Анализ распределения прибыли
Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в организации.
Та часть прибыли, которая поступает в бюджет разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей регулируется законодательством.
Основными источниками информации для анализа распределения и использования прибыли является:
- закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет;
- инструктивные и методические указания Министерства финансов и устав организации;
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- отчет об изменениях капитала (форма № 3);
- расчет налога на прибыль, на доходы и др.
Одна часть прибыли организации в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся часть - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам организации, на расширение производства, материальное поощрение работников и т. д.
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины чистой, потребленной и капитализированной прибыли.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой выплаченных процентов и налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей, покрываемых за счет прибыли.
Для факторного анализа чистой прибыли в начале составляется таблица для определения суммы чистой прибыли. В этой таблице показывается общая сумма прибыли до выплаты налогов в базисном и отчетном периоде, налог на прибыль и иные обязательные платежи, а в 3-ей строке как разница между 1-ой и 2-ой строками определяется чистая прибыль. Здесь же определяется удельный вес налогов и чистой прибыли в общей сумме чистой прибыли организации.
Таблица 4 – Анализ чистой прибыли
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп роста, % | |||
| Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | ||
| 1. Прибыль до налогообложения | 213,4 | 330,2 | 116,8 | 154,73 | |||
| 2. Налог на прибыль | 38,41 | 18,00 | 59,44 | 18,00 | 21,02 | 54,73 | |
| 3. Прочие налоги из прибыли | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Чистая прибыль (1-2-3) | 174,99 | 82,00 | 270,76 | 82,00 | 95,78 | 154,73 |
По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 116,8 млн. рублей сумма налога на прибыль также увеличивается на 59,44 млн. рублей и составляет в отчетном периоде 59,44 млн. рублей.
Затем по данным этой таблицы 4 методом абсолютных разниц определяется влияние отдельных факторов на изменение величины чистой прибыли, определяется влияние изменения удельного веса чистой прибыли и влияние факторов изменения общей суммы брутто-прибыли.
ЧП = ПНД*УдЧП;
ЧП – чистая прибыль;
ПНД – прибыль до налогообложения;
УдЧП – удельный вес чистой прибыли.
∆ЧП = ∆ПДН*УдЧП0;
∆ЧП = ∆ПДН1*(-∆УдXI);
Чистая прибыль используется в соответствии с уставом организации. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам, создаются резервные и страховые фонды. Далее анализируется оптимизация пропорций между капитализируемой и потребленной частью прибыли.
В процессе анализа необходимо учить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли. Для этого фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными прошлых лет. После чего выясняют причины изменения по каждому направлению использования прибыли.
Дальнейший анализ должен показать на сколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли.
Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, может быть: изменение суммы чистой прибыли или изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли.
Для расчета их влияния можно использовать способ абсолютных разниц.
Зная факторы изменения чистой прибыли можно определить их влияние на размер потребляемой и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли.
∆ОтчХ = ∆ЧПХ*Дотч;
∆ОтчХ – обща сумма использования чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
Дотч – доля направления использования чистой прибыли.