Правомерно ли проведение инспекцией зачета в счет недоимки по налогу в случае признания налогоплательщика банкротом (п. 4 ст. 176 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, а также работа автора, из которых следует, что проведение инспекцией зачета в счет недоимки по налогу в случае признания налогоплательщика банкротом является незаконным.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Уральского округа от 09.02.2009 N Ф09-225/09-С2 по делу N А07-14198/08 (Определением ВАС РФ от 09.06.2009 N ВАС-6960/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что зачет в счет недоимки по налогу является незаконным, поскольку он проведен после принятия судом решения о признании налогоплательщика банкротом, поэтому сумма налога, подлежащая возврату, должна быть включена в конкурсную массу.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.08.2009 по делу N А29-9807/2008 (Определением ВАС РФ от 15.10.2009 N ВАС-12913/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.03.2006 по делу N А43-20904/2005-36-764
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2009 по делу N А33-2891/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 N А33-10234/08-Ф02-809/09 по делу N А33-10234/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 N А33-10236/08-Ф02-805/09 по делу N А33-10236/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 N А33-10235/08-Ф02-807/09 по делу N А33-10235/08
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2009 по делу N А53-6370/2009-С5-47
Постановление ФАС Уральского округа от 13.08.2008 N Ф09-5344/08-С2 по делу N А60-31045/07
Консультация эксперта, 2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.10.2008 N Ф08-5925/2008 по делу N А32-2509/2008-30/28 (Определением ВАС РФ от 04.12.2008 N ВАС-15865/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что налоговый орган не вправе распоряжаться суммой НДС, подлежащей возмещению из бюджета налогоплательщику, который признан несостоятельным (банкротом).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.01.2010 по делу N А33-7661/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.01.2010 по делу N А33-7664/2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2006 по делу N А13-15861/2005-15
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2006 по делу N А13-14455/2005-14
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2006 по делу N А13-8718/2005-21
Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2007, 25.01.2007 N КА-А41/13454-06 по делу N А41-К2-7782/06
Суд указал, что налоговые органы с момента принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) не вправе самостоятельно совершать какие-либо действия в отношении его имущества, в том числе производить зачет сумм налогов.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.05.2009 по делу N А53-14396/2008-С5-23 (Определением ВАС РФ от 27.08.2009 N ВАС-11099/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что инспекция неправомерно произвела зачет в счет недоимки по налогу в отношении налогоплательщика, который признан несостоятельным (банкротом), поскольку это нарушает права иных кредиторов и принцип соразмерности удовлетворения их требований.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2010 по делу N А33-8487/2009 (Определением ВАС РФ от 24.05.2010 N ВАС-6103/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что, поскольку общество находится в состоянии банкротства, суммы НДС, подлежащие возмещению, в отсутствие текущей задолженности по налогам в полном объеме подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика для включения в конкурсную массу.