Расходы переменные расходы

Постоянные расходы

V производства

Из рисунка видно, что с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, посте­пенно приближаясь к линии, постоянных затрат.

Для эффективного управления процессом формирования се­бестоимости продукции очень важно правильно определить сум­му постоянных и переменных затрат. Для этой цели используют­ся разные методы: алгебраический, графический, статистиче­ский, основанный на корреляционно-регрессионном анализе, селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукций обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.

Пример:

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.грн	Структура затрат,%
план	факт	+, -	План	факт	+,- • .1 •*!
Материальные затраты	28 168	31 746	+3 578	36,14	37,72	+1,58
Заработная плата		21 465	+965	26,30	25,50	-0,8
Отчисления на социальные нужды	6 150	6 440	+290	7,89	7,65	-0,2
Амортизация основных средств			+350	4,04	4,16	+0,1
Прочие расходы	19 984	21 017	+1033	25,63	24,97	-0,1
Полная себестоимость	77 952	84 168	+6216	100,0	100,0	—
В том числе:
переменные расходы	54 567	59 338	+4771	70,0	70,5	+0,5
постоянные расходы • !—•• . ••••— . 1 .• • .... •• • ••..•„..• •...•• 1*1 •. ...	23 385	24 830	+1445 тИ|---гшу-г- .— - -.гу.-!—	30,0	29,5 ь__	-0,5 1 --Г-

Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. грн., или на 8%. Перерасход изошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Анализ иллюстрируется круговой диаграммой.

Важный обобщающий показатель себестоимости продук­ции — затраты на одну гривну продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показы­вает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Показатель затрат на одну гривну произведенной продукции опреде­ляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на гривну продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Затем изучается выполнение плана по этому показателю за отчетный период.