Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Основополагающими документами, определяющими организацию и регулирование учета и отчетности по труду и заработной плате, являются:
- Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3 № 3321 - ХII (в редакции от 26.12.2007 г. № 302-З). Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, установление требований, предъявляемых к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирование взаимоотношений по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь;
- Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" (в редакции от 08.02.2013 № 11). Типовой план счетов и Инструкция устанавливают единый порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).
- Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.07.1999 № 296-3 (ред. от 05.01.2013). Он является основой правового регулирования расчетных операций с персоналом по оплате труда. В нем определены сроки выплаты заработной платы, которые должны быть отражены в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, оплата труда на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок (окладов) и другие важнейшие стороны взаимоотношений работника и нанимателя;
- Указ Президента Республики Беларусь от 10.05.2011 г. № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда». Им предусмотрен рекомендательный характер по применению Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь и расширены права нанимателей в части формирования условий оплаты труда их работников;
- Закон Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» от 29.12.2012 № 7-3;
- Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, Положение о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь 28.06.2013 г. № 569 (в редакции постановления Совета Министров от 22.08.2013 № 736). В соответствии с Законом и Положениями осуществляется начисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и государственных пособий семьям, воспитывающим детей.
В соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 процентов среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 процентов среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности. Оплата в размере 100 процентов среднедневного заработка за все календарные дни назначается следующим лицам: лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях, за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, инвалидам и участникам Великой Отечественной войны, гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий и другим. Также оплата может назначаться в размере 50 процентов от пособия в следующих случаях: заболевания или травмы, причиной которых явилось потребление алкоголя, наркотических, психотропных и других одурманивающих веществ (при этом за первые 6 календарных дней временной нетрудоспособности пособие не назначается); нарушения режима, предписанного врачом; наступления нетрудоспособности в период прогула без уважительной причины. Размер среднедневного заработка для исчисления пособий работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия.
Пособие по беременности и родам назначается с 30 недель беременности на 126 календарных дней. В случае осложненных родов, а также при рождении двоих и более детей - на 140 календарных дней. Женщинам, которые постоянно или преимущественно проживают или работают на территории радиоактивного загрязнения, пособие назначается с 27 недель беременности на 146 календарных дней, в случае осложненных родов, в том числе рождения двоих и более детей, - на 160 календарных дней. Пособие по беременности и родам назначается за каждый календарный день в размере 100 процентов среднедневного заработка, определяемого за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие по беременности и родам.
Работникам, которые в расчетном периоде не имеют заработка или имеют заработок менее чем за календарный месяц - пособия исчисляются из тарифной ставки (оклада) (без надбавок и повышений), установленной на день возникновения права на пособия, или исходя из среднего заработка, сохраненного за работником в расчетном периоде в соответствии с законодательством.
Минимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в месяц устанавливается в размере 50 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, утвержденного Советом Министров Республики Беларусь, за два последних квартала. Работникам, за которых или которыми обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие – оно выплачивается в минимальном размере.
Пособие женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначается и выплачивается единовременно в размере 100 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка, и не зависит от количества родившихся детей. С 01.11.2013 г. по 31.01.2014 г. эта величина составляет 1047500 рублей. Пособие в связи с рождением назначается и выплачивается на каждого ребенка и зависит от количества детей в семье в возрасте до 18 лет: на первого - в размере десятикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка; на второго и последующих - в размере четырнадцатикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка. С 01.11.2013 г. по 31.01.2014 г. они составляют: на первого – 10475300 рублей; на второго и последующих - 14665400. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначается и выплачивается на каждого ребенка в следующих размерах: на первого - 35 процентов среднемесячной заработной платы; на второго и последующих детей - 40 процентов среднемесячной заработной платы. С 01.11.2013 г. по 31.01.2014 г. они составляют: на первого - 1911100; на второго и последующих – 2184100;
- Постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 N 47 "Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка" (в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты от 21.06.2013 № 64). В соответствии с ним осуществляется определение среднего заработка, сохраняемого за время трудовых и социальных отпусков, размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск.
Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск.
Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет).
Работникам, которым ко времени ухода в отпуск заработная плата за последний месяц перед уходом в отпуск еще не начислена, исчисление среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), может производиться за 12 месяцев начиная не с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск (выплаты компенсации), а на один месяц раньше.
Если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника или тарифной ставки 1-го разряда, исходя из которой рассчитывают тарифные ставки (оклады) работников, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, надо производить с применением поправочных коэффициентов.
Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.
Оплата за выполнение государственных и общественных обязанностей осуществляется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка, исчисленного за 2 месяца, на число дней (часов), которые подлежат оплате;
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть, глава 16 «Подоходный налог с физических лиц») от 29.12.2009 № 71-3 (редакция от 26.10.2012). Удержание подоходного налога определяется и регулируется данным кодексом.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как сумма всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно. Работник имеет право на:
1) стандартные налоговые вычеты: в размере 550000 рублей в месяц, если доход не превышает 3350000 рублей в месяц; в размере 155000 рублей на ребенка до 18 лет и (или) на каждого иждивенца. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю вычет на ребенка предоставляется в размере 310000 рублей на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310000 рублей на каждого ребенка. В размере 780000 рублей в месяц предоставляется вычет следующим работникам: физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества, физических лиц - участников Великой Отечественной войны, физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
2) социальные налоговые вычеты. К данному вычету относятся: сумма, уплаченная плательщиком за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (также вычету подлежат суммы, уплаченные за обучение лиц, состоящих в близком родстве); сумма, не превышающая 10000000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченная плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов;
3) имущественные налоговые вычеты. К данному вычету относятся: сумма фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, займов, фактически израсходованных на строительство либо приобретение.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов. Сумма определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Бухгалтерия обязана удерживать исчисленную сумму подоходного налога с работников непосредственно из их доходов при фактической выплате. Данная обязанность не распространяется на выплату доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий. Бухгалтер также обязан перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы в расчете за месяц. Для доходов, выплачиваемых в денежной форме, подоходный налог необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода. В целях рационального использования денежных средств организации ОАО «Постторг» перечисляет подоходный налог со всех выплат, в том числе из доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий. Перечисление подоходного налога производится платежным поручением (приложение 31). Оно создается в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» (приложение 32 скриншот!!);
- Закон "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" от 29.02.1996 г. № 138-XIII (в редакции Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 № 334-3);
- Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления от 26.03.2013 № 216). В соответствии с Законом и Перечнем устанавливаются отчисления, производимые в Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются: все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь. Однако доход не должен быть выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Согласно Перечня взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на следующие выплаты: государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования; единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами (40, 50, 60 лет и последующие), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию; материальная помощь в связи с тяжелой болезнью, смертью близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, пожаром, хищением имущества, постигшим стихийным бедствием, а также работника, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения трех лет; стоимость путевок в детские оздоровительные учреждения, подарков в связи с Новым годом; доходы по акциям, дивиденды, проценты; выходное пособие при прекращении трудового договора и другое.
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют для работодателей - 28 процентов, для работающих граждан – 1 процент. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи для работодателей составляет 6 процентов. Таким образом, в ФСЗН уплачивается 35% обязательных страховых взносов: 34 процента за счет организации и 1 процент за счет работника. Их уплата в Фонд производится плательщиком единым платежом не позднее дня выплаты заработной платы. Перечисление производится платежным поручением (приложение 33). Оно создается в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» (приложение 34 скриншот!!).
Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового контракта. Дифференциация размера оплаты труда осуществляется в зависимости от сложности и напряженности труда, его условий, уровня квалификации работников. Заработная плата работников максимальными размерами не ограничивается. Минимальный размер заработной платы установлен с 1 января 2013 года в размере 1395000 рублей. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 17 июля 2002 года "Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы" размер минимальной заработной платы в течение года подлежит индексации с учетом инфляции. Так, с января по август 2013 года размер не изменялся. В сентябре 2013 года размер индексации составил 6,8 % и размер минимальной заработной платы вырос до 1464790 рублей, а в декабре 2013 года размер индексации составил 13,1 % и размер минимальной заработной платы – 1532230 рублей. Следует отметить, что с 1 января 2014 года постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2013 № 1076 установлена месячная минимальная заработная плата в размере 1660000 рублей; часовая минимальная заработная плата в размере 9890 рублей.
Юридической формой взаимоотношений работников в ОАО «Постторг» выступает трудовой контракт (приложение 35), заключающийся на срок от одного года до пяти лет, и трудовой договор, в которых определяются права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, социальные гарантии сотрудников. ОАО «Постторг» устанавливает для работников испытательный срок, что фиксируется в трудовом контракте и приказе о приеме на работу.
Прием на постоянную работу осуществляется на основании приказов о приеме на работу (приложение 36) в пределах штатного расписания (приложение 37), устанавливаемого ОАО «Постторг» самостоятельно в соответствии с законодательством. Штатное расписание утверждается директором ОАО «Постторг» в соответствии с необходимым количеством рабочих и служащих для полного осуществления его хозяйственной деятельности. В штатном расписании предусмотрены должности материально ответственных лиц, с которыми при приеме на работу наряду с трудовым контрактом заключается договор о материальной ответственности.
Сведения о приеме, перемещении и увольнении работников регистрируются на основании приказов в их личных карточках и трудовых книжках. Личная карточка заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Бухгалтерия каждому работнику открывает лицевой счет (приложение 38) по его табельному номеру для учета расчетов по оплате труда. Он представляет собой регистр аналитического учета, открывается на каждого работника организации. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника.
В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, структурное подразделение, куда он принят, табельный номер, количество детей и другие сведения о нем. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на два года. По окончании двух лет лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый.
Трудовой режим в организации устанавливается коллективным договором на 2012 – 2013 гг. (приложение 39) и изменениями и дополнениями в коллективный договор на 2013 год (приложение 40), правилами внутреннего трудового распорядка, графиками выхода на работу (приложение 41), утверждаемыми нанимателем.
Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция (приложение В). Она представляет собой локальный нормативный акт, которым определены функции, должностные обязанности, права и ответственность сотрудника, принятого на работу в конкретной должности. Должностная инструкция утверждается приказом директора и после подробного изучения заверяется подписью работника.
В ОАО «Постторг» ведется учет фактически отработанного времени каждым работником предприятия по форме № Т-13 (табель учета использования рабочего времени). Табельный учет необходим для ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, случаев опоздания и неявок, а также часов простоя и сверхурочной работы, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени и получения данных об отработанном времени. Табели ведутся по структурным подразделениям организации лицами на это уполномоченными. В каждом магазине учет рабочего времени ведет администратор или другое уполномоченное на это лицо. Табель (а также график) в магазинах составляется в программе для работы с электронными таблицами Microsoft Excel (приложение 42). В аппарате управления он составляется в специальной программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2» по отделам лицами, назначенными ответственными от каждого отдела (приложение 43). Магазины передают оформленные табели в бухгалтерию один раз в месяц для расчета заработной платы на бумажном носителе. Табели, составленные в «1С: 8.2», автоматически видны бухгалтерам в программе для проверки в электронном виде. Данные табельного учета служат основанием для начисления заработной платы всем работникам организации.
В ОАО «Постторг» оплата труда производится по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда.
Оплата труда работников регулируется «Положением об оплате труда работников ОАО «Постторг». Данное Положение регулирует зависимость размера заработной платы от сложности, качества, содержания, специфики, условий труда работников организации.
Премирование работников является важнейшим стимулом роста объемов реализации и повышения доходности организации. Оно осуществляется в соответствии с Положением «О торговом объекте, входящем в состав ОАО «Постторг» и премировании за основные результаты финансово- хозяйственной деятельности». Ежемесячно по каждому магазину создается поощрительный фонд, который распределяется среди коллектива Советом бригады в абсолютной сумме с учетом начисленного процента поощрительного фонда в целом по бригаде или по КТУ. Основным условием начисления поощрительного фонда является наличие по магазину прибыли за месяц. Если магазин за месяц получил убыток, то начисленный поощрительный фонд не выплачивается. Основанием для начисления поощрительного фонда по магазинам являются данные бухгалтерской и статистической отчетности. Источником выплаты поощрительного фонда являются расходы на реализацию, статья «Оплата труда».
Премирование работников магазина за основные результаты хозяйственной деятельности производится месяц в месяц, а работников аппарата управления – в месяце после отчетного периода.
Ежеквартально по каждому магазину определяется уровень рентабельности.
Работники ОАО «Постторг» кроме заработка по тарифным ставкам, премий и рентабельности получают надбавки, размеры которых утверждаются приказом на год (персональные надбавки), а также они могут присваиваться в течение года (приложение 44). Надбавки начисляют на заработок по окладам за фактически отработанное время в данном месяце, за который производится начисление надбавок.
Также в организации может быть произведено единовременное поощрение работников в следующих случаях: при уходе в отпуск, к юбилейным датам, смерти работника (членов его семьи, родителей), продолжительной болезни работников, временного тяжелого материального положения в силу объективных причин и т.д. Выплата единовременного поощрения оформляется приказом по организации.
Также может быть выплачена материальная помощь (например, к праздникам), выплата оформляется приказом.
В организации также предусмотрены доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполняемых обязанностей временно отсутствующих работников.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется с использованием программы «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2».
По составу заработную плату подразделяют на основную и дополнительную. К основной относят оплату, начисляемую работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.
- оплата за отработанное в организации время – фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, за работу в ночное и сверхурочное время, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.п.;
- премии работникам за производственные результаты (включая премии за экономию конкретных видов материалов, энергоресурсов) по системам премирования, предусмотренным коллективными договорами, и другие.
К дополнительной заработной плате относится оплата в соответствии с действующим трудовым законодательством времени, не отработанного в организации:
- трудовых и учебных отпусков (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск);
- работникам, высвобожденным с организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности и штатов;
- оплата льготных часов кормящих матерей, учащихся;
- времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
- работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови, и другие.
Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка работающего.
Всем лицам, работающим в данной организации, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.
Работники ОАО «Постторг» имеют право на основной трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня и дополнительный поощрительный отпуск с сохранением заработной платы. Например, у бухгалтеров дополнительный отпуск составляет 5 календарных дней.
По общему правилу в 1-й год работы отпуск предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы у работодателя, а в последующие годы отпуск может быть предоставлен в любое время года, в том числе и авансом. Отпуск может быть разбит на две части, одна из которых должна быть не менее 14 календарных дней.
Согласно коллективному договору за счет средств ОАО «Постторг» работникам предоставляются следующие льготы:
а) три оплачиваемых календарных дня для бракосочетания; для организации похорон близких родственников;
б) один оплачиваемый день – первый день учебного года, для матери или отца, чьи дети идут в 1-ый класс;
в) дополнительно оплачиваемый отпуск для отца по случаю рождения ребенка – 2 дня;
г) три дня без сохранения заработной платы: для организации свадьбы сына или дочери;
д) множество других льгот.
Для выплаты заработной платы (заработной платы за первую половину месяца, пособий, материальной помощи) используется платежная ведомость (приложение 14), в которой отдельно по каждому работнику указываются: фамилия, инициалы, сумма к выплате.
Для определения суммы заработной платы определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые из него удержания.
Заработная плата работникам ОАО «Постторг» выплачивается регулярно 2 раза в месяц: 27 числа - аванс, 13 числа - окончательный расчет за предшествующий месяц.
Выдача денег по платежным ведомостям осуществляется в трехдневный срок, по истечении данного срока ведомости закрываются, кассир подразделения подсчитывает общий итог выданных сумм, напротив каждой выданной суммы должна стоять подпись получателя. Если ведомость закрывается, а кто-нибудь не получил деньги, то напротив данной суммы кассир пишет от руки «Депонировано».
Перед выдачей заработной платы организация оплачивает начисленные налоги и взносы. Для этого в банк оформляются платежное поручение на уплату подоходного налога, платежное поручение на уплату отчислений в Фонд социальной защиты населения, платежное поручение на уплату страховых взносов.
Итак, заработная плата работников ОАО «Постторг» состоит из:
- должностных окладов (тарифных ставок);
- надбавок за стаж работы;
- доплат за работу в ночное время;
- оплаты за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни;
- надбавок за производственные достижения в работе (надбавок за рентабельность);
- премий за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности;
- доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
- заработной платы, начисленной по сдельным расценкам;
- надбавок за сложность и напряженность в работе;
- надбавок за профессиональное мастерство;
- доплат за работу с вредными условиями труда;
- доплат за руководство бригадой.
Рассмотрим порядок расчета и начисления заработной платы за октябрь 2013 г. Арчаковой Елене Федоровне – занимающей полную ставку уборщика помещений магазина № 47 по основной должности и 0,5 ставки уборщика помещений по совместительству в этом же магазине. Данному работнику оплата труда производится по повременно-премиальной системе оплаты труда.
Согласно штатному расписанию работнику установлен оклад, рассчитанный на основе ЕТС, в размере 1944510 рублей по основной должности и по совместительству (приложение 37). В октябре 2013 г. Согласно табеля учета рабочего времени Арчакова Е.Ф. отработала по основной должности 184 часа и по совместительству 92 часа (приложение 42). Месячная норма в октябре 2013 г. по производственному календарю составляет 184 часа. Таким образом, оплата по окладу Арчаковой Е.Ф. за октябрь 2013 г. положена в размере: по основной должности 1944510 рублей (так как отработан полный месяц: 1944510 : 184 * 184) и по совместительству 972255 рублей (1944510 : 184 * 92).
Согласно коллективному договору работникам ОАО «Постторг», работающим в торговле и (или) по занимаемой должности более одного года, устанавливаются надбавки за стаж работы. Так как Арчакова Е.Ф. работает в торговле и по данной должности 1 год 4 месяца (от 1 года до 10 лет) - ей положена надбавка за стаж в размере 10 процентов от фактически начисленного оклада за месяц. То есть в октябре 2013 года по основной должности 194451 (1944510 * 10 %) рубль и по совместительству 97226 (972255 * 10 %) рублей.
Надбавка за производственные достижения в труде структурным подразделениям, обеспечившим рентабельную работу (надбавка за рентабельность) согласно приказа не начисляется грузчикам, уборщикам помещений, уборщикам территории, мойщикам, следовательно, Арчаковой Е.Ф. она не положена ни по основной должности, ни по совместительству (приложение 45).
Согласно приказу по организации № 510 от 08 ноября 2013 года на основании Положения о торговом объекте, входящем в состав ОАО «Постторг» и премировании за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности и Положения о премировании работников стекло-приемных пунктов ОАО «Постторг» за основные результаты работы бригаде магазина № 47 начислена коллективная премия в размере 20 % к фонду оплаты труда (приложение 46). Согласно изменения и дополнения в Положение уборщикам помещений магазинов премия начисляется в размере 100 % фактического должностного оклада (приложение 47). В соответствии с протоколом № 26 собрания трудового коллектива магазина № 47 от 05 октября 2013 года распределения приработка между членами бригады Арчакова Е.Ф. лишена премии по совместительству за ненадлежащее выполнение обязанностей (приложение 48). Следовательно, по основной должности ей должна быть начислена премия в размере 100 % оклада – 1944510 рублей, а по совместительству премия не положена.
Согласно приказу № 472 от 16.10.2013 года в октябре 2013 года была оказана материальная помощь в размере 200000 рублей матерям, имеющим трех и более детей, одиноким матерям и вдовам (приложение 49). Так как Арчакова Е.Ф. имеет трех детей 2000, 2005 и 2006 года рождения – ей положена материальная помощь в размере 200000 рублей.
Приведенные расчеты соответствуют данным расчетного листка Арчаковой Е.Ф. за октябрь 2013 года (приложение 38).
Трудовой отпуск в ОАО «Постторг» предоставляется в соответствии с графиком очередных отпусков, составляемых в организации.
Основанием для начисления заработной платы за время отпуска служит заявление работника на предоставление отпуска и приказ руководителя организации о предоставлении отпуска, в котором указана продолжительность отпуска и период, за который он предоставляется. Государственные праздники и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Рассмотрим порядок начисления оплаты трудового отпуска. Согласно приказу 971-л от 10.10.2013 года Болбуновой А.И. по основной должности предоставлена неиспользованная часть трудового отпуска 12 дней с 15.10.2013 по 26.10.2013 (приложение 50). В расчет среднего необходимо взять 12 месяцев: с октября 2012 по сентябрь 2013. Так как за сентябрь 2013 ко времени ухода в отпуск заработная плата еще была не начислена, исчисление среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, производится за 12 месяцев, начиная не с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск, а на один месяц раньше, то есть с сентября 2012 по август 2013. Расчет среднего заработка оформим в таблице 4.
Таблица 4 – Расчет среднего заработка для исчисления отпуска