Учет расчетов с персоналом по оплате труда
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Задача № 1
В ОАО «Паритет» установлен лимит кассы 15 000 руб.
На начало рабочего дня (12 апреля 201_ г.) остаток средств в кассе составлял 12 500 руб. За рабочий день в кассе прошли следующие операции:
1) выдано водителю Кудрявцеву М.П. под отчет на хозяйственные нужды – 2 300 руб.;
2) принят от Соколовой А.В. неиспользованный остаток подотчетной суммы – 300 руб.;
3) поступили денежные средства от ООО «Восход» за проданную ранее продукцию через Сергеева А.А. – 5 900 руб.;
4) поступили денежные средства от Зоновой А.В. в погашение задолженности по предоставленной ей ранее ссуде (по договору № 2 от 11.01.2010 г.) – 5 600 руб.;
5) погашена задолженность перед ООО «Стройсервис» за приобретенные ранее строительные материалы – 7080 руб.;
6) выданы алименты Ершовой И.К. по исполнительному листу – 4 500 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе, заполнить первичные документы и регистры учета.
Задача № 3
На начало рабочего дня (15 января 201_ г.) на расчетном счете ООО «Восход» числился остаток денежных средств 1 550 000 руб.
В течение рабочего дня организацией произведены следующие операции:
1. получен долгосрочный кредит в сумме 800 000 руб.;
2. перечислено поставщику ООО «Ресурс» за полученные материалы по договору № 14 от 10 января 201_ г. – 500000 руб.;
3. получен аванс от покупателя 354000 руб.;
4. перечислен аванс на лицевые счета работников организации 1 240 000 руб.;
5. перечислены налоги в бюджет – 126000 руб.
6. перечислены страховые вносы во внебюджетные фонды – 612 400 руб.
7. списано вознаграждение банку за ведение счета и перечисление денежных средств на счета работников – 300 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить остаток денежных средств на расчетном счете организации на конец рабочего дня, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 4
У ООО «Джей Сервис» заключен договор с банком на обслуживание расчетных (зарплатных) карт для своих работников.
Сумма заработной платы, подлежащая зачислению на счета работников за январь, составила 6 165 917 руб.
За перечисление денежных средств на счет работника банком взимается комиссия в размере 0,1% от перечисленной суммы.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Задача № 1
Сальдо на 1 апреля 201_ на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредитовое 100 000 руб., в т.ч. задолженность перед:
1. ОАО «Квант» - 40 000 руб.;
2. ЗАО «Природа» - 60 000 руб.
В течение месяца в учете были произведены следующие операции:
1. С расчетного счета перечислено:
- ОАО «Квант» в уплату долга- 40 000 руб.;
- ЗАО «Природа» в уплату долга – 30 000 руб.;
2. Оприходованы материалы, поступившие от ОАО «Энергетик» 70 800 руб., в т.ч. НДС – 18%;
3. Приобретен станок (счет 08) у ОАО «Квант» стоимостью 295 000 руб., в т.ч. НДС – 18%;
4. С расчетного счета полностью оплачена задолженность перед ОАО «Квант» за станок;
5. С расчетного счета перечислен аванс ООО «Восход» под поставку грузового автомобиля – 3 540 000 руб. От ООО «Восход» получен авансовый счет-фактура на сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты организации с поставщиками и указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 2
Организация перечислила поставщику аванс в размере 29 500 руб. в счет предстоящей поставки материалов. Поставщик выписал авансовый счет-фактуру, в т.ч. НДС.
Поставщик отгрузил в адрес организации материалы на сумму 29 500 руб. (в т.ч. НДС – 18%).
Требуется: составить бухгалтерские проводки по указанным операциям, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 3
Организация приобретает партию материалов на сумму 141 600 руб., в т.ч. НДС – 18%. Согласно договору с поставщиком материалы отгружаются в адрес покупателя только после внесения последним предоплаты в размере 70 % стоимости материалов. После получения материалов организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 30% стоимости материалов.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с поставщиком, и указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 4
В ОАО «Паритет» на 1 апреля 201_ на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числилось дебетовое сальдо 150 000 руб., в т.ч. задолженность:
1. ООО «Защита – С» 70 000 руб.;
2. ООО Маякстройдеталь» - 80 000 руб.
В течение месяца в учете прошли следующие операции:
1. Отгружена продукция ЗАО «Волна» на сумму 94 400 руб., в т.ч. НДС – 18%, себестоимость проданной продукции 63 000 руб.;
2. Отгружена продукция ООО «Система – Плюс» 472 000 руб., в т.ч. НДС – 18%. Себестоимость проданной продукции 320 000 руб.;
3. Поступила на расчетный счет оплата от ЗАО «Волна» 94 400 руб.;
4. Поступила на расчетный счет частичная оплата от ООО «Система – Плюс» - 354 000 руб.;
5. Поступила на расчетный счет оплата от ООО Маякстройдеталь» - 80 000 руб.;
6. Поступила на расчетный счет частичная оплата от ООО «Защита – С» 50 000 руб.;
7. Поступил на расчетный счет аванс от ООО «Кировремонт» в счет предстоящей поставки – 29 500 руб. ЗАО «Паритет» выписало счет-фактуру на сумму аванса, в т.ч. НДС – 18%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с покупателями продукции, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 5
Организация получила от заказчика аванс в размере 41 300 руб. на поставку продукции. Организация отгрузила продукцию на сумму 41 300 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Себестоимость проданной продукции – 30 800 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с покупателем, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 6
Организация заключила с поставщиком договор на поставку оборудования (основного средства). Стоимость оборудования составляет 885 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Договором предусмотрена предварительная оплата оборудования в размере 50% его стоимости. Организация перечислила аванс на расчетный счет поставщика, а после получения оборудования перечислила поставщику оставшиеся 50% стоимости оборудования.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты у поставщика и покупателя, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 7
Организацией начислены и перечислены в бюджет следующие налоги:
1) налог на имущество – 13 840 руб.;
2) налог на доходы физических лиц – 262 300 руб.;
3) транспортный налог – 26 380;
4) налог на прибыль – 142 420 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие начисление и уплату налогов, указать первичные документы.
Задача № 8
В течение квартала организация отгрузила покупателям продукцию на сумму 4 720 000 руб., в т.ч. НДС – 18%, и на сумму 550 000 руб., в т.ч. НДС-10%.
За отчетный период от поставщиков были получены материалы на сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС – 18%, и приобретен объект основных средств (счет 08) на сумму 177 000 руб., в т.ч. НДС – 18%. Объект основных средств принят к бухгалтерскому учету (счет 01).
Требуется: составить бухгалтерские проводки, рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 9
Заводу (15-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,2%.
Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 7 500 000 руб., в том числе:
- работникам основного производства – 4 000 000 руб.;
- работникам вспомогательных производств – 2 000 000 руб.;
- работникам аппарата управления – 1 500 000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, страховых взносов (30%) и взносов на социальное страхование от несчастных случаев.
Задача № 10
В отчетном периоде в организации была начислена заработная плата работникам основного производства на сумму 2 780 000 руб.
За этот же отчетный период работникам были начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования в размере 8 453 руб., страховое возмещение работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве – 6 540 руб., и пособие по беременности и родам – 118 352 руб.
Организация относится к 7 классу профессионального риска. Страховой взнос от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,8 %.
Требуется: составить бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов (30%) и страхового тарифа (08%), пособий и определить суммы страховых взносов, подлежащих уплате за данный отчетный период, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 11
Работнику организации из кассы под отчет выдано 1 100 руб. на хозяйственные расходы. Работник приобрел материалы на сумму 708 руб. (в т.ч. НДС – 18%), и произвел заправку картриджа (счет 26) на сумму 250 руб., что подтверждается соответствующими документами.
Однако неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работником в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 12
По распоряжению руководителя ОАО «Паритет» заместитель директора по производственным вопросам Федоров Андрей Николаевич направляется в командировку на 5 дней. На командировочные расходы ему выдано в подотчет из кассы 15 000 руб.
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет № 306 от 16.06.201_ и документы, подтверждающие произведенные расходы:
- железнодорожные билеты на сумму 6490 руб., в т.ч. НДС – 18%;
- счет гостиницы на сумму 4 720 руб., в т.ч. НДС – 18%;
Суточные согласно приказу - 500 руб. в сутки.
Остаток подотчетной суммы был возвращен в кассу организации.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с подотчетным лицом, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 13
Организация направила водителя в командировку, которому в подотчет было выдано 12000 руб.
По возвращении из командировки водитель предоставил авансовый отчет, к которому приложены следующие документы:
- счет гостиницы в сумме 1 770 руб., в т.ч. НДС – 18%;
- чеки АЗС за приобретенный бензин – 3000 руб.
Суточные согласно приказу составляют 600 руб.
Неизрасходованный остаток подотчетной суммы был возвращен в кассу организации.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, произвести расчеты с подотчетным лицом, указать первичные документы.
Задача № 14
Работнику организации выдан заем наличными денежными средствами в сумме 60 000 руб. сроком на 6 месяцев под 8% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное погашение части основного долга и начисление процентов с оставшейся суммы задолженности.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, рассчитать проценты за каждый из 6 месяцев, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 15
Со склада организации похищены материалы на сумму 7 500 руб. НДС по материалам по ставке 18% был ранее полностью возмещен из бюджета. Виновное лицо установлено и признало свою вину. Рыночная стоимость материалов – 10500 руб.
Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника равными долями в течение 10 месяцев.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 16
Создается акционерное общество. Объявленный уставный капитал – 8 000 000 руб. В счет оплаты акций учредителями (юридическими лицами) внесены:
- денежные средства (на расчетный счет) – 3 000 000 руб.;
- основные средства – 4 500 000 руб.;
- материалы – 500 000 руб.
По итогам года акционерам были начислены дивиденды в сумме 300 000 руб. С начисленных дивидендов начислен и удержан налог на доходы 9%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с учредителями, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 17
Уставный капитал ООО «Современные технологии» составляет 960 000 руб. и разделен на 6 равных долей, которые распределены между участниками (физическими лицами) следующим образом:
Соловьев В.П. – 1 доля, вносит денежные средства в сумме 160 000 руб.;
Шабардин С.А. – 3 доли, вносит автомобиль (основное средство), оцененный в 480 000 руб.;
Останин А.М. – 2 доли, вносит материалы в сумме 320 000 руб.
По окончании финансового года на общем собрании учредителей было решено распределить часть чистой прибыли в сумме 100 000 руб. между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. С доходов каждого учредителя удержан налог по ставке 9%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с учредителями, рассчитать сумму налогов с доходов участников и определить сумму к выплате, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 18
Организация заключила договор страхования имущества со страховой компанией сроком на 1 год, уплатив сумму по договору 240 000 руб.
Через два месяца в результате наступления страхового случая (пожар) было уничтожено здание склада остаточной стоимостью 3400 000 руб. и готовая продукция на сумму 600 000 руб. (имеются справки пожарной инспекции). В результате разборки сгоревшего склада были оприходованы материалы в сумме 8 000 руб. Страховая организация по страховому случаю выплатила 2 600 000 руб.
Задание: составить бухгалтерские проводки, отражающие расчеты по страхованию имущества, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 19
В учетной политике ЗАО «Актив» записано, что организация создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ.
По итогам инвентаризации на 30 сентября 201_ года было выявлено:
1. задолженность покупателей за отгруженную продукцию, числящаяся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
- по расчетам с ООО «Импульс» - 80000 руб. (задолженность просрочена на 202 дня);
- по расчетам с ООО «Зенит» - 50000 руб. (задолженность просрочена на 64 дня);
- по расчетам с ООО «Марс» - 90000 руб. (задолженность просрочена на 32 дня).
2. задолженность перед поставщиком ООО «Каскад» в сумме 40 000 руб., по которой истек срок исковой давности.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам и списать невостребованную кредиторскую задолженность, указать первичные документы и регистры учета.
УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Задача № 1
Согласно кредитному договору организация получила 1 июня 201_ г. кредит в банке в сумме 300 000 руб. сроком на 2 месяца. Кредит был получен для погашения задолженности перед поставщиками. За пользование кредитом организация уплачивает ежемесячно (в последний день каждого месяца) проценты из расчета 18,5% годовых. Сумма кредита была возвращена банку 31 июля 201_ г.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 2
Для оплаты текущих расходов организация 8 сентября получила краткосрочный кредит банка в сумме 1 800 000 руб. сроком на 3 месяца под 22% годовых, сумма основного долга погашается равными частями в течение 3 месяцев, проценты начисляются с остаточной величины кредита и выплачиваются 8 октября, 8 ноября и 8 декабря.
Полученная сумма кредита была направлена на погашение задолженности по налогам и сборам 400 000 руб., погашение задолженности перед поставщиком 800 000 руб., погашение задолженности перед внебюджетными фондами 300 000 руб., погашение задолженности перед разными кредиторами на сумму 300 000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 3
1 февраля организация получила краткосрочный кредит банка в сумме 944 000 руб. сроком на 3 месяца под 21% годовых для пополнения оборотных средств. Проценты начисляются и выплачиваются в последний день каждого месяца, кредит погашается 30 апреля.
2 февраля организация перечислила аванс поставщику под предстоящую поставку материалов в сумме 944 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Материалы поступили в организацию 15 февраля.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Задача № 1
Штатное расписание ООО «Прогресс»
| Должность | Кол-во, ед. | Оклад, руб. |
| Генеральный директор | 50 000 | |
| Зам. генерального директора | 40 000 | |
| Экономист | 30 000 | |
| Главный бухгалтер | 38 000 | |
| Зам. главного бухгалтера | 32 000 | |
| Бухгалтер | 27 000 | |
| Юрист-консульт | 30 000 |
Согласно положению о премировании сотрудникам организации предусмотрено ежемесячное начисление премии в размере 30% от фактически начисленной заработной платы.
На основании следующих данных заполнить табель учета рабочего времени (приложение Ж) и расчета заработной платы, отпускных пособий и удержаний из заработной платы.
| ФИО | Должность | Отработано в августе | Наличие несовершеннолетних детей и размер совокупного годового дохода | Примечание |
| Кузнецов В.Н. | Генеральный директор | полностью | 2 несовершеннолетних ребенка. Сумма дохода с января по июль 400 000 руб. | |
| Галкин Р.К. | Зам. генерального директора | полностью | Уплачивает алименты на 1 несовершеннолетнего ребенка. Сумма дохода с января по июль 312 000 руб. | |
| Меньшикова Т.Н. | Экономист | Находилась в отпуске с 4 по 17 августа | Сумма отпускных 17 200 руб. | |
| Осетрова О.В. | Главный бухгалтер | полностью | 1 несовершеннолетний ребенок. Сумма дохода с января по июль 256 000 руб. | |
| Злобина С.А. | Зам. главного бухгалтера | полностью | ||
| Широкова А.С. | Бухгалтер | Временная нетрудоспособность с 14 по 20 августа | 1 несовершеннолетний ребенок. Сумма дохода с января по июль 217 000 руб. | Сумма пособия за счет работодателя – 3 240 руб., сумма пособия за счет средств ФСС – 4 320 руб. |
| Якимова И.В. | Бухгалтер | Отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет | Ежемесячная сумма пособия 11 700 руб. | |
| Блинов Н.Ю. | Юрист-консульт | 1 несовершеннолетний ребенок. Сумма дохода с января по июль 240 000 руб. |
Требуется: начислить заработную плату, пособия и отпускные сотрудникам, рассчитать сумму НДФЛ, заполнить табель учета рабочего времени, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача №2
Работнику установлен оклад в 14 200 руб. В феврале месяце работник отработал 15 рабочих дней (из 20 по календарю пятидневной рабочей недели).
По положению о премировании сотрудникам начисляется премия 60% от фактически начисленной заработной платы.
Также работнику была выплачена материальная помощь в сумме 5 300 руб. (в связи с дорогостоящим лечением).
Организация производит начисление районного коэффициента 15%.
У работника 1 ребенок в возрасте 15 лет.
Требуется: рассчитать заработную плату работника за февраль, произвести расчет НДФЛ, определить сумму, причитающуюся к выплате, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 3
Сдельная расценка фрезеровщика Михеева А.А. (работник основного производства) составляет 120 руб. за 1 деталь. Норма выработки 150 деталей в месяц. За перевыполнение норм предусмотрено начисление премии в размере 20% от перевыполненного объема. В июле Михеев изготовил 174 детали.
В организации предусмотрена надбавка за вредность в размере 15% от начисленной заработной платы.
Организация производит начисление районного коэффициента 15%.
У Михеева 1 ребенок в возрасте 14 лет.
Заработная плата, начисленная с начала года до июля месяца, составила 206 520 руб.
Требуется: рассчитать заработную плату работника за июль, произвести расчет НДФЛ, определить сумму, причитающуюся к выплате, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 4
Работник аппарата управления был временно нетрудоспособен с 9 по 18 февраля 2016г. Сумма заработной платы для расчета пособия по временной нетрудоспособности составила в 2014 г. – 404 000 руб., в 2015 г. – 484 600 руб.
Страховой стаж работника на момент наступления временной нетрудоспособности 6 лет 3 месяца.
Оклад работника 14 500 руб. Согласно положению о премировании предусмотрено ежемесячное начисление премии в размере 40% от фактически начисленной оплаты труда. Организация производит начисление районного коэффициента 15%.
В феврале 19 рабочих дней, из них 8 дней работник был нетрудоспособен.
У работника 1 несовершеннолетний ребенок.
В январе работнику было начислено 23 000 руб.
Требуется: рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и заработной платы работника за февраль, произвести расчет НДФЛ, определить сумму, причитающуюся к выплате, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Задача № 5
Работник основного производства уходит в отпуск с 11 по 24 февраля 2016 г. (14 календарных дней). За период, предшествующий отпуску, заработная плата работника составила 387 560 руб. В отчетном периоде (февраль 2015 – январь 2016 г.г.) количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, составило: в мае – 19, в августе – 12, в сентябре – 20, в ноябре - 23. Остальные месяцы отработаны полностью.
Для начисления отпускных организация создает резерв в размере 10% от заработной платы работников с начислениями. В феврале сумма резервирования составила 82 400 руб.
Задание: составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и отпускных, НДФЛ, определить сумму к выплате.