Классификация активов, включаемых в состав национального богатства

Баланс активов и пассивов на начало (конец) периода

Активы (требования)	Пассивы (обязательство)
1. Нефинансовые активы	3. Финансовые обязательства
2. Финансовые активы	4. Чистая стоимость собственного капитала (п.4= п.1+ п.2– п.3)

Сравнение показателей баланса активов и пассивов на начало и конец периода позволяет выявить изменения стоимости активов и национального богатства за период в результате экономических операций, а также под влиянием факторов чрезвычайного характера (природные катаклизмы, пожары и т.п.).

Изменение стоимости активов за период можно определить следующим образом:

,

где A_t и А_t+1 - стоимость актива данного вида соответственно на начало и конец периода;

- изменение стоимости актива в результате экономических операций (производство, купля-продажа, безвозмездная передача), т.е. разница между стоимостью приобретенных и выбывших активов : - ;

- другие изменения стоимости актива, связанные с деятельностью или явлениями, которые не относятся к экономическим операциям, например, открытие новых месторождений полезных ископаемых, стихийные бедствия и т.п. Изменения стоимости определяется, как и в предыдущем случае, в уравнении отражается с учетом знака;

П_р – номинальное увеличение или уменьшение стоимости актива за период, обусловленное изменением его цены, т.е. положительная или отрицательная холдинговая прибыль.

Данная методология расчета национального богатства используется в соответствии с международными стандартами. В России, в соответствии с определением, принятым в российской статистике, в состав национального богатства включается совокупность ресурсов страны (экономических активов), являющихся необходимым условием осуществления процесса производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей. Основным признаком входящих в него объектов является возможность получения экономической выгоды их собственниками. Данное определение является упрощенным, так как не учитывает финансовые активы и обязательства резидентов нашей страны.

Таблица 10.2.

Классификация активов, включаемых в состав национального богатства

1. Нефинансовые активы

2. Финансовые активы

1. Произведенные активы 1.1 Материальные активы 1.1.1. Основные фонды 1.1.2. Запасы материальных оборотных средств 1.1.3. Ценности 1.1.4. Справочно. Потребительские товары длительного пользования 1.2. Нематериальные активы (основные фонды) 1.2.1. Затраты на разведку полезных ископаемых 1.2.2. Программное обеспечение ЭВМ 1.2.3. Оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства 1.2.4. Прочие нематериальные активы   2. Непроизведенные активы 2.1. Материальные активы 2.1.1. Земля 2.1.2. Недра 2.1.3. Невыращиваемые биологические ресурсы 2.1.4. Водные ресурсы 2.2. Нематериальные активы 2.2.1. Патенты, авторские права, лицензии 2.2.2. Договоры об аренде 2.2.3. “Гудвилл” 2.2.4. Прочие нематериальные активы

1. Монетарное золото и специальные права заимствования   2. Наличные деньги и депозиты   3. Ценные бумаги (кроме акций)   4. Ссуды   5. Акции и другие виды участия в капитале   6. Страховые технические резервы   7. Другие счета дебиторов и кредиторов   8. Справочно. Прямые иностранные инвестиции

Произведенные нефинансовые активысоздаются в результате производственных процессов.

Основные фонды представляют собой произведенные активы, неоднократно или постоянно используемые для производства товаров и оказания рыночных и нерыночных услуг и функционирующие в течение длительного времени.

Запасы материальных оборотных средств – это товары, созданные в текущем или более раннем периоде и предназначенные для продажи или использования в производстве в более поздний период (производственные запасы, незавершенная производство, готовая продукция, товары для перепродажи; запасы стратегических материалов, зерно и других товаров, имеющих особое значение для страны).

Ценности – это дорогостоящие предметы длительного пользования, которые приобретаются и хранятся в качестве запасов стоимости и, как правило, не используются в процессе производства или для потребления (драгоценные металлы и камни, антикварные и ювелирные изделия и т.п.)

Произведенные нематериальные активы включают в себя расходы на разведку полезных ископаемых и стоимости объектов, созданных трудом человека и представленных в виде информации, нанесенной на какие-либо носители.

Нефинансовые непроизведенные активы не являются результатом производственного процесса и подразделяются на две группы: материальные и нематериальные.

Материальные непроизведенные активы – это земля, богатства, недра, невыращиваемые биологические и водные ресурсы, право владения, которыми может быть установлено и передано от одного субъекта к другому. Если же такое право не может быть установлено, то соответствующий элемент в состав национального богатства не включается, например моря или воздух.

Нематериальные непроизведенные активы создаются вне процесса производства, и право владения ими устанавливается путем соответствующих юридических или учетных действий.

Монетарное золото - это золото, принадлежащее руководящим кредитно-финансовым учреждениям страны и хранимое в качестве финансового актива.

Специальные права заимствования создаются МФВ в качестве международного финансового актива и распределяются между его членами с целью пополнения резервов данной страны.

Наличные деньги – все банкноты и монеты, находящиеся в обращении, независимо от того, являются ил они денежными единицами данной страны или других стран.

Депозиты – деньги внесенные на хранение в кредитные учреждения.

Ценные бумаги продаются и покупаются на финансовых рынках и дают право их владельцам получать определенные денежные доходы: облигации, векселя, долговые обязательства и т.п.

Ссуды можно охарактеризовать как отношения между должником и кредитором, которые не обязательно могут удостоверяться соответствующими документами.

Акции и другие виды участия в капитале представлены в форме документов и записей, которые подтверждают право владельца на получение дивиденда, а также части стоимости предприятия при его ликвидации.

Технические страховые резервы – это активы для держателей страховых полисов и обязательства для страховых компаний и пенсионных фондов.

Другие счета дебиторов или кредиторов представляют собой финансовые активы в виде торговых кредитов, авансов и других источников получения необходимых финансовых ресурсов.

Прямые иностранные инвестиции выделяются по каждому сектору экономики справочно, так как им финансовые активы ил обязательства учитываются в составе вышеуказанных групп.

10.2. Статистика основных фондов

Основные фонды, как один из важных компонентов национального богатства, представляет собой произведенные активы, которые длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме используются для производства товаров, оказания услуг, постепенно утрачивая свою стоимость.

Принято выделять основные производственные и непроизводственные фонды.

Основные производственные фонды – это средства труда, которые применяются в нескольких производственных циклах, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя при этом своей натуральной формы.

Основные непроизводственные фонды - это объекты длительного непроизводственного использования, сохраняющие свою натуральную форму и постепенно утрачивающие стоимость (фонды ЖКХ, организаций культуры, науки, здравоохранения и т.п.).

В настоящее время в статистике РФ действует следующая классификация основных фондов:

1. Здания (кроме жилья).

2. Сооружения.

3. Жилища.

4. Машины и оборудование.

5. Транспортные средства.

6. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

7. Рабочий и продуктивный скот.

8. Многолетние насаждения.

9. Прочие основные фонды.

Социально-экономическое значение основных фондов определяет круг задач их статистического изучения, важнейшими из которых являются:

· установление наличия и изучение состава основных фондов,

· исследование состояния, движения и использования основных фондов;

· изучение вооруженности труда основными фондами.

Источниками данных об основных фондах является статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов, единовременная статистическая отчетность по данным переоценки основных фондов, данные регистра предприятий и данные выборочных исследований.

В статистической отчетности приводятся данные о наличие основных фондов по состоянию на начало и конец отчетного года и о средней годовой стоимости основных фондов.

Средняя годовая стоимость основных фондов ( ) может быть исчислена различными способами:

1. ,

где ОФ_н.п. – стоимость основных фондов на начало периода;

О – стоимость основных фондов на конец года;

2. ,

где - балансовая стоимость основных фондов соответственно на 1 января,

1 февраля,…, и 1 декабря отчетного года t,

О - балансовая стоимость на 1 января года, следующего за отчетным;

3. ,

где ОФ_t – стоимость основных фондов на начало года t;

ОФ_вв – стоимость основных фондов, введенных в течение года t;

ОФ_л - стоимость основных фондов, выбывших в течение года t;

Т_в – время (мес.) функционирования основных фондов введенных в течение года t;

Т_л - время (мес.) прошедшее после выбытия основных фондов в течение года t.

Для анализа динамики и структуры основных фондов, разработки их балансов и определения эффективности применятся различная стоимостная оценка основных фондов:

- полная первоначальная стоимость,

- полная восстановительная стоимость;

- первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная первоначальная стоимость);

- восстановительная стоимость с учетом износа (остаточная восстановительная стоимость).

Полная первоначальная стоимость основных фондов – это их фактическая стоимость на момент ввода в эксплуатацию, которая включает весь объем затрат на сооружение и приобретение основных фондов, а также расходы на транспортировку и монтаж. К ней относятся все затраты, вызванные расширением или реконструкцией основных фондов. На базе полной первоначальной стоимости рассчитываются амортизационные отчисления.

Основные фонды, учтенные по полной первоначальной стоимости, оцениваются в ценах приобретения, которые не сопоставимы во времени, это затрудняет процесс изучения динамики основных фондов и их воспроизводства, а также ряда показателей, характеризующих деятельность предприятий.

Полная восстановительная стоимость определяется как стоимость воспроизводства основных фондов в новом виде в современных условиях, такая оценка дает возможность унифицировать основные фонды, введенные в разные периоды.

Первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная стоимость) - определяется как разность между полной первоначальной стоимостью и стоимостью износа, которая уже перенесена на продукцию в ходе функционирования основных фондов, плюс стоимость частичного восстановления основных фондов в ходе их капитального ремонта и модернизации.

Восстановительная стоимость за вычетом износа определяется путем умножения полной восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки основных фондов, на коэффициент их износа.

Балансовая стоимость основных фондов – стоимость основных фондов, по которой они учтены в балансе предприятия. Основные фонды, которыми располагали предприятия и организации до момента последней переоценки, учитываются в балансе по полной восстановительной стоимости, а та часть основных фондов, которая введена в действие после переоценки, учитывается по полной первоначальной стоимости.

Основные фонды в процессе функционирования изнашиваются, перенося свою стоимость на производимую продукцию и выполненные услуги.

Амортизация – денежное выражение стоимости износа основных фондов, перенесенной на продукцию.

Амортизация включается в себестоимость продукции, так как выступает как затраты основных фондов на производство продукции. По мере реализации продукции денежные суммы накапливаются в амортизационном фонде, предназначенном для обеспечения полного восстановления выбывающих основных фондов. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Нормы амортизации (%) определяются по формуле:

,

где Ф₁ и Ф_л – первоначальная и ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Т_а -нормативный срок службы основных фондов, лет.

Сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

,

где - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

В экономике существую различные системы начисления амортизации, которые можно объединить в три группы:

а) возрастающая (замедленная) амортизация,

б) линейная (постоянная) амортизация;

в) уменьшающаяся (ускоренная) амортизация.

Полное представление о наличие и динамике основных фондов дает баланс основных фондов, который строится по балансовой стоимости и остаточной стоимости.

Таблица 10.3.