В) упрощенную систему, налоговая база - доход, уменьшенный на величину расходов
Задание 1. Определите сумму налога на доход господина 00№ за календарный год, где, № -последняя цифра в номере зачетной книжки студента.
Исходные данные (для всех вариантов): Господину 00№ за работу в акционерном обществе «Капитал» начисляли ежемесячную заработную плату по 25000 рублей. В течение года он преподавал в ННГУ, где его ежемесячный доход составил 5000 рублей (чистыми, т.е. за вычетом налога).
Рассчитайте: а) величину дохода и удержанного налога на доход физического лица (НДФЛ) по каждому месту работы, используя дополнительные данные по соответствующему варианту, б) Должен ли господин 00№ подавать декларацию в налоговый орган? Если да, то рассчитайте сумму налога к доплате в бюджет (к возврату из бюджета). Стандартные вычеты предоставляются в АО «Капитал». Все необходимые документы для получения вычетов были своевременно предоставлены.
Вариант 1. У господина 001 дочь— школьница 15 лет и сын - студент очной формы обучения 23 лет. В январе он получил по основному месту работы материальную помощь к юбилею в оумме 10000 рублей. Налогоплательщик оплачивает обучение сына на дневном отделении ННГУ. В налоговом периоде он заплатил 59000 рублей.
Вариант 2. За издание книги издательством начислено 8 марта авторское вознаграждение в сумме 50 тысяч рублей. Норматив расходов за создание произведений науки составляет 20 % от суммы начисленного вознаграждения. Господина 002, инвалид третьей группы из числа военнослужащих, ставших инвалидом при защите РФ. Он имеет пятилетнего сына.
Вариант 3. По окончании налогового периода господин 003 представил в налоговый орган свидетельство о собственности и документы, подтверждающие расходы на строительство дома на сумму 3000 тысяч рублей, на погашение ипотечного кредита банка, полученного на эти цели на сумму 300 тысяч рублей, на погашение процентов по кредиту на 60 тысяч рублей. Господин ООЗ имеет 15 - летнюю дочь.
Вариант 4. У господина 004 двое детей - школьников. В сентябре он продал принадлежащие ему акции АО «Капитал» на сумму 200 тыс. рублей. Акции были приобретены в 1992 году за 15 тыс. рублей.
Вариант 5. У господина 005 четырехлетний ребенок и неработающая жена. Господин 005 имеет вклад в банке на сумму 100000 рублей. Ставка процентов по вкладу составила 12 % годовых. Проценты по вкладу начисляются ежемесячно, но не накапливаются вкладчиком. Ставка рефинансирования банка России составляла в отчетном году 10 % (условно).
Вариант 6. У господина 006 трое детей — школьников. 1 июня он пслучил на предприятии беспроцентную ссуду в сумме 100 тысяч рублей на 6 месяцев. В соответствии с договором ссуда погашается в конце срока займа. Ставка рефинансирования банка России (условно) - 12 % годовых.
Вариант 7. С 10 по 13 мая господин 007 находился в командировке в г. Москва. Работодатель оплатил командировочные расходы. В их составе, в соответствии с приказом руководителя, оплачены суточные по 1000 рублей в сутки. Норма суточных - 700 рублей. По окончании командировки расходы подтверждены документально. У господина 007 восьмилетний сын. Господин 007 - бывший участник боевых действий в Афганистане.
Вариант 8. У господина 008 трое детей. В марте ему начислены дивиденды по акциям АО «Капитал» в сумме 80000 рублей. По окончании года он представил и налоговый орган договор купли квартиры стоимостью 3млн. рублей, свидетельство о праве собственности и другие документы, необходимые для получения имущественного вычета. Квартира приобретена в общую долевую собственность с женой (доля каждого 50%).
Вариант 9. Господин 009 - вдовец, имеет двоих детей - школьников. В октябре текущего года он продал дачу за 1200 тысяч рублей. Дача была получена по наследству в текущем году.
Вариант 10. В январе у господина 010 родилась двойня. АО «Капитал» выдало своему работнику по этому поводу материальную помощь в сумме 100000 рублей. Из заработной платы господина 010 ежемесячно удерживаются алименты в сумме 3750 рублей в пользу ребенка от первого брака.
Задание 2. Рассчитайте налоговую нагрузку организации, если организация применяет:
а) общую систему налогообложения (ОСН),
б) упрощенную систему, налоговая база - доход,
в) упрощенную систему, налоговая база - доход, уменьшенный на величину расходов.
Организация производит промышленные товары, облагаемые НДС по стандартной ставке. Фактические доходы и расходы за первое полугодие приведены в таблице 1. № - номер вашего варианта, равный последней цифре в зачетной книжке:
Таблица 1.
Показатели
1. Доход от реализации товара, включая налог (НДС), тыс. руб.
2. Материальные ресурсы, предназначенные для производства товара, тыс. руб.
3. Налог (НДС), по оприходованным материальным ресурсам, тыс. руб.
4. Амортизационные отчисления, начисленные за полугодие, тыс. руб.
5. Удельный вес расходов на оплату труда в доходе от реализации продукции (в % к стр.1):
6. Представительские расходы, тыс. руб.
в том числе НДС
7. Расходы на подготовку кадров (НДС не облагаются), тыс. руб.
8. Предприятие владеет земельным участком, его кадастровая стоимость, тыс. руб.
Ставка земельного налога
9. Первоначальная стоимость основных средств на 1 января, тыс. руб.
10. Начислены и уплачены штрафы и пени по хозяйственным договорам, тыс, руб._
сумма
1000х№
30%
153,4
23,4
1,5%
Расходы не делятся на прямые и косвенные, а в полном объеме учитываются при налогообложении в отчетном периоде. В каждом варианте предполагается, что товар реализуется по рыночной цене равной (1000 х №) тыс. руб. ЕСН и взносы в пенсионный фонд начисляются по максимальным ставкам. При расчете единого налога по упрощенной системе следует учесть расходы на приобретение основных средств в размере 50 % их первоначальной стоимости. Результаты расчетов представьте в таблице 2.-
Таблица 2.
| ОСН | УСН, по налоговой базе | ||
| Доход | Доход - расход | ||
| 1 . Доход от реализации товара 2000 /с НДС/ | |||
| НДС по реализованному товару | X | X | |
| 2. расходы на производство и реализацию товара: | 1115,68 | ||
| - материальные расходы | |||
| - НДС по приобретенным материалам | X | ||
| - расходы на оплату труда | |||
| - амортизационные отчисления | X | X | |
| - расходы на приобретение основных средств | X | X | |
| - прочие расходы: | 295,68 | ||
| а) ЕСН (без взносов в ПФ РФ) | X | X | |
| Страховые взносы в пенсионный фонд (ПФ РФ) | |||
| б) земельный налог | |||
| В) налог на имущество | 20,68 | X | X |
| Г) представительские расходы | X | X | |
| Д) расходы на подготовку кадров | |||
| 153. Внереализационные расходы | |||
| 4. Финансовый результат (+ прибыль, - убыток) | +564,32 | X | +603 |
| 5. Налог на прибыль | 112,86 | X | X |
| 6. Единый налог по УСН | X | 90,45 _ | |
| 7. Минимальный налог | X | X | |
| 8. Единый налог, подлежащий уплате | X | 90,45 | |
| 9. НДС, подлежащий уплате в бюджет | 282,68 | X | X |
| 10. Налоговая нагрузка | 587,4 /34,65/ | 159 /7,95/ | 189,45 /9,45/ |