Расчет налогов, относимых на финансовый результат (внереализационных расходов)

а). Налог на имущество

№ п/п Показатели по состоянию
на начало года на конец года
1. Основные средства      
  Стоимость имущества    

Расчет стоимости основных фондов (остаточной):

на начало года ®

на конец года ®

налог на имущество ®

Задача 2. Исходные данные

Учредители планируют создать оптовую фирму и начать ее деятельность с июля 2011 г.

Были разработаны плановые показатели на вторую половину 2010 г.

а) выручка от реализации (в тыс. руб.):

- июль - 1000 - октябрь - 1200
- август - 1100 - ноябрь - 1300
- сентябрь - 1200 - декабрь - 1300

Предполагается равномерное поступление выручки в течение каждого месяца. 25 % товаров будет продаваться на основе одномесячного кредита, 75% - на основе трехмесячного кредита.

б) валовой доход - 30 % от выручки;

в) ожидается, что число оборотов товарного запаса будет равно 5 в расчете на полгода, 45%объема начального товарного запаса, который должен соответствовать постоянному товарному запасу за вторую половину года, оплачиваются наличными, остальные - в сентябре;

г) закупки будут осуществляться на основе двухмесячного кредита;

д) к началу функционирования фирмы приобретается оборудование на сумму 1200тыс. руб.

Амортизация начисляется равными долями в расчете н а 8 лет.

Оплата стоимости оборудования осуществляется шестью равными долями ежемесячно, начиная с августа 200_ года;

е) арендная плата - 30 тыс. руб. в месяц. Арендодатель требует выплаты задатка в размере двухмесячной арендной платы;

ж) заработная плата сотрудникам - 50 тыс. руб. в месяц,

прочие постоянные издержки - 180 тыс. руб. в месяц;

з) личное потребление - 27 тыс. руб. в месяц;

е) учредители внесли наличными взнос в уставный фонд в

июле - 710тыс. руб.

ЗАДАНИЕ

1. Разработайте бюджет по прибыли на вторую половину 2011 года.

2. Разработайте платежный календарь на плановый период. При необходимости заложите в расчет кредит, обеспечивающий положительное сальдо денежных средств, а также % по кредиту (20 %).

ОФОРМЛЕНИЕ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

Бюджет по прибыли

Показатели 3 квартал 4 квартал Полугодие
1.Выручка от реализации, тыс. руб.      
2. Стоимость закупок, тыс. руб      
3. Валовой доход, тыс. руб.      
4.Постоянные затраты, тыс. руб.
- заработная плата      
- ЕСН      
- арендная плата      
- прочие постоянные затраты      
- проценты по кредиту      
5. Чистый доход, тыс. руб.      
- амортизация, тыс.руб.      
6.Прибыль к налогообложению, тыс. руб.      
7. Налог на прибыль 20%, тыс. руб    
8.Чистая прибыль, тыс. руб.    
9. Личное потребление      
10. Нераспределенная прибыль

Расчеты с дебиторами, (тыс. руб)

Показатели 1 м-ц 2 м-ц 3 м-ц 4 м-ц 5 м-ц 6 м-ц полугодие
Выручка от реализации (по отгрузке)              
Поступления от продаж 1 м-ца              
2 м-ца              
3 м-ца              
4 м-ца              
5 м-ца              
6 м-ца              
Всего поступлений              

3 кв. 4 кв.

Дебиторская задолженность:

Расчеты с кредиторами

Показатели 1 м-ц 2 м-ц 3 м-ц 4 м-ц 5 м-ц 6 м-ц полугодие
Закупки товаров              
Оплачено по закупкам 1 м-ца              
2 м-ца              
3 м-ца              
4 м-ца              
5 м-ца              
6 м-ца              
Итого выплат                

3 кв. 4 кв.

Расчет товарного запаса:

Кредиторская задолженность:

Бюджет денежных поступлений и выплат.

Показатели   3 квартал 4 квартал
1.Остаток денежных средств на 1.01.200_г.  
2.Поступления от продаж      
3. кредит банка  
4.Итого (с.1+с.2)  
5.Выплаты( итого ): в том числе:
- за товар    
- по заработной плате    
- ЕСН    
- арендная плата    
- за оборудование    
- налог на прибыль  
- прочие производственные затраты    
- личное потребление    
- проценты по кредиту
6. Остаток на последнее число месяца  

Балансовый план

Активы Пассивы
Основные средства   Уставный капитал  
Товарный запас Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность:
Авансовые платежи   - по товару
Денежные средства   - по заработной плате
  - по ЕСН  
  - за оборудование  
  -по налогу на прибыль  
- кредит банка
Итого активов Итого пассивов

Список литературы

Нормативно-правовые источники

1. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12. 1998г., № 60н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12. 1999г., №107

2. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999г., №43н.

3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999г., №43н.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000г., №31н.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г)

6. Федеральным законом Российской Федерации от 26.12. 1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Учебники, монографы, брошюры

7. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2007. – с.144.

8. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. –М.: Дело, 2005. – с.225.

9. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, – с.400.

10. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. –М.: Эксмо, 2007. – с.320.

11. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. –М.: Омега-Л, 2007. – с.169.

12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. – 6-е издание, исправленное, 2007. – с.370.

13. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. – с.104.

14. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. –М.: Финансы и статистика, 2005. – с.272.

15. Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. –М.: Дело, 2005. – с.310.

16. Зелль А. “Бизнес-план: инвестиции и финансирование”, 2006, – с.240.

17. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. – с.531.

18. Петухова С.В. Бизнес-планирование. –М.: Омега-Л, 2006. – с. 191.

19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2005, – с.540.

20. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. –М.: Ось-89, 2006. – с.586.

21. Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2005. – с.23.

22. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. – М.: ИНФРА-М, 2007.458 с.

23. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М. – ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006. – с.512.

24. Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2005. – с.617.

25. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с.320.

26. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. ”, Азбука – 2006, – с.496.

Наши рекомендации