Модуль 5. аудит производственных запасов

Задание 1

Исходные данные

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности была проведена инвентаризация, в результате которой был выявлен факт недостачи материальных ценностей на складе. Сумма недостачи составила 15 640 руб. и зафиксирована в акте.

Виновные лица найдены не были, причина недостачи не установлена.

По распоряжению руководителя было принято решение списать недостачу материалов на убытки организации.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

(руб.)

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
Отражена сумма недостачи материалов			15 640
Списана недостача материалов с материально - ответственного лица и отнесена на убытки организации			15 640

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных лиц, не представлены.

Требуется установить:

1) какие нарушения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации были допущены;

2) какие показатели, каких форм бухгалтерской отчетности были искажены в результате допущенных нарушений в учете;

3) как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов.

Задание 2

В марте XО года организацией было приобретено сырье для использования в производственном процессе и отражено на счете 10 «Материалы» по цене приобретения в сумме 2 500 000 руб., НДС – 450 000 руб.

Доставку материалов осуществляла транспортная организация, сумма которой составила 180 000 руб., НДС – 32 400 руб. Затраты по доставке были списаны на общепроизводственные расходы цехов, в которых осуществлялась переработка сырья.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

(руб.)

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
Оприходованы материалы			2 500 000
Отражен НДС на оприходованные материалы			450 000
Оплачена поставщику стоимость материалов			2 950 000
Отражены расходы по доставке материалов			180 000
Отражен НДС на транспортные расходы			32 400
Оплачены расходы транспортной организации			212 400

Требуется установить:

1) какие показатели, каких форм бухгалтерской отчетности были искажены в результате допущенных нарушений в учете;

2) как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов.

Задание 3

Исходные данные

Главным механиком Петровым А.С. гаража ОАО «Золотой бык» в магазине розничной торговли были приобретены запасные части для служебного автомобиля на сумму – 85 500 руб, НДС – 15 750 руб. К авансовому отчету № 35 от 28.10.ХО г. были приложены следующие документы:

- товарный чек магазина с наименованием запасных частей на сумму 85 500 руб.;

- счет-фактура;

- чек ККМ на сумму – 101 250 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

(руб.)

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспон-денция счетов	Сумма, руб.

Д	К
10.10. XО	Выдано под отчет Петрову А.С. на покупку запасных частей	Расходный кассовый ордер 25 от 12.10. XО			100 000
15.11.XО	Приобретены запасные части	Счет-фактура, товарный чек, кассовый чек			85 500
16.11.XО	НДС, уплаченный при покупке	Счет-фактура, товарный чек			15 750
18.11.XО	Списана стоимость запасных частей на текущий ремонт	Авансовый отчет № 35 от 28.10. XО			101 250
18.11.XО	НДС к вычету	Расчет			15 750
25.11.XО	Выдан Петрову А.С. перерасход на основании авансового отчета	Авансовый отчет № 35 от 28.10.XО			1 250

Требуется установить:

1) какие нарушения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации были допущены;

2) какие записи в регистрах по бухгалтерскому учету за ноябрь ХО года должны быть отражены;

3) какие показатели, каких форм бухгалтерской отчетности были искажены в результате допущенных нарушений в учете.

Тестовое задание

1. Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета материальных ценностей:

a) Методическими указаниями по учету МПЗ.

b) ПБУ 1/98.

c) ПБУ 5/01.

d) ПБУ 6/01.

e) ПБУ 14/07.

2. Какие счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с производственными запасами:

a) 03.

b) 91.

c) 15.

d) 16.

e) 19.

f) 10.

g) 59.

3. Какие первичные документы по поступлению производственных запасов необходимо проверить аудитору:

a) Приходный кассовый ордер.

b) Товарно-транспортная накладная.

c) Инвентарная карточка.

d) Приходный ордер.

e) Лимитно–заборная карта.

f) Карточка складского учета.

Какую бухгалтерскую запись по отражению оприходования приобретенных за плату материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета аудитор признает правильным:

a) Д 10 К 60.

b) Д 10 К 99.

c) Д 94 К 10.

Целью аудита производственных запасов является:

a) Проверить достоверность показателей баланса по статьям материальных ценностей «Запасы».

b) Реальность статей III раздела баланса;

c) Получение документального подтверждения обоснованности наличия и движения внеоборотных активов.

Для достижения цели фактическое наличие достаточно ли осуществить инвентаризацию:

a) Да.

b) Нет.

c) В зависимости от положений учетной политики.

Какую бухгалтерскую запись по отражению оприходования материальных ценностей от ликвидации основных средств на счетах бухгалтерского учета аудитор признает правильной?

a) Д 10 К 91/1.

b) Д 10 К 90/1.

c) Д 94 К 10.

8. По какой стоимости материалы могут списываться в производство:

a) Учетным ценам.

b) Средней себестоимости.

c) Плановой себестоимости.

d) ФИФО.

e) Первоначальной стоимости.

f) ЛИФО.

При поступлении материалов аудитору необходимо проверить:

a) Ведомость оперативного учета выполнения договоров поставки;

b) Журнал учета поступающих грузов;

c) Книгу регистрации пропусков.

Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной при отражении поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал:

a) Д 10 К 75.

b) Д 10 К 80.

c) Д 10 К 15.

11. Какие первичные документы по отпуску производственных запасов необходимо проверить аудитору:

a) Приходные ордера.

b) Лимитно-заборные карты.

c) Накладные-требования.

d) Акты на списание материалов.

e) Счета-фактуры.

Каким лицам доверенности не могут выдаваться:

a) Лицам, с которыми не заключен договор о материальной ответственности.

b) Лицам, не работающим на данном предприятии.

c) Лицам, не предоставившим отчет об использовании ранее полученной доверенности.

На какой счет бухгалтерского учета первоначально должны быть списаны потери материалов, установленные после стихийного бедствия:

a) Д 94.

b) Д 99.

c) 91/2.

МОДУЛЬ 6. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Задание 1

Исходные данные

ОАО «Золотой бык» за период с января по декабрь отчетного года оплатило сторонней организации – ООО «Автообслуживание» и отнесло на затраты производства в бухгалтерском учете и включило в расходы в налоговом учете стоимость стоянки пяти автомобилей на общую сумму 566 400 руб., в т.ч. НДС – 86 400 руб.

Аудитору для проверки предъявлен договор с ООО «Автообслуживание», срок действия которого истек 31.09.ХО г. и выписки банка с приложенными счетами на оплату услуг, в которых была выделена сумма НДС.

Аудитор при проверке установил, что на балансе Общества в течение всего отчетного года учитывались три автомобиля, а на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» - ни одного.

В бухгалтерском учете данная операция ежемесячно отражалась следующими записями:

Содержание записи	Д	К	Сумма
Согласно договора на оказание услуг от 01.10.ХП г. и счетов отражены расходы на стоянку служебных автомобилей			40 000 7 200
Перечислено производственному комбинату «Автообслуживание» за стоянку служебных автомобилей			4 7200
Предъявлена к вычету из бюджета сумма НДС			7 200

Требуется установить:

3) какие показатели, каких форм бухгалтерской отчетности были искажены в результате допущенных нарушений в учете;

4) как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов.

Задание 2

Исходные данные

В мае отчетного года в ЗАО «К», которая является дочерней фирмой ОАО «Золотой бык», по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «ААА» выставила счет № 26/06 от 26.05.ХО г. в сумме 50000 руб. НДС в счете не выделен. ОАО «Золотой бык» оплатило счет и в учете отразило следующими записями:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета	Сумма, руб.
Д	К
28.05.	Акцептован счет аудиторской фирмы «ААА»	Счет № 26/06 от 26.05.			42 373
28.05.	Отражен НДС	Справка бухгалтерии			7 627
30.05.	Оплачен счет № 26/06 от 26.05.	Платежное поручение № 302 от 30.05			50 000
30.05.	Отражается НДС к вычету	Справка бухгалтерии			7 627

Требуется:

1) установить какие нарушения были допущены и как эти нарушения повлияли на достоверность показателей бухгалтерской отчетности; установить какие нарушения были допущены и как эти нарушения повлияли на достоверность показателей отчетности;

2) составить исправительные записи;

3) установить как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов;

4) сделать выводы и предложения.

Задание 4

Исходные данные

При проверке затрат на производство аудитор обратил внимание на следующие бухгалтерские проводки:

Содержание записи	Д	К	Сумма
Начислены и перечислены платежи за медицинское обслуживание работников предприятия (ежемесячно)			3 0000
Оплачены санаторно-курортные путевки для детей сотрудников предприятия
Начислены и перечислены банку проценты за кредит, взятый для оплаты расходов по закупке сырья			74 000
Приобретены подарки к Международному женскому дню
Начислена амортизация по основным средствам, относящимся к объектам социально-культурной сферы
Оплачена подписка на периодические издания по бухгалтерскому учету и налогообложению на первое полугодие следующего года			8 400
Списана на себестоимость продаж стоимость подписки	90-2		8 400
Оплачено ООО «Полиглот» по договору за обучение работников основных цехов иностранным языкам
Списаны расходы за обучение на себестоимость

Справка

Расходы, отнесенные в дебет производственных счетов, включены в состав расходов отчетного периода в целях налогообложения.

Требуется:

1) установить, какие нарушения были допущены и как эти нарушения повлияли на достоверность показателей бухгалтерской отчетности;

2) составить исправительные записи;

3) установить, как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов;

4) сделать выводы и предложения.

Задание 5

Исходные данные

В соответствии с приказом генерального директора Общества № 93 от 10.11.ХО г. по состоянию на 31.12.ХО г. должна была быть проведена инвентаризация всех товарно-материальных ценностей. Для аудита не были представлены материалы инвентаризации незавершенного производства. Договоры о материальной ответственности с лицами, осуществляющими хранение, операции приема и отпуска сырья и основных материалов для аудита также не были представлены. Аудитором установлено, что в течение отчетного года инвентаризации остатков незавершенного производства фактически не проводились.

При участии аудитора была проведена инвентаризация остатков незавершенного производства в колбасном цехе по состоянию на 01.04.ХС г. При инвентаризации установлено:

- наличие в цеховых кладовых сырья, используемого в процессе производства продукции, не подвергшегося обработке на общую сумму 25000 руб.;

- наличие в цехе сырья и основных материалов, подвергшихся обработке на общую сумму 30000 руб.;

- наличие в цехе сырья, не отвечающего критериям качества и не пригодного к использованию в производственных целях сумму 5 000 руб.;

- наличие в цехе окончательного брака по производственной себестоимости на сумму 2300 руб.

По данным бухгалтерского учета остаток незавершенного производства на 01.03.ХСг. по счету 20-1 «Основное производство, колбасный цех» составил 43200 руб., дебетовый оборот за март – 550 000 руб., фактическая себестоимость выпущенной продукции за март – 527400 руб., остаток незавершенного производства на 01.04.ХСг. – 65800 руб.

В результате инвентаризации выявлена недостача сырья и основных материалов, отпущенных в цех для производственных нужд на сумму 3500 руб. Виновное лицо в образовании недостачи не установлено.

В бухгалтерском учете выявленная недостача на основании справки бухгалтерии была отражена следующими записями:

Дата	Содержание операции	Счета	Сумма, руб.
Д	К
01.04	Выявлена недостача остатков незавершенного производства
02.04.	Списывается недостача остатков незавершенного производства

Требуется:

2) составить исправительные записи;

3) установить, как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов;

4) сделать выводы и предложения.

Тестовое задание

1. Какими нормативными актами аудитору необходимо руководствоваться при проверке затрат на производство продукции?

a) ПБУ 10/99.

b) Гражданский Кодекс РФ.

c) ПБУ 1/98.

d) 25 глава НК РФ.

2. Проверяя правильность списания материальных ценностей на производство какие первичные документы будут признаны аудитором в качестве доказательств?

a) Счета-фактуры.

b) Накладные на отпуск.

c) Лимитно-заборные карты.

d) Требования.

e) Акты на списание.

3. Для целей налогообложения представительские расходы принимаются:

a) В полном объеме.

b) В проценте к объему продаж.

c) В соответствии с установленным лимитом.

4. При проверке распределения косвенных расходов в качестве базы распределения может быть использована:

a) Заработная плата производственных рабочих.

b) Производственная мощность оборудования.

c) Номенклатура продукции.

5. Проверяя правильность оценки готовой продукции при массовом производстве, какой из вариантов оценки аудитор признает правильным:

a) По нормативной себестоимости.

b) По фактической себестоимости.

c) По рыночной стоимости.

6. В какой форме бухгалтерской отчетности отражается величина незавершенного производства:

a) Форма № 1.

b) Форма № 2.

c) Форма № 3.

d) Форма № 4.

e) Форма № 5.

7. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной при списании заработной платы рабочих основных цехов на затраты производства?

a) Д 20 К 70.

b) Д 26 К 70.

c) Д 25 К 70.

8. Какие бухгалтерские записи аудитор признает правильной для отражения списания общехозяйственных расходов?

a) Д 20 К 26.

b) Д 90 К 25.

c) Д 20 К 25.

d) Д 90 К 26.

9. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной при списании себестоимости выпущенной из производства продукции?

a) Д 43 К 20.

b) Д 43 К 25.

c) Д 43 К 40.

МОДУЛЬ 7. АУДИТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ЕЁ РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Тестовое задание

1. По какой стоимости в бухгалтерском учете отражается выпущенная из производства готовая продукция:

a) По фактической себестоимости.

b) По рыночной стоимости.

c) По плановой (нормативной) себестоимости.

2. Какой бухгалтерской записью оформляется выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости:

a) Д 40 К 20.

b) Д 43 К 25.

c) Д 43 К 20.

3. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной по реализации, начислению НДС за реализованную готовую продукцию:

a) Д 62 К 90/1; Д 90/2 К 43; Д90/3 К 68; Д 51 К 62.

b) Д 62 К 91/1; Д 76 К 68; Д 51 К 62.

c) Д 60 К 91/1; Д 91/2 К 68.

4. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой:

a) Фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции.

b) Сумму фактической производственной себестоимости товаров отгруженных и транспортных расходов.

c) Сумму затрат по изготовлению продукции и расходов на ее транспортировку.

5. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной при оприходовании готовой продукции на склад?

a) Д 43 «Готовая продукция» - К 20 «Основное производство»;

b) Д 43 «Готовая продукция» - К. 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

c) Д 20 «Основное производство» - К 43 «Готовая продукция».

6. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильной при оприходовании готовой продукции по нормативной себестоимости?

a) Д 20 «Основное производство» - К 43 «Готовая продукция»;

b) Д 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - К 20 «Основное производство»;

c) Д 43 «Готовая продукция» - К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

7. Какой бухгалтерской записью списывается отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой)?

a) Д 90 «Продажи» - К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

b) Д 43 «Готовая продукция» - К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

c) Д 43 «Готовая продукция» - К 20 «Основное производство».

8. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правомерной при выявлении недостачи готовой продукции?

a) Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К 43 «Готовая продукция»;

b) Д 43 «Готовая продукция» - К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

c) Д 99 «Прибыли и убытки» - К 43 «Готовая продукция».

9. Какую бухгалтерскую запись аудитор признает правильность при отражении расходов, связанных с транспортировкой реализованной готовой продукции?

a) Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

b) Д 44 «Расходы на продажу» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

c) Д 91/2 «Прочие доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10. Каким нормативным документом аудитор пользуется при проверке порядка оценки готовой продукции?

a) ПБУ 1/98.

b) ПБУ 5/01.

c) ПБУ 19/02.

11. Если выручка за отгруженную продукцию определенное время не может быть отражена в бухгалтерском учете, какую бухгалтерскую запись аудитор признает правомерной?

a) Д 45 «Товары отгруженные» - К 43 «Готовая продукция».

b) Д 43 «Готовая продукция» - К 40 «Выпуск продукции».

c) Д 43 «Готовая продукция» - К 45 «Товары отгруженные».

12. Какие возможны способы оценки готовой продукции:

a) ФИФО.

b) Нормативная (плановая) себестоимость.

c) Первоначальная стоимость.

d) Фактическая себестоимость.

e) Рыночная стоимость.

Задание 1

Исходные данные

При проверке операций по формироанию, распределению и использованию нераспределенной прибыли аудиторомбыли ыялены следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма (руб.)
1. Начислены и перечислены штрафные санкции покупателю за несвоевременную отгрузку продукции	91-2		65 000
2. Получены неустойки от поставщиков за нарушение условий договоров			154 000
3. Начислены и перечислены штрафные санкции в бюджет за недоплату налога на прибыль			259 000
4. Начислены и перечислены пени за несвоевременную уплату отчислений в пенсионный фонд			76 000
5. Приобретены и выданы работникам подарки к Новому году			345 000

Требуется:

1. установить, какие нарушения были допущены и как эти нарушения повлияли на достоверность показателей бухгалтерской отчетности;

2. установить, как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов;

3. сделать выводы и предложения.

Задание 3

Исходные данные

В октябре XO в организации произошла авария теплосетей, в результате которой Общество понесло расходов на сумму 1 575 000 руб.

По приказу генерального директора данное событие было приравнено к чрезвычайному, расходы включили в состав чрезвычайных расходов и отразили на счете 99 «Прибыли и убытки».

Документов, подтверждающих факт чрезвычайного события в организации нет.

Требуется:

2. составить исправительные записи;

3. установить, как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по отдельным видам налогов;

4. сделать выводы и предложения.

Задание 4

Исходные данные

Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках за ХО год (Приложения 1 и 2).

Аудитором при проверке правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) установил, что на счетах 09 и 77 за отчетный год имели место следующие обороты и сальдо (в руб.):

Сч. 09 – СнД = 230000 руб.,

ОбД= 460000 руб.,

ОбК= 110000 руб.,

СкД = 580000 руб.

Сч. 77 - СнК = 635000 руб.,

ОбК = 717000 руб.,

ОбД = 427000 руб.,

СкК = 825000 руб.

Справка

Принятые сокращения: СнД(К) – сальдо на начало ХО года дебетовое (кредитовое); ОбД(К) – оборот за год по дебету (кредиту) счета; СкД(К) – сальдо на конец ХО года дебетовое (кредитовое).

Сумма текущего налога на прибыль, отраженная в Отчете о прибылях и убытках за ХО год, соответствует сумме налога на прибыль по Налоговой декларации по налогу на прибыль.

Требуется:

1) проверить правильность отражения в бухгалтерской отчетности ОНА и ОНО;

2) проверить правильность расчета чистой прибыли за отчетный год в Отчете о прибылях и убытках.

Тестовое задание

1. Целью проверки реализации продукции и формирования финансовых результатов является – установление правильности отражения в отчетности:

a) Фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг).

b) Операционных доходов и расходов.

c) Производственной себестоимости.

d) Фактических затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг).

e) Внереализационных доходов и расходов.

2. Источниками информации для проверки учета реализации продукции и формирования финансового результата служат:

a) Приказ об учетной политике.

b) Главная книга.

c) Первичные документы по отгрузке.

d) Приходный ордер.

e) Форма №2.

3. Какими основными нормативными документами необходимо руководствоваться при аудите формирования финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете?

a) ПБУ 9/99.

b) ПБУ 6/01.

c) ПБУ 10/99.

d) Налоговый кодекс.

e) План счетов по бухгалтерскому учету.

4. Какие счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке формирования финансовых результатов?

a) 90.

b) 43.

c) 91.

d) 05.

e) 99,

f) 83.