Тема 2. Налоговая система и основные налоговые термины

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Витебский государственный технологический университет»

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания и задания

к практическим занятиям

для студентов специальности 1- 25 01 04 «Финансы и кредит»

дневной и заочной форм обучения

Витебск

УДК336. 22 (075 . 8)

Налоги и налогообложение: методические указания и задания к практическим занятиям для студентов специальности 1- 25 01 04 «Финансы и кредит» дневной и заочной форм обучения

Витебск: Министерство образования Республики Беларусь, УО «ВГТУ», 2011

Составитель: ст. препод. Домбровская Е. Н.

Методические указания являются практическим руководством для подготовки к занятиям и предназначены для студентов дневной и заочной форм обучения специальности 1- 25 01 04 «Финансы и кредит».

Одобрено кафедрой «Коммерческая деятельность» УО «ВГТУ»

07.04.2011 г., протокол № 8

Рецензент: доц., к.э.н. Прокофьева Н. Л.

Редактор: ст. препод. Акимушкина Т. И.

Рекомендовано к опубликованию редакционно-издательским советом УО «ВГТУ» «____»_____________2011 г., протокол №____

Ответственный за выпуск: Пусенкова Л.В.

__________________________________________________________________

Подписано к печати _________ Формат _____ _____Уч.- изд. лист.__________

Печать ризографическая. Тираж ________экз. Заказ _______

__________________________________________________________________

Отпечатано на ризографе учреждения образования «Витебский государственный технологический университет».

Лицензия № 02330/0494384 от 16 марта 2009 г.

210035, Витебск, Московский пр-т, 72.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Тема 1. Экономическое содержание и сущность налогов…………..
Тема 2. Налоговая система и основные налоговые термины……….
Тема 3. Характеристика субъектов и объектов налогообложения. Источники уплаты налогов……………………………………………
Тема 4. Налоги на товары и услуги…………………………………..
Тема 5. Прочие налоги с юридических лиц………………………….
Тема 6. Прямые налоги………………………………………………..
Тема 7. Специальные режимы налогообложения……………………
Тема 8. Местные налоги и сборы, методика их исчисления и уплаты…………………………………………………………………..
Тема 9. Таможенные платежи………………………………………...
Тема 10. Налоги с физических лиц…………………………………...
Тема 11. Управление налогообложением в организациях………….
Список рекомендуемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Курс «Налоги и налогообложение» является одним их важнейших при подготовке специалистов в области финансов, управления предприятиями и налогообложения. Изучение теоретических основ данной области целесообразно закреплять практическими расчетами. Предлагаемые задания и методические указания к практическим занятиям по курсу «Налоги и налогообложение» для специальности «Финансы и кредит» 1-25 01 04 направлены на систематизацию изучаемого материала с целью приближения процесса обучения к будущей сфере деятельности обучающихся. Методические указания могут быть использованы также при подготовке специалистов других экономических специальностей, изучающих дисциплину «Налоги и налогообложение».

Налоговая система Республики Беларусь, действующая с 1992 года, постоянно совершенствуется и изменяется. С 2004 года действует Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ), которая регулирует отношения между государством и его гражданами, хозяйствующими субъектами по вопросам взимания налогов, сборов (пошлин). Общей частью НК РБ установлены система налогов и сборов, взимаемых на территории Республики Беларусь, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов, порядок исполнения налогового обязательства, формы и методы налогового контроля. В данных методических указаниях изучению этих вопросов посвящены темы 2 – 5. С 2010 года действует Особенная часть НК РБ, в которой представлен порядок исчисления и уплаты конкретных налогов, сборов (пошлин). Кроме того, продолжают взиматься платежи, которые не вошли в НК РБ, например, отчисления в инновационный фонд, уплата части прибыли республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, имеющими долю государственной собственности в уставном фонде, платежи в Фонд социальной защиты населения. Задания на исчисление конкретных налогов и сборов приведены в темах 6 – 13.

Методические указания содержат вопросы для обсуждения, тесты и задачи, в том числе задачи для самостоятельного решения, а также ссылки на главы НК РБ, другие законодательные акты, которые необходимо использовать при исчислении и уплате налогов и сборов. Дан список литературных источников, которые необходимы для изучения тем и выполнения заданий.

Тема 1. Экономическое содержание и сущность налогов

Вопросы для обсуждения

1. Объективная необходимость налогов.

2. Экономическое содержание налогов, их эволюция. Отличительные признаки налога.

3. Функции налогов, их взаимосвязь.

4. Классические принципы налогообложения, их сущность.

5. Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами.

6. Методы налогообложения (равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение).

7. Цели и задачи налоговой политики государства в современных условиях.

Задание 1

Используя данные об основных источниках поступления доходов в республиканский бюджет, проанализировать роль налогов в формировании финансов государства (в динамике за 3 года). Результаты расчета свести в таблицу по следующей форме:

Показатели	Годы
1. Доходы бюджета – всего, млн. руб.
2. Из них налоговые поступления, млн. руб., в т.ч.: 2.1 – прямые налоги 2.2 – косвенные налоги
3. Удельный вес налогов в общей сумме доходов бюджета, % в т.ч.: 3.1 – прямых налогов 3.2 – косвенных налогов
4. Структура налоговых поступлений
4.1 Удельный вес прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений, %
4.2 Удельный вес косвенных налогов в общей сумме налоговых поступлений, %
в т.ч.: 4.2.1 удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений, % 4.2.2 удельный вес акцизов в общей сумме налоговых поступлений, %

Источником информации для проведения анализа служат данные о формировании бюджета Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете на … год».

Задание 2

По результатам обсуждения рефератов по истории развития налогообложения составить:

1) схему генезиса налогообложения и его основных форм;

2) кроссворд.

Задание 3

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю овощами на Смоленском рынке (вне стационарной сети) г. Витебска и является плательщиком единого налога. Ставка единого налога для этого вида деятельности составляет 80 тыс. руб. в месяц.

Необходимо указать:

1) вид ставки налога;

2) метод налогообложения.

Задание 4

Американская корпорация получила за год прибыль в сумме 78 тыс. долл. Налог на прибыль корпорации взимается с использованием шкалы ставок, представленной в следующей таблице:

Размер облагаемой прибыли	Ставка налога, %
До 50 тыс. долл.
От 50 тыс. долл. + 1 цент до 75 тыс. долл.
От 75 тыс. долл. + 1 цент и выше

Необходимо:

1) определить общую сумму налога на прибыль, фактическую и предельную ставки налога;

2) указать метод налогообложения, вид налога и ставки налога.

Задание 5

Коммерческая организация реализовала покупателю в Республике Беларусь продукцию стоимостью 100 млн. руб. (без НДС).

Необходимо:

1) определить общую сумму НДС, предъявленную покупателю продукции, если ставка НДС – 20 %;

2) указать метод налогообложения, вид налога и ставки налога.

Методические указания к выполнению заданий 3, 4, 5

Различают следующие методы налогообложения:

1) пропорциональное налогообложение означает, что ставка налога, установленного в процентах, не меняется при изменении налогооблагаемой базы;

2) прогрессивное налогообложение предполагает повышение ставки налога по установленной шкале при увеличении облагаемой базы;

3) регрессивное налогообложение предполагает снижение ставки налога при увеличении налогооблагаемой базы;

4) равное налогообложение означает взимание налога в твердой сумме.

Задание 6

Используя разные методы налогообложения, исчислить сумму налога, которую должна уплатить в бюджет организация, доход которой составил 700 млн. руб. Данные для расчёта представлены в таблице.

Таблица – Исходные данные

Доход, тыс. руб.	Размеры ставок налога
Пропорцио-нальное налогообло-жение, %	Простая поразрядная прогрессия, тыс. руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, %
0 – 200 000		15 000
200 001 – 400 000		20 000
400 001 – 600 000		25 000
600 001 – 800 000		30 000
Свыше 800 000		35 000

По результатам расчетов сделайте выводы о достоинствах и недостатках представленных методов налогообложения доходов юридического лица.

Методические указания к выполнению задания 6

1. При простой поразрядной прогрессии для общего размера налоговой базы устанавливаются разряды (ступени), для каждого разряда определяется сумма налога (оклад). При этом одна ставка налога применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера базы.

2. При относительной поразрядной прогрессии для общего размера налоговой базы устанавливаются разряды (ступени), для каждого разряда определяется процентная ставка налога. Соответствующая процентная ставка применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера налоговой базы.

3. При сложной поразрядной прогрессии налоговая база также разделена на разряды, каждый разряд облагается отдельно по своей ставке, не зависящей от общего размера налоговой базы. Повышенная ставка налога применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

Тест

1. Налоговые отношения можно определить как:

а) отношения, складывающиеся между налоговыми органами и государством;

б) отношения, складывающиеся между налогоплательщиками и кредитными органами по поводу уплаты налогов;

в) отношения, складывающиеся между налогоплательщиками и государством по поводу уплаты налогов;

г) финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками по поводу формирования централизованного денежного фонда.

2. Стимулирующий характер регулирующей функции налогов реализуется:

а) путем перераспределения доходов;

б) путем изменения объекта налогообложения и понижения налоговой ставки;

в) через предоставление налоговых льгот;

г) путем повышения налоговых ставок, введения дополнительного налогообложения, отмены льгот.

3. Всеобщность налогообложения – это характеристика принципа:

а) определённости;

б) справедливости;

в) удобности;

г) достаточности.

4. Кривая Лаффера отражает связь между:

а) инфляцией и безработицей;

б) уровнем цен и объёмом производства;

в) налоговыми ставками и налоговыми поступлениями;

г) ставкой процента и объёмом инвестиций.

5. Налоговое бремя на макроуровне – это:

а) отношение общей суммы налогов к доходам от внутренней торговли;

б) отношение общей суммы налогов к внутреннему государственному долгу;

в) отношение общей суммы налогов к доходам от внешней торговли;

г) отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту.

6. Реальный уровень налоговой нагрузки на макроуровне определяется как:

а) отношение суммы причитающихся к уплате налогов и сборов к величине валового внутреннего продукта;

б) отношение суммы уплаченных налогов к величине валового внутреннего продукта;

в) отношение суммы уплаченных налогов и сборов к величине внешнего долга;

г) отношение суммы уплаченных налоговых санкций к валовому внутреннему продукту.

7. Налоговая теория Кейнса рассматривает налог как:

а) экономический метод управления общественным воспроизводством;

б) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов излишнего количества денег из обращения;

в) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения;

г) один из видов государственных доходов.

8. Налоговая теория экономики предложения рассматривает налог как:

а) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов излишнего количества денег из обращения;

б) один из видов государственных доходов;

в) важный фактор экономического развития и регулирования;

г) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения.

9. Под налогообложением следует понимать:

а) совокупность мероприятий по совершенствованию налогового законодательства;

б) совокупность организационно-правовых мероприятий по установлению круга налогоплательщиков;

в) совокупность финансовых и организационно-правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов физических и юридических лиц на общегосударственные цели;

г) процесс установления и взимания налогов и сборов с юридических и физических лиц на территории государства.

Тема 2. Налоговая система и основные налоговые термины

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и сущность налоговой системы.

2. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь, принципы ее построения.

3. Элементы налогов и налоговая терминология.

4. Классификация налогов, ее назначение, основные классификационные признаки.

5. Налоговое законодательство Республики Беларусь. Какую роль выполняет Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь? Назначение Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

6. Налоговые органы Республики Беларусь их права, обязанности и взаимодействие с другими государственными органами.

7. Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь.

Задание 1

Привести примеры, свидетельствующие о том, что при построении налоговой системы Республики Беларусь выполняется (или не выполняется):

а) принцип «справедливость»;

б) принцип «определенность».

Задание 2

Сгруппируйте нижеперечисленные налоги (сборы, пошлины), разделив их на: 1) прямые и косвенные; 2) республиканские и местные; 3) общие и целевые; 4) закрепленные и регулирующие. Виды налогов: налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, государственная пошлина, налог на прибыль, экологический налог, налог при упрощенной системе, курортный сбор, отчисления в инновационный фонд, оффшорный сбор.

Задание 3

Укажите формы предоставляемых льгот для следующих ситуаций:

1. Предприятие экспортирует товар за пределы Республики Беларусь, ставка НДС – 0 %.

2. Прибыль, полученная от производства детского питания, не облагается налогом на прибыль.

3. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, если их выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров за месяц превысила 40000 евро.

4. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не являются.

5. Сумма пеней, не уплаченных в бюджет юридическими лицами по состоянию на 01.07…, не подлежит взысканию.

Задание 4

Определить показатели налоговой нагрузки и уровня централизации финансовых ресурсов* в динамике за 2006 – 2009 годы на основе данных, представленных в таблице. Сделать выводы о роли налогов в Беларуси.

Таблица – Исходные данные В трлн. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. ВВП в текущих ценах	79,267	97,165	128,829	136,789
2. Доходы консолидированного бюджета РБ	38,391	48,049	65,663	62,8
3. Налоговые доходы (без отчислений в ФСЗН и целевые фонды)	26,929	34,236	46,808	44,023
4. Задолженность по платежам в бюджет (на начало года)	0,282	0,235	0,150	0,585

* Примечание: показатель «уровень централизации финансовых ресурсов» определяется отношением суммы доходов консолидированного бюджета страны к величине ВВП за соответствующий период.

Задание 5

Укажите, какие из предложенных высказываний неверны:

1. Местные налоги – это налоги, которые вводятся принятием нормативных правовых актов местных органов управления и самоуправления и действуют на всей территории Республики Беларусь.

2. Налоговый кредит предоставляется по налогам, срок уплаты которых уже наступил.

3. Отсрочка уплаты налогов предусматривает перенесение срока уплаты определенной части налога на более поздний срок.

4. За пользование налоговым кредитом юридические лица уплачивают проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты суммы налогового кредита.

5. Рассрочка уплаты налога предусматривает поэтапную уплату суммы налога в определенные сроки.

6. Скидка – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения.

7. Налоговая база – это величина налоговых начислений, принимаемая за основу при исчислении суммы налога.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1 – 4, 10 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Тест

1. Ставки республиканских налогов в Республике Беларусь устанавливаются:

а) постановлениями Министерства по налогам и сборам;

б) Налоговым кодексом, актами Президента РБ;

в) постановлениями Государственного таможенного комитета;

г) постановлениями правительства, нормативными актами местных Советов депутатов.

2. К налоговым льготам не относятся:

а) освобождение от уплаты налога, налоговый кредит;

б) налоговый вычет;

в) пени;

г) реструктуризация задолженности по уплате налогов в бюджет.

3. Налоговый кредит предоставляется на условиях уплаты процентов:

а) в размере ¼ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

б) в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

в) в размере ½ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

г) ноль процентов.

4. По полноте прав использования налоговых поступлений выделяют налоги:

а) прямые и косвенные;

б) республиканские и местные;

в) регулирующие и собственные;

г) общие и специальные.

5. Метод взимания налогов, предусматривающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, называется:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) административный;

г) безналичный.

6. Налоговые льготы в Республике Беларусь устанавливаются:

а) Правительством Республики Беларусь;

б) Налоговым кодексом, Президентом Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь;

в) налоговыми органами;
г) нормативными правовыми актами местных Советов депутатов – по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

7. Изъятия – это налоговые льготы, направленные на:

а) сокращение налоговой базы;

б) снижение ставки налога;

в) выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения;

г) возврат и (или) зачет ранее уплаченного налога.

8. Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, решения местных Советов депутатов отменяющие налоги, сборы (пошлины):

а) обратной силы не имеют;

б) имеют обратную силу;

в) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

9. Законы Республики Беларусь, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) применяются:

а) с момента (даты) их опубликования в журнале «Налоги Беларуси»;

б) с момента (даты) вступления их в силу;

в) с момента (даты) принятия парламентом;

г) с момента (даты) подписания Президентом страны.