Аудит реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Задача I

При поступлении товара в магазин розничной торговли на сумму 10000 руб. бухгалтер начислил торг. наценку 20 %:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 12000 руб.

3. Дебет счета 42 «Торговая наценка» Кредит счета 90-1 «Выручка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - 2000 руб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка -12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Т.е. в данном случае бухгалтер должен был сделать следующие записи:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - начислена торговая наценка - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 12000 руб.

3. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - |2000 pyб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

Задача 2

При поступлении товара в магазин розничной торговли на сумму 40000 руб. бухгалтер начислил торговую наценку 10 %:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - 4000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 44000 руб.

3. Дебет счета 42 «Торговая наценка» Кредит счета 90-1 «Выручка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - 4000 руб.

4. Дебет счега 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кр счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 44000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кр счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 4000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Т.е. в данном случае бухгалтер должен был сделать следующие записи:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - начислена торговая наценка - 4000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41-2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 44000 руб.

3. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - |4000 руб].

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 44000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 4000 руб

Задача 3

При поступлении товара в магазин розничной торговли на сумму 30000 руб. бухгалтер начислил торговую наценку 30 %:

1. Дебет счета 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - 9000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 39000 руб.

3 Д счета 42 «Торговая наценка» кредит счета 90/1 «выручка» - учтена торговая наценка закрыт сч. 42.) — 9000 pyб..

4. Дебет счета 60 » Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 39000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кр счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 9000 руб.

А. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка».в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Т.е. в данном случае бухгалтер должен был сделать следующие записи:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - начислена торговая наценка - 9000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 39000 руб.

3. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) —[9000 руб|.

4. Дебет счета 60 Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 39000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 9000 руб

Задача 4

Выплату натуроплаты работникам предприятия бухгалтер отразил следующей корреспонденцией:

Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 43 «Готовая продукция» -10000 руб.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 90 «Продажи» -1.0000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

В соответствии со ст. 211 гл 23 НК РФ натуроплата включается в налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц. В соответствии с гл 21 НК РФ, стоимость товаров списанных в реализацию облагается НДС. В данном случае бухгалтер не отразил начисление налогов. Следует произвести дополнительно следующие записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму начисленного НДФЛ в разрезе каждого работника Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» -10000*0,18=1800р

Задача 5

Выплату натуроплаты работникам предприятия бухгалтер отразил следующей корреспонденцией:

Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 43 «Готовая продукция»-6000 руб.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 90 «Продажи» - 6000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации. ,

2- Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии со ст. 211 гл 23 НК РФ натуроплата включается в налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц. В соответствии с гл 21 НК РФ,

стоимость товаров списанных в реализацию облагается НДС. В данном случае бухгалтер не отразил начисление налогов. Следует произвести дополнительно

следующие записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму начисленного НДФЛ в разрезе каждого

работника

Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сбойам» -6000*0,18=1080р

Задача 6

Выплату натуроплаты работникам предприятия бухгалтер отразил следующей корреспонденцией:

Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 43 «Готовая продукция» -20000 руб.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 90 «Продажи» - 20000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3.Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии со ст. 211 гл 23 НК РФ натуроплата включается в налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц. В соответствии с гл 21 НК РФ,

стоимость товаров списанных в реализацию облагается НДС. В данном случае бухгалтер не отразил начисление налогов. Следует произвести дополнительно

следующие записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму начисленного НДФЛ в разрезе каждого работника ^;

Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» -20000*0,18=3600р

11. Аудит финансовых результатов и их использования

Зялача I

В ходе аудита бухгалтерской отчетности СПК «Нива» было установлено необоснованное завышение фактической себестоимости произведенной и реализованной продукции на сумму 12 000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

' Решение:

1. Занижение налогооблагаемой прибыли на 12 000 руб., что повлекло занижение налога на прибыль на 2 880 руб.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 12 000 руб. Кредит счета 99 Прибыли и убытки - 12 000 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 2 880 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 2 880 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ ( налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению.

Задача 2

В результате счетной ошибки бухгалтера в ООО «Меркурий» в феврале текущего года была завышена себестоимость продаж товара на 12 600 руб. Аудиторы выявили это нарушение в конце этого года.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

. Решение:

1. Завышение себестоимости продаж на 12600 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 12 600 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки -12 600 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 3024 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -3024 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налогана прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его

применению.

Задача 3

При отражении в бухгалтерском учете ООО «Мечта» денежная выручка за реализованный товар была занижена на 18 400 руб. в результате неправильного применения цен. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Занижение выручки от продаж на 18400 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи: А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 18 400 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки . -18 400 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж -4416 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -4416 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам. 3.Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению¹

Задача 4

Бухгалтер ЗАО «Маяк» списал расходы на рекламу в сумме 8 900 руб. на издержки обращения. Подтверждающим документом при этом являлся расходный кассовый ордер, выписанный в фирме на менеджера Петренко И.И.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Завышение себестоимости продаж на 8900 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 8900 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки -8900 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 2136 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -2136 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению

Задача 5

По распоряжению директора фирмы ООО «Вита» была оплачена с расчетного счета стоимость обучения в вузе сына главного бухгалтера за счет чистой прибыли в сумме 60 000 руб.

. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Не удержан налог на доходы физических лиц (главного бухгалтера).

2. Исправительные записи:

Удержан НДФЛ - 13% от 60 000 руб.

Дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 7 800 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 7 800 руб.