Тема 9. «Аудит материально-производственных запасов»
На ООО «Магнат» созданы условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет кладовщик. На предприятии осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также на ООО «Магнат» сличаются первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов о движении. Инвентаризация проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности. Классификация материально-производственных запасов на группы на предприятии не произведена, схем отражения на счетах движения материально-производственных запасов не имеется. График документооборота отсутствует. Однако на ООО «Магнат» организован эффективный аналитический учет материально-производственных запасов/ведутся карточки складского учета. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На материально-производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание. Данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов сверяются ежеквартально.
Требуется провести оценку контроля сохранности и учета производственных запасов.
Таблица 31- Вопросник для проведения контроля учет МПЗ
| Вопрос | Ответ | примечания |
| Определен ли круг материально – ответственных лиц? | ||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | ||
| Кто осуществляет функции контроля? | ||
| Проводится ли инвентаризация МПЗ? | ||
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе МПЗ? | ||
| Сличаются ли первичные данные о движении МПЗ с данными отчетов? | ||
| Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | ||
| Произведена ли классификация МПЗ на группы? | ||
| Выбраны ли методы оценки и учета в учетной политике? | ||
| Организован ли аналитический учет МПЗ? | ||
| Соблюдается ли график документооборота по МПЗ? | ||
| Составляются ли акты на списание МПЗ, непригодных к использованию? |
В сентябре 2017 г. поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:
Таблица 32 – Ведомость учета счетов МПЗ
| дата | поставщик | МПЗ | Цена, руб. | Кол-во | Стоимость, руб. | НДС, руб. | Сумма, руб. |
| 07.09 | Оптовая база № 2 | Плита, шт | 319,72 | 9591,67 | 1918,33 | ||
| 12.09 | ООО «Автоматика» | Доска, | 1656,77 | 26508,33 | 5301,67 | ||
| 20.09 | ООО «ЮиК» | Брус | 3727,78 | 55916,67 | 11183,33 | ||
| Итого МПЗ, поступившие и оплаченные в сентябре | 92016,67 | 18403,33 | |||||
| 14.09 | Сибтехника | Клей | 20,205 | 1010,25 | 202,05 | 1212,30 | |
| 26.09 | ООО «Авион» | Фанера | 1531,2 | 9187,2 | |||
| 28.09 | ООО «ЮиК» | Ламинат | 52,4 | 250,5 | 13102,08 | 2620,42 | 15722,5 |
| 29.09 | ООО «Веста» | Шпот | 418,17 | 30,51 | 12758,33 | 2551,67 | |
| 29.09 | Завод «Фрезер» | шурупы | 398,5 | 4383,33 | 876,67 | ||
| Итого МПЗ, поступившие в сентябре и оплаченные в октябре | 38909,99 |
Материалы, оплаченные в сентябре, поступили в сентябре 2017 г. По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):
Таблица 33 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 07.09 | Поступили материалы | 9591,67 | ||
| 12.09 | Поступили материалы | 26508,33 | ||
| 20.09 | Поступили материалы | 55916,67 | ||
| 07.09 | Выделен НДС | 1918,33 | ||
| 12.09 | Выделен НДС | 5301,67 | ||
| 20.09 | Выделен НДС | 11183,33 | ||
| 20.09 | Оплачены материалы | |||
| 20.09 | Возмещен НДС | 18 403,33 | ||
| 14.09 | Поступили материалы | 1010,25 | ||
| 26.09 | Поступили материалы | |||
| 28.09 | Поступили материалы | 13102,08 | ||
| 29.09 | Поступили материалы | 12758,33 | ||
| 29.09 | Поступили материалы | 4383,33 | ||
| 14.09 | Выделен НДС | 202,05 | ||
| 26.09 | Выделен НДС | 1531,2 | ||
| 28.09 | Выделен НДС | 2620,42 | ||
| 29.09 | Выделен НДС | 2551,67 | ||
| 29.09 | Выделен НДС | 876,67 | ||
| 29.09 | Возмещен НДС | 7782,01 |
В соответствии с выписанными требованиями от 20 сентября 2017 г. со склада предприятия были отпущены материалы: на производство продукции - на 25000 руб., на ремонт комнаты отдыха - на 5000 руб. Бухгалтерия оформила эти операции следующими проводками:
Таблица 34 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 20.09 | Отпущены материалы | |||
| 20.09 | Отпущены материалы |
25 сентября 2017 г. ООО «Магнат» реализовало часть «лишних» материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32400 руб., включая НДС, при фактической стоимости этих материалов 26000 руб. Выручка
была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС. По результатам реализации материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 35 –Хозяйственные операции
| дата | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 25.09.2017 | Отражена выручка от продажи материалов | |||
| 25.09.2017 | Списаны материалы | |||
| 25.09.2017 | Начислен НДС | |||
| 25.09.2017 | Возмещен НДС с себестоимости материалов | |||
| 25.09.2017 | Отражен финансовый результат |
Требуется проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.
Таблица 36 - Ведомость выявленных ошибок
| № | По данным предприятия | По данным проверки | Коррект. запись | Прим. | ||||||
| ДТ | КТ | Сумма | ДТ | КТ | Сумма | ДТ | КТ | Сумма | ||
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________