Решение. 1. Определяем доход, подлежащий включению в налоговую базу:
1. Определяем доход, подлежащий включению в налоговую базу:
120 000 руб. - 100 000 руб. = 20 000 руб.
2. Определяем налогооблагаемую базу за I квартал 2010 г.:
200 000 руб. + 20 000 руб. - 150 000 руб. = 70 000 руб.
3. Исчисляем сумму налога за I квартал 2010 г.:
70 000 руб. x 15% = 10 500 руб.
Не позднее 26 апреля организация должна перечислить в бюджет 10 500 руб. "упрощенного" налога (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В Книге учета доходов и расходов по итогам I квартала 2010 г. бухгалтер отразит следующие показатели.
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Выписка банка по расчетному счету N ___ от 17.03.2010 | Получена действитель- ная стоимость доли | 20 000 | - | |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за I квартал | 220 000 | 150 000 |
ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Ежегодно учредители организации решают вопрос о распределении прибыли и выплате дивидендов.
Что же понимается под дивидендами для целей налогообложения?
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации.
По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения (см., например, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Заметим также, что дивидендами признаются любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Примечание
Более подробно о понятии дивидендов, используемом в целях налогообложения, вы можете узнать в разд. 15.2.1 "Понятие дивиденда для целей налогообложения" Практического пособия по налогу на прибыль.
По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибыли определяется по данным бухучета (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н). Поэтому организации-"упрощенцы", выплачивающие дивиденды, должны вести бухгалтерский учет. Об этом также говорится в Письмах Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@.
Если же организация не вела бухгалтерский учет, то ей следует его восстановить на основе имеющихся первичных документов (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969).