Роль местных налогов на примере г. благовещенска

Опираясь на данные, предоставленные на сайте Федеральной службы государственной статистики и официального сайта г. Благовещенска, составим таблицу, где будут отражены доходы местного бюджета (включая безвозмездные поступления), а также доходы, предоставляемые за счет местных налогов.

Численность постоянного населения города Благовещенска на 01.01.2016 г. составила 229,7 тыс. человек. За 2015 г. численность населения увеличилась на 0,6%.

В 2015 г. наблюдалось снижение объемов промышленного производства, индекс производства составил 91%. Отмечено снижение по «добыче полезных ископаемых» (18,7%) и «производству и распределению электроэнергии, газа и воды» (90,6%).

Производство пищевой продукции выросло на 25% относительно 2014 г. и составило 15 млрд. рублей.

Инвестиции в основной капитал использованы в объеме 18,5 млрд. рублей, что на 8,8% выше уровня 2014 г.

Объем работ, выполненных по виду деятельности «строительство», составил 9,1 млрд. рублей, или 93% к уровню 2014 г.

За 2015 г. на территории города введено в действие 151,54 тыс. кв. метров жилья, что на 10,6% выше уровня 2014 г.

Оборот розничной торговли города в 2015 г. вырос на 3,4% к 2014 г. и составил 91,4 млрд. рублей.

Оборот общественного питания города сложился в объеме 3,0 млрд. рублей, что составило 88,2% к уровню 2014 г.

Объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 12,0 млрд. рублей, или 90,2% к 2014 г.

Индекс потребительских цен в среднем за 2015 г. по сравнению с 2014 г. составил 115,4%.

Городской бюджет за 2015 г. исполнен с дефицитом 509,77 млн. рублей. Объем собственных налоговых и неналоговых доходов увеличился на 6,2% к 2014 г.

В 2015 г. общий объем доходов снизился относительно 2014 г. на 980,6 млн. рублей и составил 4809,34 млн. рублей, исполнение составило 86,8% от плановых показателей. Снижение обусловлено сокращением размера безвозмездных поступлений.

Основные направления бюджетной политики города Благовещенска на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов в области доходов: контроль за использованием муниципального имущества, учет объектов недвижимости, выявление неучтенного имущества, сокращение задолженности по платежам в городской бюджет, повышение результативности деятельности главных администраторов доходов бюджета города, привлечение в городской бюджет финансовых ресурсов из вышестоящих бюджетов.

По налоговым доходам исполнение составило 97,9%. По сравнению с 2014 г. исполнение увеличилось на 157,0 млн. рублей или на 8,3 процента.

Структура налоговых доходов городского бюджета на протяжении последних лет практически не меняется. Основными бюджетообразующими налоговыми доходами остаются налог на доходы физических лиц, имущественные налоги и налоги на совокупный доход.

Таблица 1 – Прогноз основных характеристик городского бюджета на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 гг., тыс. руб.

Доходы бюджета	3976636,1	4026819,4	4187382,0
Расходы бюджета	3976636,1	4026819,4	4187382,0
Дефицит, профицит бюджета	0,0	0,0	0,0

Таблица 2 – Перечень основных доходных источников городского бюджета

Наименование доходных источников	Вид дохода	Нормативно-правовые документы, регулирующие взимание доходов	Норматив зачисления в городской бюджет
Налоги на прибыль, доходы
Налог на доходы физических лиц	Федеральный налог	НК РФ, часть II, глава 23	15% (ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ)
Дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц	5% (ст. 58 Бюджетного кодекса РФ) ст. 3. Закона Амурской области от 11.10.2011 № 529-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Амурской области»)
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
Дифференцированные нормативы отчислений от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	Федеральный налог	НК РФ, часть II, глава 22	0,45351% от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (ст. 3.1. Закона Амурской области от 11.10.2011 № 529-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Амурской области»)
Налоги на совокупный доход
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Специальные налоговые режимы	НК РФ, часть II, глава 26.3; Решение Благовещенской городской Думы от 29.11.2007 N 35/134 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования города Благовещенска"	100% (ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ) 90% (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
Единый сельскохозяйственный налог	НК РФ, часть II, глава 26.1	100% (ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ) 60% (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
Патентная система налогообложения	НК РФ, часть II, глава 26.5; Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Амурской области»	100% (ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ)
Налог на имущество физических лиц	Местный налог	НК РФ, часть II, глава 32; Решение Благовещенской городской Думы от 27.11.2014 № 4/28 «О налоге на имущество физических лиц»	100% (ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ)
Земельный налог	Местный налог	НК РФ, часть II, глава 31; Решение Думы города Благовещенска от 29.09.2005 № 4/32 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Благовещенска»	100% (ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ)
Государственная пошлина	Федеральный сбор	НК РФ, часть II, глава 25.3	100% (ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ): по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов

Таблица 3 – Налоговые доходы

Наименование показателя	Исполнение за 2015 год	Первоначальный план на 2016год	Уточненный план на 2016 год	Ожидаемое исполнение на 2016 год	2017 год	2018 год	2019 год
Итого налоговые доходы	2 041,1	2 081,3	2 081,3	1 986,7	2197,2	2299,9	2433,2
Налог на доходы физических лиц	983,8	1 010,8	1 010,8	996,3	1073,0	1 124, 5	1 197, 5
Акцизы	11,5	13,6	13,6	15,6	11,8	11,8	11,8
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	379,4	379,9	379,9	340,9	344,3	244,3	344,3
Единый сельскохозяйственный налог	37,8	33,7	33,7	41,8	44,4	47,1	49,7
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения	28,8	39,4	39,4	49,3	41,8	43,8	46,4
Налог на имущество физических лиц	82,9	76,2	76,2	106,4	206,9	248,3	297,9
Земельный налог	461,4	473,8	473,8	402,7	415,7	420,8	426,1
Государственная пошлина, сборы	55,6	54,0	54,0	53,9	59,3	59,3	59,3

Налог на доходы физических лиц неизменно служит основным источником налоговых доходов бюджета и занимает наибольшую долю в общей сумме доходов (2014 г. – 40%, 2015 г. – 37,5%). За 2015 г. по данному налогу исполнение составило 97,1% от годового плана поступлений. По сравнению с 2014 г. исполнение уменьшилось на 5,4%.

Налоги на совокупный доход в структуре доходов городского бюджета составляют 17%. За 2015 г. по данному налогу исполнение составило 100,3% от годового плана поступлений, из них:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2015 году исполнен на 99,9%. По сравнению с 2014 годом исполнение увеличилось на 0,4%;

- единый сельскохозяйственный налог исполнен на 100,2%. По сравнению с 2014 г. исполнение увеличилось в 2,3 раза;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения исполнен на 106,7%. По сравнению с 2014 г. исполнение увеличилось в 3,6 раза.

По сравнению с 2014 г. по налогам на совокупный доход исполнение увеличилось на 44,1 млн. рублей или на 11,0%.

Налоги на имущество в структуре доходов городского бюджета составляют 20,8%. За 2015 г. по данному налогу исполнение составило 98,0% от годового плана поступлений, из них:

- налог на имущество физических лиц исполнен на 106,3%. По сравнению с 2014 г. исполнение увеличилось на 12,1%;

- земельный налог исполнен на 96,7%. По сравнению с 2014 г. исполнение увеличилось в 1,4 раза.

По сравнению с 2014 г. по налогам на имущество исполнение увеличилось на 147,1 млн. рублей или в 1,4 раза.

При расчете объема доходов городского бюджета учитывались основные направления социально-экономического развития города Благовещенска, основные направления налоговой политики на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г., а также предложения администраторов доходов городского бюджета.

Доходы городского бюджета на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируются в следующих объемах:

В 2017 г. прогнозируются в объеме 3 976 636,1 тыс. рублей, в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы городского бюджета прогнозируются в объеме 2 671 953,3 тыс. рублей, что на 1,0% или на 27 007,2 тыс. рублей больше по сравнению с утвержденным планом 2016 г.;

- безвозмездные поступления в сумме 1 304 682,8 тыс. рублей.

В 2018 г. доходы прогнозируются в объеме 4 026 819,4 тыс. рублей, в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы городского бюджета в сумме 2 719 641,5 тыс. рублей, что на 1,8% или на 47 688,2 тыс. рублей больше по сравнению с прогнозируемыми показателями 2017 г.;

- безвозмездные поступления в сумме 1 307 177,9 тыс. рублей.

В 2019 г. доходы прогнозируются в объеме 4 187 382,0 тыс. рублей, в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы городского бюджета в сумме 2 843 106,4 тыс. рублей, что на 4,5% или на 123 464,9 тыс. рублей больше от прогнозируемых показателей 2018 г.;

- безвозмездные поступления в сумме 1 344 275,6 тыс. рублей.

Основная часть прогнозируемых налоговых доходов (82,2%) в 2017 г. будет обеспечена поступлениями:

- налога на доходы физических лиц (48,8 процента) в сумме 1 073 000,0 тыс. рублей;

- налогов на совокупный доход (19,6 процента) в сумме 430 595,0 тыс. рублей;

- налогов на имущество (28,3 процента) в сумме 622 583,0 тыс. рублей.

Поступление налога на доходы физических лиц в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в сумме 1 073 000,0 тыс. рублей в 2017 г., 1 124 504,0 тыс. рублей в 2018 г. и 1 197 597,0 тыс. рублей в 2019 г., при нормативах отчислений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации в размере 15% и законом Амурской области «О межбюджетных отношениях в Амурской области» в размере 5%.

В 2017 г. по сравнению с 2016 годом объем поступлений налога на доходы физических лиц увеличится на 62 192,0 тыс. рублей, в 2018 г. по сравнению с 2017 г. – увеличится на 51 504,0 тыс. рублей, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. – увеличится на 73 093,0 тыс. рублей.

Поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в объеме по 344 300,0 тыс. рублей в 2017-2019 гг. ежегодно.

Поступление единого сельскохозяйственного налога в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в сумме 44 477,0 тыс. рублей в 2017 г., 47 123,0 тыс. рублей в 2018 г., 49 713,0 тыс. рублей в 2019 г.

Поступление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в сумме 41 818,0 тыс. рублей в 2017 г., 43 846,0 тыс. рублей в 2018 году, 46 441,0 тыс. рублей в 2019 г.

Поступление налога на имущество физических лиц в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в сумме 206 899,0 тыс. рублей в 2017 г., 248 279,0 тыс. рублей в 2018 г., 297 935,0 тыс. рублей в 2019 г.

Поступление земельного налога в городской бюджет на 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 г. прогнозируется в сумме 415 684,0 тыс. рублей в 2017 г., 420 879,0 тыс. рублей в 2018 году, 426 148,0 тыс. рублей в 2019 г.

Причины снижения прогноза поступлений:

- по доходам от использования муниципального имущества – сокращение числа арендаторов помещений, сокращение числа предприятий, плательщиков части прибыли вследствие реорганизации (присоединение к МП«ГСТК» муниципальных предприятий: МКП «ДЭУ», «Сигнал», «Горсвет», «Зеленстрой», «Ритуальные услуги»;

- по доходам от продажи материальных и нематериальных активов – снижение спроса на выставляемое на реализацию муниципальное имущество.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Очевидно, система местных налогов и сборов нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2001 г. (в ред. от 15 марта 2016 г.) // КонсультантПлюс : справ. правовая система.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г. (в ред. от 15 марта 2016 г.) // КонсультантПлюс : справ. правовая система.

4. О городском бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов г. Благовещенска // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

5. О плате за землю [Электронный ресурс] : Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система.

6. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2013 № 2593-р об утверждении Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

7. Решение Благовещенской городской Думы Амурской области от 20.12.2007 № 37/172 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании городе Благовещенске» // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

8. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

9. Федеральный закон от 07.05.2013 № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса» // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

10. Федеральный закон от 23.07.2013 № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Информационно-правовое обеспечение «ГАРАНТ».

11. Чиркин, В. Е. Основы государственной власти : учебное пособие / В. Е. Чиркин. – М. : Изд-во Юнити, 2004. – 112 с.

12. Алиева, Б. Х. Налоги и налогообложение : учебник / Б. Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 449 с.

13. Караваева, И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики : учеб. пособие / И. В. Караваева. – М. : ЮНИТИ, 2006. – 215 с.

14. Костюков, А. А. Местные налоги как основа финансовой самостоятельности муниципалитета / А. А. Костюков // Муниципальная власть. – 2008. – № 4. – С. 56-63.

15. Миляков, Н. В. Налоговое право : учебник / Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2010. – 383 с.

16. Постовой, Н. В. Муниципальное право России : учебник / Н. В. Постовой. – 2-е изд. испр. и доп. – М. : Юриспруденция, 2000. – 352 с.

17. Рожков, Ю. В., Тишутина, О. И. Современные проблемы развития бюджетного федерализма в РФ / Ю. В. Рожков, О. И. ТИшутина // Проблемы современной экономики. – 2007. – № 3 (23). – С. 68-74.

18. Русакова, И. Г, Кашина В. À. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / И. Г. Русакова, В. А. Кашина. – М. : ЮНИТИ, 2006. – 495 с.

[1] Чиркин, В. Е. Основы государственной власти : учебное пособие / В. Е. Чиркин. – М. : Изд-во Юнити, 2004. – С. 237.

[2] Постовой, Н. В. Муниципальное право России : учебник / Н. В. Постовой. – 2-е изд. испр. и доп. – М. : Юриспруденция, 2000. – С 225.

[3] Чиркин, В. Е. Основы государственной власти : учебное пособие / В. Е. Чиркин. – М. : Изд-во Юнити, 2004. – 228.

[4] Алиева, Б. Х. Налоги и налогообложение : учебник / Б. Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2008. – С. 67.

[5] Постовой, Н. В. Муниципальное право России : учебник / Н. В. Постовой. – 2-е изд. испр. и доп. – М. : Юриспруденция, 2000. – С. 198.

[6] Миляков, Н. В. Налоговое право : учебник / Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2010. – С. 76.

[7] Караваева, И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики : учеб. пособие / И. В. Караваева. – М. : ЮНИТИ, 2006. – С. 56.

[8] Караваева, И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики : учеб. пособие / И. В. Караваева. – М. : ЮНИТИ, 2006. – С. 148.

[9] Русакова, И. Г, Кашина В. À. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / И. Г. Русакова, В. А. Кашина. – М. : ЮНИТИ, 2006. – С. 86.

[10] Костюков, А. А. Местные налоги как основа финансовой самостоятельности муниципалитета / А. А. Костюков // Муниципальная власть. – 2008. – № 4. – С. 56.

[11] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г. (в ред. от 15 марта 2016 г.) // КонсультантПлюс : справ. правовая система.

[12] О плате за землю [Электронный ресурс] : Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система.