Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету. Учет на спецсчетах.

Для ведения хоз деятельности предприятия открывают расчетные счета в коммерческих банках.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

" заявление на открытие счета установленного образца;

" нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

" справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

" копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

" карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После открытия расчетного счета организация обязана в 10-дневный срок известить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. За несвоевременное уведомление организация платит штраф. После открытия счета заключается договор на открытие банковского счета (в 2х экземплярах). В нем прописываются условия обслуживания юр лица.

Расходы на обслуживание счета - стоимость ежемесячного обслуживания счета, стоимость обработки платежных поручений, стоимость расчетно-кассового обслуживания.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с р/счета выдаются предприятию ( на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские расходы, на приобретение ГСМ ) на основании чеков. Денежный чек - это распоряжение предприятия выдать указанную в нем сумму наличных денег с р/счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем банке. Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, и сведения о назначении полученных сумм. Чеки подписывают руководитель и главный бухгалтер и скрепляют подписи печатью. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием ФИО и паспортных данных. В чеке на предъявителя этих данных нет. На практике целесообразно использовать именные чеки.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменный приказ владельца счета банку. Состоит из трех частей: объявление, квитанция и ордер. Объявление заполняют от руки, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, продукцию, взнос в уставный капитал, депонированная заработная плата). На принятые деньги банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денег в кассе. Ордер будет приложен к выписке банка, он служит основанием для зачисления денег на расчетный счет предприятия.

Синтетический учет операций на счете 51 предназначен для отражения движения средств в национальной валюте

Д51 корреспондирует с кредитом:

1. К62 –зачисление выручки от продажи

2. К50 – зачисление наличных денег из кассы

3. К52 – продажа валюты ЦБ

4. К55-57 – продажа ден. средств в ин. валюте на рынке

5. К66 – зачисление краткосрочных кредитов

6. К67 – зачисление долгосрочных кредитов

7. К69 - расчеты по страхованию

8. К75 - расчеты с учредителями

9. К80 – уставный капитал

10. К90.1 – зачисление выручки от продажи

11. К91.1 – зачисление прочих доходов

12. К97 – доходы будущих периодов

К51 с дебетом:

1. 50 Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета, Выдан поставщику аванс безналиными денежными средствами

2. 60 Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами

3. 71

4. 66,67 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним

6. 70 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

7. 69 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог

8. 75

9. 76

10. 58 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

11. 91-2 Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 «Специальные счета в банках». На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

Счёт 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 «Специальные счета в банках» - «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»;

55.4 «Корпоративные банковские карты» и др.

Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

Учет валютных операций.

Безналичные средства организаций в иностранной валюте и операции с ними учитываются на акт.синтетическом счете 52, записи по которым ведутся в валютном и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату поступления(списания) денежных средств. Нормы и правила совершения операций в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, а также методы контроля и степень ответственности за нарушения законодательства определены в 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вал.счета используются организациями для:

1. Расчета с поставщиками и покупателями,

2. Расчета по займам и кредитам,

3. Для оплаты, страховки, экспортировки грузов,

4. Купли-продажи валюты и тд

По режимам применения валюты делятся:

1. Свободноконвертирования

2. Валюта клиринга (валюта согласования участниками безналичного расчета на основании взаимозачета встречных требований и обязательств)

3. Замкнутая (неконвертируемая)

Согласно ПБУ 3/06 ден.ср-ва на валютных счетах подлежат пересчету в рублях по курсу ЦБ для конкретных валют на дату совершения операции.

Производится пересчет в рубли ден.ср-в в ин.валюте в кассе и на счетах в банке по мере изменения курсов ин.валют, котируемых в ЦБ, а также на дату составления отчетности по курсу ЦБ последней по времени котировки. Возникшие разницы в оценке валют называются курсовыми разницами ,которые учитываются на А-П синтетическом счете 91.

Законодательством РФ предусматривается свободная купля-продажа ин.валюты.

Покупка ин.валюты осуществляется для:

1. Совершения платежей за границу при покупке товаров, оплаты работ, услуг,

2. Совершения платежей, связанных с движением капитала, переводом дивидендов,

3. Оплаты командировочных расходов.

В БУ составляются уч.записи:

1. Перечислены банку ден.ср-ва на покупку валюты: д57 к51

2. Поступила валюта: д52 к57

3. Начислены комиссионные вознаграждения банку: д91.2 к76

4. Отражена курсовая разница:

А) положительная: д57 к91.1

Б) отрицательная: д91.2 к57

5. перечислены комиссионные вознаграждения банку: д76 к51,52

6. поступила выручка от иностранного покупателя на валютный счет: д52 к62

7. списана ин.валюта на продажу с вал.счета: д57 к52

8. поступление рублевого эквивалента проданной валюты на день зачисления ср-в на расчетный счет: д51 к91.1

9. списана стоимость проданной валюты по курсу Цб на день продажи: д91.2 к57

10. оплата комиссионных расходов баку: д91.2 к51,52

11. отражена курсовая разница по валют.счету: д52 к91.1; д91.2 к52

26. Заработная плата: виды, формы, системы.

ЗП – вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполненной работы.

2 вида ЗП:

1. Основная - оплата, начисленная работникам за отработанное время, количество и качество отработанных часов: оплата по окладам, премии, оплата за работу в ночное время, за сверхурочные, оплата простоев не по вине работка,

2. Дополнительная – выплаты за неотработанное время, предусмотренное законодательством: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, за выполнение гос. и общесвтенных обяз.вых, пособия при увольнении.

2 формы оплаты труда:

1. Повременная – фактически отработанное время, с учетом квалификации и условий труда.

2. Сдельная - зп в зависимости от кол-ва произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности. При сдельной зп расценки определяют из установленных разрядов работы, тарифных ставок, норм выработки.

При повременной форме оплаты труда различают системы:

1. Простая-повременная – оплата труда производится за определенное кол-во отработанного времени, независимо от кол-ва работ.

2. Повременная-премиальная – оплата труда + премия

При сдельной форме оплаты труда различают системы:

1. Прямая сдельная – оплата труда, повышающаяся в прямой зависимости от кол-ва выработанных изделий, работ, исходя из сдельных расценок с учетом необходимой квалификации

2. Сдельно-премиальная – премирование за превышение норм выработки и конкретные показатели производительности деятельности.

3. Сдельно-прогрессивная – оплата за изделия сверх нормы согласно установленной шкале , но не выше двойной сдельной расценки.

4. Аккордная – оценивается комплекс различных работ с указанием срока их выполнения.