплаченным" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

4. Направление полученного кредита сразу на погашение задолжен-ности перед поставщиками: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

5. Направление полученного кредита на открытие аккредитива:Дт 55/1 "Специальные счета в банках. Аккредитивы" Кт90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

6. Направление полученного кредита на счет лимитированной чеко-вой книжки: Дт 55/2 "Специальные счета в банках. Лимитированные чековые книжки" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

7. Получение кредита в СКВ: Дт 51 "Валютный счет" Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков",92 "Долгосрочные кредиты банков"

Займы: Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность полу-чить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.

Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируются договором займа, оформленным в установленном законом порядке.

Для учета займов предназначены пассивные расчетные счета 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы". По кредиту данных счетов отражается возникновение задолженности предприятия перед заимодавцами, по дебету - ее погашение.

В качестве удостоверения своевременности погашения займа пред-приятие заемщик может выдать заимодавцу вексель. Задолженность, обес-печенная векселями учитывается на счетах 94, 95 обособленно.

Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов.

Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и про-центы по кредитам.

При этом погашение идет с тех же счетов, что и погашение процентов по кредитам.

Начисление процентов по займу:

Дт 20 "Основное производство",26 "Общехозяйственные расходы"Кт 94 "Краткосрочные займы" ,95 "Долгосрочные займы".

Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой:Дт 94 "Краткосрочные займы",95 "Долгосрочные займы".Кт 51 "Расчетный счет",52 "Валютный счет",55 "Специальные счета в банках"

Получение займа оформляется следующими проводками:Дт 51 "Расчетный счет"Кт 94 "Краткосрочные займы",95"Долгосрочные займы".

Погашение займа:Дт 94 "Краткосрочные займы" ,95 "Долгосрочные займы"Кт 51 "Расчетный счет",52 "Валютный счет",55 "Специальные счета банка".