Анализ состава и динамики прибыли отчетного года
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменения каждого показателя за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и ее изменений («вертикальный анализ»); в-третьих, изучение динамики изменения финансовых показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей).
На первом этапе анализа необходимо провести проверку обоснованности и напряженности плана прибыли для того, чтобы выяснить взаимоувязку плановых показателей прибыли и рентабельности по остаткам нереализованной товарной продукции на начало периода, выпущенной и реализованной продукции. Эта оценка осуществляется путем сравнения плановых показателей рентабельности всех товарных фондов с рентабельностью реализуемой продукции. Анализ обоснованности и напряженности плана осуществляется в таблице 1.
Таблица 1. Проверка обоснованности и напряженности плана прибыли
| Показатели | В отпускных ценах, тыс. руб. | По себестоимости, тыс. руб. | Сумма прибыли, тыс. руб. | Рентабель- ность, % |
| 1. Остатки нереализованной товарной продукции на начало года по отчету | 10 848 | 8 982 | 1 866 | 20,77 |
| 2. Выпуск товарной продукции по плану | 1 263 727 | 1 112 700 | 151 027 | 13,57 |
| 3. Всего товарных фондов | 1 274 575 | 1 121 682 | 152 893 | 13,63 |
| 4. Реализация товарной продукции по плану | 1 263 727 | 1 112 700 | 151 027 | 13,57 |
Из приведенных данных следует, что уровень рентабельности реализуемой продукции (13,57%) незначительно отличается от рентабельности товарных фондов (13,63%). Некоторое превышение рентабельности товарных фондов над рентабельностью реализуемой продукции объясняется тем, что остатки товарной продукции на начало года имеют более высокий уровень рентабельности (20,77%), но так как величина остатков продукции на складе незначительна, то на общий уровень рентабельности товарных фондов влияние этого фактора невелико.
План характеризует достаточная степень напряженности. На предприятии планируется реализовать весь запланированной объем производства продукции. Отметим, что рентабельность прошлогоднего остатка товарной продукции выше рентабельности продукции, планирующейся к производству на следующий год.
Анализ состава, выполнения плана и динамики роста прибыли приводится в таблице 2.
Таблица 2. Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста к предыдущему году, % | |||||
| сумма, тыс.руб. | струк-тура, % | план, тыс. руб. | фактически | выпол-нение плана, % | от плана, тыс. руб. | от предыду- щего периода, тыс. руб. | |||
| сумма, тыс.руб. | структура, % | ||||||||
| 1. Прибыль до налогообложения | 37 500 | 100,00 | 52 027 | 12 338 | 100,00 | 23,71 | -39 689 | -25 162 | 32,90 |
| 1.1. Прибыль (убыток) от текущей деятельности | 140 020 | 373,39 | 151 027 | 210 251 | 1 704,09 | 139,21 | 59 224 | 70 231 | 150,16 |
| в т.ч. прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 140 020 | 373,39 | 151 027 | 210 251 | 1 704,09 | 139,21 | 59 224 | 70 231 | 150,16 |
| 1.2. Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности | 0,82 | 1 000 | 1 648 | 13,36 | 164,80 | 1 339 | 533,33 | ||
| 1.3. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности | -102 829 | -274,21 | -100 000 | -199 561 | -1 617,45 | 199,56 | -99 561 | -96 732 | 194,07 |
| 1.4. Иные доходы и расходы | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Налог на прибыль | 2 468 | 6,58 | 100 000 | 7 500 | 60,79 | 7,50 | -92 500 | 5 032 | 303,89 |
| 3. Изменение отложенных налоговых активов и обязательств | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Чистая прибыль (убыток) | 30 000 | Х | 52 527 | 9 870 | Х | 18,79 | -42 657 | -20 130 | 32,90 |
Как свидетельствуют данные таблицы 2, план по прибыли до налогообложения перевыполнен на 39,21 %, или 59 811 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом прибыль до налогообложения возросла на 72 063 тыс. руб., темп ее роста к предыдущему году достиг 151,37 %.
Наибольшую долю в сумме прибыли до налогообложения составила прибыль от текущей деятельности. В предыдущем периоде прибыль от текущей деятельности в размере 140 020 тыс. руб. составила 99,82 % к прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от реализации продукции возросла немногим более чем в 1,5 раза – на 70 231 тыс. руб., составила 210 251 тыс. руб. Ее удельный вес в прибыли до налогообложения незначительно снизился и составил 99,02 %.
Чистая прибыль в отчетном году составила 73 650 тыс. руб., что на 21 123 тыс.руб. выше запланированных показателей и на 43 650 тыс.руб. превышает показатели прошлого года.