Уточненная декларация НДС за февраль
«Исходящий» НДС по неподтвержденному экспорту 872 640 (160 000 х 30,3 руб. х 18%)
Вычет «входящего» НДС по экспортным товарам (520 000)
Дополнительная сумма НДС к уплате 352 640
Декларация НДС за октябрь (месяц подтверждения экспорта)
«Исходящий» НДС по подтвержденному экспорту О
Вычет НДС, ранее начисленного с неподтвержден- (872 640) ного экспорта
2. Дата подтверждения экспорта — последний день месяца,в
который представлен пакет подтверждающих документов, т.е.
31 октября 2007 г.
Пеня рассчитывается с 21 марта 2007 г. (последний срок уплаты НДС за февраль — 20 марта 2007 г.) по 31 октября включительно:
872 640 х (11 + 30 + 31 + 30) х 12% х 1/300 + 872 640 х (31 + + 31 + 30 + 31) х 14% х 1/300 = 35 603 + 50 090 = 85 693 руб.
Пеня не возвращается даже в том случае, если экспорт впоследствии подтвердится.
ЗАДАЧА 3-9
ЗАДАЧ А 3-10
На стоимость построенного здания необходимо начислить НДС.
Расчет налоговой базы для исчисления налога, млн руб.:
| Стоимость материалов (без НДС) | 10,17 |
| Заработная плата строительных рабочих | 9,6 |
| ЕСН | 2,496 |
| Услуги субподрядчиков (без НДС) | 7,119 |
| Всего | 29,385 |
| НДС (29,385 х 18%) | 5,29 |
Начисление НДС производится ежемесячно с суммы фактических затрат за месяц. В данном случае — в сумме 1,764 млн руб. ежемесячно с августа по октябрь. Начисленный НДС подлежит вычету после его уплаты. Например, НДС, начисленный за август, должен быть уплачен до 20 сентября и после этого может быть предъявлен к вычету в декларации за сентябрь.
Предъявленный «входящий» НДС по материалам и услугам субподрядчиков подлежит вычету в обычном порядке — по мере получения материалов и оказания услуг.
Ежемесячная сумма вычета «входящего» НДС составит (1,83 + 1,281) : 3 = 1,037 млн руб.
НДС начисляется по расчетной ставке 18/118 на разницу между стоимостью продажи микроавтобуса и начисленной амортизацией на дату продажи (по данным бухгалтерского учета).
Амортизация рассчитывается с июля 2003 г., т.е. с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, по апрель 2007 г. включительно.
Сумма амортизации, по данным бухгалтерского учета, составит: 120 000 х (6 + 12 + 12 + 12 + 4) : 12 х 12% = 55 200 руб.
Остаточная стоимость на момент продажи по данным бухгалтерского учета:
120 000 - 55 200 = 64 800 руб.
Сумма НДС:
(96 000 - 64 800) х 18/118 = 4759 руб.
ЗАДАЧА 3-15
ЗАДАН А 3-11
ЗАДАЧА 3-12
ЗАДАЧА 3-13
Сумма удержания по варианту 1равна нулю. НДС уплачивается на таможне при ввозе мебели.
Сумма удержания по варианту2 равна: 50 000 евро х 18/118 = = 7627 евро. Местом реализации товара признается Российская Федерация.
По варианту 1контракт должен быть подписан на сумму 25 000 евро, поскольку место оказания услуг в данном случае -Германия. НДС российской компанией не удерживается. По варианту2 контракт должен быть подписан на сумму 29 500 евро, поскольку место оказания услуг в данном случае -Российская Федерация. НДС российской компанией удерживается по ставке 18/118 от полной суммы контракта.
Восстановление НДС производится в 2007-2010 гг. Доля услуг, не облагаемых НДС, в общей стоимости оказанных услуг:
2007г. - 20% (150 000 : 750 000);
2008г. - 35% (350 000 : 1 000 000);
2009г. - 8% (140 000 : 1 750 000);
2010г. - 3% (45 000 : 1 500 000).
НДС к восстановлению, руб.:
2007 г. - 6 000 (300 000 х 10% х 20%); 2008'г. - 10 500 (300 000 х 10% х 35%);
2009г. - 2 400 (300 000 х 10% х 8%);
2010г. - 900 (300 000 х 10% х 3%).
Расчет НДС за 2007 г., тыс. руб.:
| «Исходящий» налог к уплате: | |
| с продаж (см. примечание) | 4 500 |
| с авансов на 31 декабря | |
| Всего | |
| «Входящий» налог к вычетам: | |
| с авансов на 1 января | (162) |
| по полученным материалам* | (2 880) |
Продолжение табл.
| по производственным услугам* | (360) |
| по основным средствам | (432) |
| по возвращенным товарам | (90) |
| по рекламным услугам** | (36) |
| Всего | (3 960) |
| Итого НДС к уплате |
* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.
** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.
Примечание. НДС с продаж.
дебиторы на начало года + выручка от продаж за год — полученная оплата = дебиторы на конец года;
выручка от продаж = дебиторы на конец года + полученная оплата — дебиторы на начало хода;
выручка от продаж = 11 800 + 23 600 - 5 900 = 29 500 руб.; НДС с выручки от продаж = 29 500 х 18/118 = 4500 руб.
Расчет НДС за 2007 г., тыс. руб.:
| «Исходящий» налог к уплате: | |
| с продаж | 1 701 |
| с предоплат на 31 декабря | |
| с оплаты отгрузок, произведенных до 2006 г. | |
| Всего | 2 205 |
| «Входящий» налог к вычетам: | |
| с предоплат на 1 января | (180) |
| по полученным товарам 2007 г.* | (972) |
| с оплаты закупок товаров, произведенных до 2006 г. | (36) |
| по производственным услугам* | (450) |
| по основным средствам | (216) |
422
ЗАДАЧ А 4-1
ЗАДАЧА 4-2
Продолжение табл.
| по рекламным услугам** | (54) |
| Всего | (1 908) |
| Итого НДС к уплате | 297 |
* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплате за аренду не производится, так как услуга не является полученной.
** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.
1. Налогооблагаемый доход Музы за текущий год, руб.:
| Зарплата | 120 000 |
| Премия (25 130 : 0,87) | 28 885 |
| Абонемент | 18 000 |
| Талоны на питание | 12 000 |
| Путевка в Испанию | 36 000 |
| Добровольное медицинское страхование | |
| Браслет (16 000 - 4000) | 12 000 |
| Минус: стандартный личный вычет* | (400) |
| Всего облагаемый доход | 226 485 |
| НДФЛ по ставке 13% |
* Налогооблагаемый доход в феврале с учетом стоимости абонемента превысил 20 000 руб.
2. Компания удержит НДФЛ из денежных выплат, производимых Музе. Удержание не может превысить 50% от заработной платы.
Налогооблагаемый доход Сковородкина, руб.
| Зарплата | 800 000 |
| Премия за год | 1 000 000 |
| Материальная помощь | 500 000 |
| Минус: необлагаемая сумма | (4 000) |
задача д-з
Продолжение табл.
| Подарки | 300 000 |
| Минус: необлагаемая сумма | (4 000) |
| Возмещение командировочных расходов: | |
| в пределах норм | |
| сверх норм | 320 000 |
| Оплата: | |
| учебного семинара | |
| талонов на питание | 60 000 |
| путевки в санаторий | |
| фирменной одежды | 18 000 |
| отдыха в Турции | 21 000 |
| Взносы по договорам: | |
| негосударственного пенсионного обеспечения | |
| добровольного медицинского страхования | |
| добровольного медицинского страхования супруги | 80 000 |
| Общий налогооблагаемый доход | 3 091 000 |
| НДФЛ по ставке 13% | 401 830 |
Расчет налогооблагаемого дохода и НДФЛ Октябрины, руб.:
| Зарплата (22 000 х 12) | 264 000 |
| Премия (21 750 х 2) : 0,87 | 50 000 |
| Бесплатные обеды (1 200 х 12) | 14 400 |
| Оплаченный отдых | 35 000 |
| Скидки на товары | 6 500 |
| Мобильный телефон | 6 700 |
| Минус: необлагаемая сумма | (4 000) |
| Оплата абонемента | 8 000 |
| Медицинская страховка | |
| Общий налогооблагаемый доход | 380 600 |
| НДФЛ по ставке 13% | 49 478 |
ЗАДАЧА 4-6
ЗАДАЧА 4-4
ЗАДАЧА 4-5
Социальные вычеты Рубцова, руб.:
| Вычет по расходам на благотворительные цели: | |
| денежный перевод (25% от дохода, облагаемого по ставке 13%) | 75 000 |
| передача имущества | |
| Вычет по расходам на образование: | |
| собственное образование | 50 000 |
| обучение сына (50 000 - 30 000) | 20 000 |
| Вычет по медицинским расходам: | |
| оплата операции матери | 20 000 |
| оплата операции брата |
(1), (2) Облагаемый доход Лаликова в 2007 г. и расчет имущественного вычета по приобретению нового жилья, руб.:
| Доход, облагаемый по 13%, без учета операций по купле-продаже имущества | 400 000 |
| Доходы от продажи имущества: | |
| выручка от продажи домика (1 200 000 х 70%) | 840 000 |
| минус имущественный вычет (1 000 000 х 70%) | (700 000) |
| выручка от продажи гаража | 300 000 |
| минус имущественный вычет | (125 000) |
| выручка от продажи участка | 600 000 |
| минус имущественный вычет (участок находится в собственности более 3 лет) | (600 000) |
| Социальные вычеты | (75 000) |
| Вычет по расходам на приобретение нового жилья* | (640 000) |
| Налогооблагаемый доход | |
| НДФЛ по ставке 13% |
| Базовая сумма 1 000 000* 70% | 700 000 |
| Проценты по кредиту | 120 000 |
| Максимально возможный вычет в 2007 г. | 820 000 |
| Налогооблагаемый доход до данного вычета | 640 000 |
| Сумма вычета, используемого в 2007 г. | (640 000)__ |
| Вычет к переносу на 2008 г. и последующие годы | 180 000 |
| *Расчет суммы вычета по расходам на приобретение нового жилья, руб- |
(3)Имущественный вычет по расходам на приобретение новой квартиры может быть предоставлен Диме:
1) или налоговым органом после подачи налоговой деклара
ции на основании письменного заявления Димы и докумен
тов, подтверждающих расходы на приобретение (строительст
во) жилья, а также удостоверяющих право собственности на
приобретенное (построенное) жилье;
2) или компанией, в которой он работает. •
Компания-работодатель вправе предоставить имущественный
вычет по приобретению (строительству) жилья только в слу
чае, если Дима представит специальную форму подтвержде
ния вычета, заверенную налоговым органом.
Таким образом, вначале Дима должен написать соответствующее заявление в налоговый орган, а также представить туда документы, подтверждающие вычет (например, при покупке жилья представляется договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности, документ, подтверждающий оплату).
Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление и решить, имеет ли Дима право на вычет. При положительном ответе Диме будет выдана заверенная форма подтверждения вычета, которую он и представит своей компании.
Расчет общей суммы гонорара, руб.:
X
(X - 20%) х
79 200
Начисленный гонорар
Минус НДФЛ
Равно: гонорар к выплате
X - (X - 20%) х 13% = 79 200
X = 88 393 руб.
9 193
НДФЛ (88 393 - 79 200)
ЗАДАЧА 4-7
ЗАДАЧА 4-8