Метод регрессионного анализа
Нормативы рассчитываются по элементам оборотных средств.
Норматив оборотных средств в составе сырья и материаловрассчитывается по формуле:
(4.2)
где Ссут.м- среднедневная потребность в определенном материале, р.( определяется делением сметы затрат материалов на число календарных дней в периоде, на который рассчитана смета);
Нм – норма запаса в днях.
Норма учитывает затраты времени на транспортировку, складирование и подготовку материалов к работе, время нахождения сырья и материалов в виде текущего запаса, время нахождения на складе в виде гарантийного запаса. Таким образом, при расчете норматива необходимо учесть формирование следующих видов запаса:
1. Транспортный (учитывает время пребывания материалов в пути после оплаты расчетных документов);
2. Складской (учитывает время доставки материалов и их складирования);
3. Технологический (учитывает время подготовки материалов к производству, включая время на анализы и лабораторные испытания);
4. Текущий запас;
5. Страховой запас (создается для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов).
Текущий запас зависит от интервала между поставками. При этом если различные материалы закупаются не одновременно, в расчет берется половина интервала между поставками.
Норматив оборотных средств в запасах тары, запасных частей, специального инструмента может определяться произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю, на плановую величину последнего. Например, норма запаса на тару, специальный инструмент и специальные приспособления устанавливаются в рублях на тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах. Норма запаса на запасные части для ремонта – в рублях на 1000 руб. первоначальной стоимости оборудования.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле
Qнзп = Ссут × Тц × kнз, (4.3)
где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде);
Тц – длительность производственного цикла в днях;
kнз – коэффициент нарастания затрат.
Длительность производственного цикла – это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.
Длительность производственного цикла оказывает большое влияние на потребность в оборотных средствах: чем продолжительнее процесс производства продукции, тем больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости.
Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости продукции.
При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формулам:
(4.4)
где Спер – сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;
Спосл – сумма всех последующих затрат на изделие, р.;
0,5 – поправочный коэффициент к сумме последующих затрат;
а – удельный вес первоначальных затрат в производственной себестоимости.
Основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты, входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле
Qрбп = РБПн + РБПпл – РБПспис, (4.5)
где РБПн – расходы будущих периодов на начало планируемого года, р.;
РБПпл – расходы на эти цели, производимые в плановом году, р.;
РБПспис – расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году, р.
Обычно готовую продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складепредприятия определяется по формуле
Qгп = Ссут × Нгп, (4.6)
где Ссут – среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;
Нгп – норма запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки).
При планировании дебиторской задолженности необходимо учитывать условия продажи готовой продукции.
Плановая величина дебиторской задолженностиможет быть рассчитана по формуле:
Qдз =Всут ×(Нк+Нд), (4.7)
где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;
Всут – среднесуточная выручка с учетом НДС, р.;
Нк – срок предоставления отсрочки платежа, дни;
Нд – продолжительность нахождения документа в расчетах, дни.