Расходы бюджета и их классификация

Расходыгосударственного бюджета представляют собой про­цесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулиро­ванных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Задача бюджет­ных расходов – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. Республиканский бюджет обеспечивает финанси­рование мероприятий, имеющих общегосударственное значение.

Группировку расходов бюджета осуществляют по различным признакам:

В зависимости от роли в процессе общественного воспроизводства:

– расходы, связанные с финансированием реального сектора экономики;

– расходы, связанные с финансированием непроизводственной сферы (социальной сферы).

Первое связано с финансированием материального производства, второе – с использованием средств на содержание и дальнейшее развитие нематериального производства. Такое разграничение позволяет более детально анализировать роль государства и значение бюджета в регулировании экономического и социального развития.

В зависимости от функционального назначения. Функциональная классификация бюджетных расходов республиканского бюджета отражает распределение бюджетных средств по основным разделам деятельности органов государственной власти в различных сферах жизни общества:

– общегосударственные расходы;

– финансирование национальной обороны;

– финансирование правоохранительной деятельности и обеспечение безопасности;

– финансирование национальной экономики;

– охрана окружающей среды;

– финансирование ЖКХ;

– финансирование здравоохранения, образования, физкультуры, спорта, культуры и СМИ;

– финансирование социальной политики и др.

В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов Президента Республики Беларусь и Правительства страны, а в расходной части местных бюджетов – создание резервных фондов местных исполнительных и распорядительных органов.Резервные фонды – это специальные фонды денежных средств, создаваемые Президентом и Правительством Республики Беларусь на случай непредвиденных расходов, обусловленных стихийными бедствиями, чрезвычайными ситуациями. Общий размер резервных фондов не может превышать 2 % доходов республиканского бюджета. Резервный фонд Президента Республики Беларусь не может превышать 1% от доходов республиканского бюджета.

В зависимости от экономического (предметного) назначения:

– текущие расходы бюджета обеспечивают текущее функционирование государственных органов, бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее финансирование, а также включают другие расходы бюджета, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

– капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, которые обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, а также расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Кроме того, капитальные расходы бюджета включают расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и прав на объекты интеллектуальной собственности.

В зависимости от ведомственной подчиненности, группировка осуществляется по соответствующим министерствам, ведомствам, концернам, комитетам и т. д.

Через республиканский бюджет осуществляется перераспре­деление части финансовых ресурсов между областями и г. Минском в целях выравнивания уровней их экономического и соци­ального развития.

3.6. Дефицит государственного бюджета: причины и источники финансирования

Состояние общегосударственных финансов является одним из важнейших экономических показателей любой страны. Как только государство стало планировать свои доходы и расходы, появилась проблема их балансирования. Бюджетный дефицит – превышение расходов над доходами государственного бюджетного фонда стал характерен сегодня для большинства развитых стран.

В условиях функционирования рыночных отношений трудно обеспечить бюджетное равновесие. Страны развитого рынка признали объективность бюджетного дефицита и приняли принципиально новую политику - политику бюджетного дефицита.

Признание объективности бюджетного дефицита в условиях рыночных отношений требует рассмотрения ее как объективной экономической категории и изучения законов ее развития.

Являясь финансовой категорией, бюджетный дефицит выступает производным от государственного бюджета и выражает его состояние, при котором доходы не покрывают всех расходов в силу роста предельных общественных издержек производства, что приводит к отрицательному сальдо бюджета.

Дефицит бюджета является следствием:

чрезмерных государственных расходов;

ограниченности финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы (сознательное сокращение налогов в целях стимулирования деятельности субъектов хозяйствования или из-за низкой собираемости доходов);

циклических спадов в экономике.

С другой стороны, причиной бюджетного дефицита могут явиться недостаточные доходы государства. Принимая во внимание, что основным доходным источником бюджета являются налоги, следует признать тот факт, что состояние доходной базы бюджета определяется состоянием субъектов хозяйствования, в частности, и экономики в целом.

В ситуации спада производства, других негативных явлений бюджетные поступления уменьшаются. Если при этом не обеспечено адекватное сокращение расходов, возникает (увеличивается) отрицательное бюджетное сальдо.

Безусловно, к важнейшим факторам, влияющим на бюджетный дефицит и определяющим его размер, является колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Практика показала, что в периоды депрессии, когда ВВП низок, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета. Причиной таких изменений являются метаморфозы, происходящие как в доходной, так и в расходной частях бюджета.

Имеется в виду, что во время спадов резко сокращаются поступления прямых налогов (подоходного налога, налога на прибыль др.) в связи с уменьшением базы налогообложения. В то же время возрастают отдельные виды государственных расходов, что заставляет их находиться в противофазе с циклом. Как правило, в периоды спада правительства принимают меры по увеличению расходов по социальной защите населения, что вызывает рост выплат трансфертов отраслям, производящим товары и оказывающим услуги населению, а также пособий по безработице и других социальных расходов.

Принято считать, что в условиях динамично развивающейся экономики бюджетный дефицит в количественно допустимых размерах не страшен. В долг жили и живут многие экономически развитые государства. Однако сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна обременять экономику страны, налогоплательщиков, сопровождаться значительным увеличением расходов по обслуживанию долга, сокращением социальных программ.

В мировой практике выделяют следующие виды бюджетного дефицита:

Ÿ циклический;

Ÿ структурный

Циклический бюджетный дефицит является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. Встроенный (автоматический ) стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в странах с рыночной экономикой обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом. Оценки структурного дефицита используются в основном, в индустриальных странах , где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Также можно выделить следующие виды бюджетного дефицита: операционный, первичный, квазифискальный.

Операционный дефицит – общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Первичный дефицит государственного бюджета – это разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит – это существующий наряду с официальным, скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства.

Примерами квазифискальных операций являются:

а) финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

б) накопление в коммерческих банках большого портфеля недействующих ссуд – просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д. Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются за счет льготных кредитов центрального банка и т.д.

Показателями уровня дефицита бюджета являются:

• удельный вес дефицита государственного бюджета в ВВП;

• удельный вес дефицита государственного бюджета в объеме расходной части бюджета.

Финансовое положение страны считается нормальным, если де­фицит не превышает 2-3% ВВП или 8 -10% расходной части бюджета.

Размер бюджетного дефицита и источники его финансирова­ния ежегодно утверждаются Законом о бюджете Республики Бела­русь на соответствующий финансовый год.

Согласно Закону о бюджете на 2011 год предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2011 год составляет 6 000 000 000 тыс. руб. или 3 % ВВП при доходах 33,6 трлн. руб. и расходах 39,6 трлн. руб.

Направления сокращения бюджетного дефицита:

– увеличение объемов государственных доходов – оно может происходить за счёт установления новых источников поступлений финансовых ресурсов или за счет расширения возможностей действующих, действующей базы доходов бюджета. При этом увеличение доходов за счет роста налогов нецелесообразно, так как это ведет к усилению налогового давления на экономику и, как следствие, к снижению стимулов к труду и сокращению налоговых поступлений в бюджет;

– уменьшение объемов государственных расходов – оно достигается:

– сокращением или упразднением ранее намеченных программ;

– автоматическим уменьшением всех расходов бюджета в случае, если дефицит превышает допустимые размеры, т. е. путем секвестирования.

Источники покрытия дефицита:

а) внутренние источники

• источники, получаемые от Национального банка Республики
Беларусь (кредиты Национального банка Республики Беларусь на
финансирование дефицита республиканского бюджета, государственные ценные бумаги, приобретенные Национальным банком Республики Беларусь непосредственно у Правительства Республики Беларусь);

• источники, получаемые от банков, иных юридических и фи­зических лиц (государственные краткосрочные облигации, государ­ственные долгосрочные облигации, векселя Правительства Респуб­лики Беларусь, прочие государственные ценные бумаги);

• заемные средства, полученные из государственных внебюджетных фондов, бюджетные ссуды, бюджетные займы, полу­ченные из других бюджетов;

• источники от операций с принадлежащим государству иму­ществом;

• источники от операций по купле-продаже иностранной валюты;

б) внешние источники:

• кредиты международных финансовых организаций;
кредиты правительств иностранных государств;

• государственные ценные бумаги Республики Беларусь, вы­пущенные на внешних финансовых рынках;

• прочие источники внешнего финансирования.

Основные задачи политики в области финансирования государственного бюджета Республики Беларусь состоят в продолжении курса на его неинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.

Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций, других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения.

Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска государственных и региональных займов.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс представляет регламентируемую нормами права деятельность исполнительных и законодательных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Указанные стадии осуществляются в строгой последовательности в течение бюджетного периода и тесно взаимосвязаны между собой.

По действующему законодательству Республики Беларусь составление и исполнение бюджетов относится к функциям органов исполнительной власти, а рассмотрение и утверждение бюджета – к функциям органов представительной власти. На практике данные процессы осуществляются в тесном сотрудничестве обеих ветвей власти.

Одной из важнейших стадий бюджетного процесс является составление проекта бюджета(первая стадия).

Главная задача составления проектов республиканского и местных бюджетов – определение объема денежных средств, необходимых для вы­полнения функций государственных органов Республики Беларусь и органов местного управления и самоуправления, экономического и социального раз­вития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц.

Составление проекта республиканского и местных бюджетов – исключительная прерогатива Правительства Республики Беларусь и соответ­ствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Непосред­ственное составление проектов бюджетов этих уровней осуществляют соот­ветствующие финансовые органы: Министерство финансов Республики Бе­ларусь и местные финансовые органы – не позднее чем за 10 месяцев до очередного финансового года.

Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов основных параметров экономического развития Республики Беларусь, важнейших денежно-кредитных показателей страны и основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год, включая среднесрочную финансовую программу.

При подготовке проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год составляются ряд документов и материалов, в которые включаются:

– пояснительная записка к проекту бюджета;

– основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый (бюджетный) год;

– проект консолидированного бюджета Республики Беларусь на плани­руемый финансовый (бюджетный) год;

– основные показатели взаимоотношений республиканского бюджета с местными бюджетами;

– оценка ожидаемого исполнения республиканского и консолидирован­ного бюджетов за год, предшествующий планируемому финансовому (бюд­жетному) году;

– прогнозные расчеты по доходам и расходам республиканского бюдже­та на планируемый финансовый (бюджетный) год.

Рассмотрение и утверждение бюджета.Подготовленный Минфином проект республиканского бюджета выносится на рассмотрение Правительства, и не позднее 1 сентября года, предшествующего очередному финансовому году направляется Президенту государства. Президент Республики Беларусь, как правило, до 1 октября года, пред­шествующего очередному финансовому (бюджетному) году, вносит в Пар­ламент Республики Беларусь проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Внесенный Президентом Республики Беларусь проект закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год направля­ется в постоянную комиссию Палаты представителей Национального собра­ния Республики Беларусь по бюджету, финансам и налоговой политике. По результатам рассмотрения постоянные комиссии вносят предложе­ния представительной власти о принятии проекта бюджета или его отклоне­нии.

В случае его одобрения, он выносится на рассмотрение сессии Пар­ламента Республики Беларусь.

Принятый Национальным собранием республиканский бюджет оформ­ляется Законом. В Законе о бюджете отражаются:

– общий объем доходов и расходов республиканского бюджета;

– размер основных доходов по республиканскому бюджету;

– ассигнования из республиканского бюджета на финансирование на­родного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, внешнеэкономи­ческой деятельности, органов государственной власти и управления, судов, правоохранительных органов, органов прокуратуры, государственной
безопасности, обороны, пограничных войск, таможенной службы;

– размер резервного фонда Президента и других целевых фондов, обра­зуемых в соответствии с действующим законодательством;

– размер средств, направляемых на обслуживание и погашение государ­ственного долга;

– предельный размер дефицита по республиканскому бюджету;

– размер других расходов общереспубликанского характера;

– размер оборотной кассовой наличности;

– нормативы отчислений от общереспубликанских налогов и доходов в местные бюджеты областей и г. Минска.

В случае отклонения Парламентом представленного проекта бюджета, постоянные комиссии должны внести предложения об увеличении доходов, сокращений расходов или внесении изменений в налоговое законодательст­во. Проект бюджета возвращается правительству на доработку.

При несогласии с решением Парламента глава государства вправе, в соответствии с Законом о Президенте, не позднее, чем в 10-дневный срок возвратить его со своими возражениями в Парламент для повторного обсуж­дения и голосования. Если Парламент большинством (не менее двух третей от избранных депутатов) подтвердит ранее принятое решение, Президент обязан в трехдневный срок подписать закон. Если по истечении указанного срока закон о бюджете не возвращается в Парламент, Закон считается подпи­санным в той редакции, в которой он был направлен главе государства. Закон о бюджете должен быть опубликован в республиканских газетах для всеоб­щего сведения.

Республикан­ский бюджет и нормативы отчислений от общереспубликанских налогов и доходов утверждаются Парламентом до наступления нового финансового го­да. Однако, если Закон о бюджете при­нимается после Нового года,. законодатель предусмотрел и такую возмож­ность. Чтобы процесс финансирования расходов не прекращался, Совету Министров и исполкомам местных Советов депутатов предоставлено право расходовать средства в размере одной двенадцатой объема бюджетных ас­сигнований предыдущего года в пределах поступающих в течение каждого месяца доходов, вплоть до утверждения ассигнований Парламентом и соот­ветствующими Советами депутатов. Следующей составной частью бюджетного процесса является исполнение бюджета (третья стадия).

Исполнение бюджета

Эта стадия относится к компетенции исполни­тельной власти, которая ежегодно разрабатывает и доводит до всех заинтере­сованных правила исполнения бюджета. Вместе с тем можно выделить ос­новные принципы исполнения бюджетов всех уровней.

Первое. В процессе исполнения бюджетов могут быть внесены измене­ния в их расходную и доходную части. Делается это на основании решений органов представительной и исполнительной власти.

Второе. Главным документом, на основании которого осуществляется исполнение бюджетов, является бюджетная роспись доходов и расходов, составляемая финансовыми органами.

Третье. В исполнении бюджетов принимают участие все республикан­ские и местные государственные органы, предприятия, организации и учреж­дения всех форм собственности, а также определенная часть населения.

Четвертое. Законодательство предусматривает санкции и меры ответст­венности к юридическим и физическим лицам за нарушения правил исполнения бюджета Республики Беларусь.

Исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляется на основе закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в соответствии с бюджетной росписью республиканского и местных бюджетов.

В Республике Беларусь используется казначейская система исполнения бюджета. Органы государственного казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу, входящую в состав Министерства финансов, и включает в себя Главное государственное казначейство Министерства финансов и территориальные органы государственного казначейства. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Выделяемые из бюджета средства поступают в распоряжение руководи­телей бюджетных учреждений, которых принято называть распорядителями бюджетных средств. По определению, распорядители бюджетных средств –это должностные лица, которым законодательством предоставлено право распоряжаться денежными средствами, выделенными из бюджета.

Распорядители бюджетных средств подразделяются на главных и ниже­стоящих. Главные распорядители бюджетных средств – руково­дители министерств и ведомств, управления (отделов) исполкомов местных Советов депутатов. Нижестоящие распорядители – руководители подчи­ненных органов подведомственных организаций и учреждении (прежнее на­звание – распорядители бюджетных кредитов). Главные и нижестоящие рас­порядители бюджетных средств наделены различными правами в использо­вании средств. Главные распорядители имеют право не только расходовать бюджетные средства на содержание возглавляемых им учреждений, но и распределять выделенные им ассигнования между нижестоящими распорядителями. Нижестоящие распорядители бюджетных средств, если в их под­чинении подведомственные учреждения, должны использовать их частично на собственные нужды и частично перераспределив их между руководимыми ими учреждениями. Руководители конкретных учреждений получают бюд­жетные средства для непосредственного расходования.

Право на получение бюджетных средств распорядителя получают фор­мально с момента утверждения соответствующего бюджета. Фактическое пе­речисление средств с соответствующих счетов бюджетов производится лишь при наличии утвержденных финансовых планов и смет.

Как распорядители, так и получатели бюджетных средств обязаны использовать выделенные им ассигнования строго по целевому на­значению и в пределах утвержденных смет. За нарушения в использовании средств распорядители несут предусмотренную законодательством ответст­венность.

В процессе исполнения бюджетов возникают различные отношения ме­жду звеньями бюджетной системы. Эти отношения регулируются законом о бюджетной системе. Уже упоминалась взаимоответственность вышестоящих и нижестоящих бюджетов при принятии решений, приводящих к уменьше­нию доходов или увеличению расходов соответствующих бюджетов. Но мо­гут возникать другие случаи. В частности, при принятии Парламентом, Пре­зидентом, Советом Министров, местными Советами депутатов и их испол­комами решений, вызывающих увеличение доходов или уменьшение расхо­дов нижестоящих бюджетов, образующиеся в связи с этим излишки доходов или экономия в расходах подлежат передаче в вышестоящие бюджеты. В случае принятия местными Советами депутатов решений, противоречащих законам Республики Беларусь и решениям вышестоящих Советов депутатов в части размеров нормативов, а также в части взаимных расчетов, либо несоблюдение ими и их исполнительными комитетами указанных сложений в процессе исполнения бюджетов, средства, причитающиеся соответствую­щим бюджетам, взыскиваются в бесспорном порядке.

Исполнение бюджетов завершается 31 декабря. Однако для решения расчетов и исполнения обязательств в период исполнения бюджетов предусматривается льготный период, составляющий один месяц. Бюджетный год плюс льготные периоды определяются как бюджетный период.

Завершающим этапом последней стадии бюджетного процесса – испол­нения бюджета, является отчет об исполнении бюджета. В отчете можно выделить три этапа: подготовка отчета, его рассмотрение и утверждение. Работа по составлению отчета начинается сразу же после завершения бюд­жетного года. Организация работы по составлению отчета возлагается на Правительство и исполкомы местных Советов депутатов. Непосредственно составлением отчетов об исполнении бюджета занимаются соответственно Министерство финансов и финансовые органы.

Органы исполнительной власти общей компетенции направляют всем распорядителям бюджетных средств письмо с требованием предоставить информацию с фактическим использованием бюджетных средств. Финансо­вые органы на основе предоставляемых им отчетных данных и своей инфор­мации составляют проект отчета об исполнении бюджета.

Составляемые финансовыми органами отчеты передаются соответст­вующим органам исполнительной власти для их рассмотрения и предостав­ления в органы представительной власти. Отчет рассматривается в постоян­ных комиссиях и затем представляется для утверждения на заседании орга­нов представительной власти. Утверждение отчета оформляется постановле­нием органа представительной власти.

По республиканскому бюджету отчет должен быть представлен в Пар­ламент не позже пяти месяцев со времени окончания отчетного финансового года. Сроки представления отчетов об исполнении местных бюджетов зави­сят от уровня бюджетов и определяются местной представительной властью. Общим правилом для всех видов бюджетов является и то, что отчеты об исполнении бюджетов за предыдущий год рассматриваются и утверждаются одновременно с рассмотрением и утверждением бюджетов на предстоящий год. Отчет об исполнении бюджета публикуется для всеобщего сведения.

Таким образом, все стадии бюджетного процесса строго регламентиро­ваны процессуальными нормами бюджетного права, призванными обеспе­чить четкое бюджетное планирование и соблюдение бюджетной дисципли­ны. Стадии бюджетного процесса следуют в вышеуказанной последователь­ности, и данный порядок изменению не подлежит. На каждой стадии бюд­жетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в дру­гое время.

Местные бюджеты

Республика Беларусь является унитарным государством и этому типу государственного управления соответствует построение бюджетной системы, которая объединяет республиканский и местные бюджеты.

В настоящее время в республике функционируют около 1700 местных бюджетов, которые являются финансовой базой регионов и обеспечивают осуществление мероприятий по их социально-экономическому развитию.

Формирование местных бюджетов основано на принципах выравнивания уровней развития регионов; избирательной поддержки отдельных территорий; социальной направленности.

Доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных (местных и республиканских) доходов, налогов и сборов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам с целью оказания им финансовой помощи.

Собственные доходы — это налоги и платежи, которые полно­стью зачисляются в местные бюджеты и над которыми местные влас­ти имеют контроль, т.е. могут устанавливать ставки, порядок или сроки их уплаты в бюджет. К таким налогам, в соответствии с Налоговым Кодексом, относятся налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

К собственным налоговым доходам, в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь относятся также следующие налоги и сборы:

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на недвижимость;

• земельный налог;

• экологический налог в части платежей за использование (изъя­тие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

• налог при упрощенной системе налогообложения;

• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единый налог для производителей сельскохозяйственной про­дукции;

• налог на игорный бизнес;

• другие налоги и сборы в соответствии с законом о бюджете.

Перечень республиканских налогов, поступающих в местные бюджеты, закреплен в Бюджетном Кодексе Республики Беларусь и в Законе о бюджете на очередной финансовый год.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

за пользование банками денежными средствами местных бюджетов; по бюджетным займам, предоставлен­ным за счет средств местных бюджетов;

плата за размещение наруж­ной рекламы; средства, полученные от реализации бесхозяйного иму­щества и кладов;

арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются местные исполнительные и распорядительные органы;

иные поступле­ния в соответствии с законодательством Республики Беларусь).

Регулирующие доходы - это процентные отчисления от респуб­ликанских платежей по нормативам, ежегодно утверждаемым зако­ном о бюджете. В 2011 году таковыми являются:

• налог на прибыль в бюджеты областей - 50%, в бюджет г. Минска- 15%;

• налог на добавленную стоимость - 30%, в том числе в бюдже­ты областей: Брестской -4,41%; Витебской - 3,9%; Гомельской-4,56%; Гродненской - 3,39%; Минской - 4,5%; Могилевской - 3,45%; г. Минска- 5,79%.

Налог на прибыль распределяется между республиканским и областными бюджетами только уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь и организациями, в уставных фондах которых 50 процентов и более акций (долей принадлежит Республике Беларусь.

Налоги (за исключением налога на добавленную стоимость), сборы (пошлины), уплачиваемые созданными с 1 января 2007 года в городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, поселках городского типа, сельских населенных пунктах организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме торговой посреднической деятельности), со средней численностью работников не более 100 человек (за исключением республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей собственности государства в их уставных фондах, а также организаций, освобожденных от уплаты налогов, сборов (пошлин) в соответствии с декретами Президента Республики Беларусь полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты базового уровня по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации.

Из средств республиканского бюджета местным бюджетам выделяются:

Дотация - это денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета

Суб­венция представляет собой денежные средства, выделяемые из вы­шестоящего бюджета нижестоящему на конкретные цели.

Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов.

Из местных бюджетов сегодня финансируются объекты социально-культурной сферы местного значения (школы, медучреждения, библиотеки) и социальная за­щита населения; осуществляется благоустройство населенных пунктов; финансируются объекты жилищно - коммунального хозяйства; выделяются средства на содержание аппарата местного управления; создаются резервные и целевые фонды местного значения. Около 70% расходов государства на социально- культурную сферу несут местные бюджеты.

Роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.

Во-первых формирование местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие регионов, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, жилищного фонда и коммуникаций местного значения.

Во-вторых, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются программы экономического и социального

развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников и учреждений культуры и др.

В-третьих, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизовано направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.

В-четвертых, местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

Характеризуя роль местных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит, субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней.

Тесты

1. Назовите правильный состав триединого подхода к пониманию сущности бюджета:

а) форма бюджета, его материальное содержание, его экономическая природа;

б) форма бюджета, роль бюджета, экономическая природа бюджета;

в) материальное содержание бюджета, его место в финансовой системе государства