Учет резервов на ремонт основных средств и оплату отпусков

Резерв позволяет равномерно распределять расходы на ремонт основных средств в течение года. Те зарезервированные суммы, которые не будут использованы на конец года, нужно будет включить в доходы. Так что сократить налог на прибыль этот резерв не позволит – только оттянуть его уплату. Исключение – часть резерва, направляемого на финансирование особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта, остаток которого можно переносить на следующий год (см. ниже).
Согласно пункту 1 статьи 260 НК РФ расходы организации на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Они признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат.

Организации вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств. Это право предоставлено им пунктом 3 указанной статьи. Порядок формирования резервов изложен в статье 324 Кодекса. Согласно этой статье расходы на ремонт основных средств включают в себя стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочие расходы, связанные с ведением ремонта собственными силами. Кроме того, к ним относятся затраты на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями. Именно под эти расходы можно создавать резервы на ремонт основных средств, чтобы равномерно признавать их в течение года. Обратите внимание: такой резерв должен быть предусмотрен учетной политикой организации для целей налогообложения. Этот порядок установлен пунктом 2 статьи 324 НК РФ.

Учет резервов на оплату отпусков

Пунктом 8 ПБУ 8/2010 предусмотрено, что оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Таким образом, в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" на открытом к счету 96 субсчете "Резерв на оплату отпусков".

Начисляется резерв по кредиту счета 96, в зависимости от его характера величина резерва относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 20 (08.3, 23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96, субсчет "Резерв на оплату отпусков", - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Использование начисленных сумм резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск) отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 96 Кредит 70 - на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск;

Дебет 96 Кредит 69 - на соответствующие суммы страховых взносов.

Начисление резерва на оплату отпусков может производиться ежемесячно на последнее число месяца или ежеквартально перед составлением отчетности.

Подлежащие предоставлению и оплате работодателем дни отпуска накапливаются постепенно за время фактической работы сотрудника.

Закон о бухгалтерском учете. Основные понятия и порядок учета.

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.

Новый закон предусматривает постепенную замену положений о бухгалтерском учете (ПБУ) на федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Эти стандарты ориентированы, прежде всего, на постепенное сближение с мировыми (МСФО).

Среди основных изменений, которые произойдут в новом году:

• все организации на упрощённой системе налогообложения должны вести бухгалтерский учет в полном объеме;
• промежуточную бухгалтерскую отчетность нужно подавать только тем организациям, для которых это специально предусмотрено законодательством;
• исключена обязанность пользоваться альбомами унифицированных форм первичных документов, абсолютно все формы утверждает руководитель организации (за исключением госсектора);
• вновь принятый главный бухгалтер ОАО, страховых и некоторых других организаций должен отвечать квалификационным требованиям, указанным в Законе № 402-ФЗ;
• если бухгалтерия фирмы переведена на аутсорсинг(передача организацией на основании договора определённых бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание (сорсинг) другой компании, специализирующейся в соответствующей области), то "внешние" специалисты по ведению учета должны отвечать квалификационным требованиям, указанным в Законе № 402-ФЗ.

Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом;

2) уполномоченный федеральный орган - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

3) стандарт бухгалтерского учета - документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета;

4) международный стандарт - стандарт бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта;

5) план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета;

6) отчетный период - период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность;

7) руководитель экономического субъекта - лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта, либо лицо, ответственное за ведение дел экономического субъекта, либо управляющий, которому переданы функции единоличного исполнительного органа;

8) факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств;

9) организации государственного сектора - государственные (муниципальные) учреждения, государственные академии наук, государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов.