Ii. указания по выполнению контрольной

Филиал САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ в г. Мурманске

Кафедра Экономики и управления

Н.А. Агеева

Ю.В. Бирюков

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО МОДУЛЬНОМУ ОБУЧЕНИЮ И ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Издательство

Санкт-Петербургского государственного университета

экономики и финансов

2012 год

Агеева Н.А., Бирюков Ю.В.

Методические рекомендации по модульному обучению и выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности». – Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012 г. – с.

Данные методические рекомендации обеспечивают практический подход к процессу модульного обучения студентов и выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» в соответствии с новыми государственными стандартами. Методические рекомендации предназначены для студентов всех специальностей для получения степени бакалавра.

Составители: канд. экон. наук, доцент Н.А. Агеева

зам.директора по учебной части филиала в г. Мурманск СПбГУЭФ Ю.В. Бирюков

Рецензент: зав.кафедрой экономического анализа эффективности хозяйственной деятельности СПбГУЭФ, д-р экон. наук, профессор Н.В. Войтоловский

Издательство СПбГУЭФ, 2012

Предисловие

Эффективное функционирование организаций в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений. Научной основой принятия таких решений является экономический анализ.

Экономический анализ хозяйственной деятельности организации – функция рыночного управления с точки зрения создания конкурентной среды, конкурентоспособности на рынке для удовлетворения платежеспособного спроса на свою продукцию. Экономический анализ – комплексное маркетинговое исследование деятельности организации с целью установления конкурентного преимущества.

Данные методические рекомендации обеспечивают у студентов формирование профессиональных знаний в области рыночного управления организацией.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Задачей модульного образования является обучение студентов мыслить творчески, самостоятельно и профессионально.

В результате изучения дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» студент должен быть подготовлен к решению следующих задач:

- формирование объективной и достоверной аналитической информации организации;

- аналитическое обоснование и подготовка вариантов управленческих решений;

- разработка эффективных методов оперативного управления ресурсами организации;

- прогнозирование и обоснование стратегии развития организации;

Для достижения указанных задач студент должен знать:

- основные цели, задачи, содержание и информационное обеспечения экономического анализа;

владеть:

- методикой и приемами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

В процессе модульного обучения проводятся лекционные, практические, семинарские занятия. Особое внимание уделяется самостоятельной работе студентов по углубленному изучению дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности».

Степень овладения знаниями и практическими навыками определяется в процессе тестирования (аттестации).

Тестирование (аттестация) проводится по окончании изучения курса. Контроль знаний включает:

- практическое задание;

- тестирование;

- экзамен.

Итоговая оценка по курсу складывается из оценки знаний в ходе заключительной аттестации по дисциплине и экзамена.

Методические рекомендации имеют разделы:

I. Общие положения.

II. Указания по выполнению контрольной работы.

III. Контрольные задания.

IV. Приложения.

V. Дополнительная информация.

VI. Тесты для самоконтроля.

VII. Библиографический список.

В приложениях приведены варианты бухгалтерских документов: форма «Баланс предприятия», форма «Отчет о прибылях и убытках». Остальные формы бухгалтерской отчетности не приводятся в целях упрощения контрольных заданий. Недостающая для экономического анализа информация содержится в дополнительной информации.

В соответствии с установленными правилами в бухгалтерской отчетности приведены только те статьи, по которым имеется цифровая информация. Информация дается по минимальному объему показателей и обеспечивает самостоятельную работу студентов по темам: «Анализ финансового состояния организации» и «Анализ финансовых результатов и рентабельности организации».

II. УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ

РАБОТЫ

В сроки установленные графиками подготовки студенты выполняют контрольную работу в соответствии с приведенными ниже вариантами. Предусмотрено два варианта контрольной работы. Студенты, фамилии которых начинаются с букв А,Б,В,Г,Д,Е,Ж,З,И,К,Л,М,Н,О – выполняют первый вариант работы; П,Р,С,Т,У,Ф,Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я – второй вариант.

Выполнение контрольной работы позволит студентам составить целостное представление о системе экономического анализа как условия обеспечения решаемых управленческих задач в условиях рыночных отношений.

Качество выполненной работы будет определяться не только тем, насколько правильно выполнены расчеты и сформулированы выводы, но и соблюдением правил орфографии, литературного изложения и оформления аналитических таблиц.

Студенты сдают контрольную работу в строгом соответствии с заранее установленным графиком. Студенты, не выполнившие контрольную работу, к экзамену не допускаются.

III. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Тема 1. Анализ финансового состояния предприятия

(на основании бухгалтерского баланса и дополнительных данных)

1.1. Провести оценку состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования, используя таблицы 1 и 2.

Таблица 1

Состав и структура стоимости имущества организации

№ п/п		На начало периода	На конец периода
сумма, т. р.	уд. вес %	сумма, т. р.	уд. вес, %
1.	I. Внеоборотные активы: всего
	в том числе:
2.	Нематериальные активы
3.	Основные средства
4.	Доходные вложения в материальные ценности
5.	Финансовые вложения
6.	Отложенные налоговые активы
7.	II. Оборотные активы: всего
	в том числе:
8.	Запасы
9.	НДС по приобретенным ценностям
10.	Дебиторская задолженность
11.	Финансовые вложения
12.	Денежные средства
13.	Прочие оборотные активы
14.	Итого стоимость имущества

Таблица 2

Состав и структура формирования имущества организации

№ п /п	Пассив баланса	На начало периода	На конец периода
сумма, т.р.	уд. вес, %	сумма, т.р.	уд. вес, %
1.	III. Капитал и резервы, всего
	в том числе:
2.	Уставный капитал
3.	Добавочный капитал
4.	Резервный капитал
5.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
6.	IV. Долгосрочные обязательства
7.	V. Краткосрочные обязательства, всего
	в том числе:
8.	Заемные средства
9.	Кредиторская задолженность
10.	Доходы будущих периодов
11.	Резервы предстоящих расходов
13.	Итого источников формирования имущества

1.2. Рассчитать (используя таблицу 3) показатели финансовой независимости организации и дать их оценку.

Таблица 3

Расчет показателей финансовой независимости

(тыс.руб.)

№ п / п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
1.	Капитал и резервы (Итог III р. пассива баланса)
2.	Итог пассива баланса
3.	Внеоборотные активы (Итог I р. актива баланса)
4.	Источники собственного капитала в обороте (стр.1 - стр.3)
5.	Оборотные активы (Итог II р. актива баланса)
6.	Запасы
7.	Коэффициент общей финансовой независимости (стр.1 : стр.2)
8.	Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (стр.4 : стр.5)
9.	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (стр.4 : стр.6)

1.3.Рассчитать показатели и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 4.

Таблица 4

Расчет показателей текущей платежеспособности организации

(тыс.руб)

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
1.	Краткосрочные финансовые вложения
2.	Денежные средства
3.	Итого быстрореализуемые активы (стр.1+стр.2)
4.	Дебиторская задолженность (ДЗ)
5.	Итого активы быстрой и средней реализуемости (стр.3 + стр.4)
6.	Запасы + НДС
7.	Итого ликвидные средства (стр.6 + стр. 5)
8.	Краткосрочные обязательства
9.	Коэффициент абсолютной платежеспособности (стр.3 : стр.8)
10.	Коэффициент срочной платежеспособности (стр.5 : стр.8)
11.	Коэффициент текущей ликвидности (стр.7 : стр.8)

1.4.Определить оборачиваемость оборотных активов и экономический результат ее изменения. Рассчитать влияние изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и средних остатков оборотных активов на отклонение от базисного периода оборачиваемости и экономический результат ее изменения.

Таблица 5

Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год)

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимой с базисным периодом оценке
2.	Однодневный объем продаж (стр. 1 : 360)
3.	Средняя стоимость оборотных активов
4.	Оборачиваемость в днях (стр.3 : стр.2)
5.	Изменение оборачиваемости (ускорение - , замедление +)	∆ стр.4 гр.4-стр.4 гр.3
6.	Экономический результат изменения оборачиваемости (высвобождение средств из оборота -, вовлечение средств в оборот + ) стр.5 х стр.2 гр.4

1.5 Охарактеризовать в целом финансовое состояние организации и разработать рекомендации.

Тема 2. Анализ финансовых результатов, рентабельности себестоимости продукции, работ, услуг

(на основании формы «Отчет о прибылях и убытках и дополнительных данных»)

2.1. Дать оценку изменений бухгалтерской прибыли в целом и в разрезе составных ее частей. Для анализа использовать таблицу 6.

Таблица 6

Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменения
1.	Прибыль (убыток) от продаж
2.	Прочие доходы (+)
3.	Прочие расходы (-)
4.	Сальдо (+,-) (стр.2 + стр.3)
5.	Доходы от участия в других организациях
6.	Проценты к получению
7.	Проценты к уплате
8.	Сальдо (+,-) (стр.5 + стр.6 + стр.7)
9.	Итого финансовые результаты от прочих операций (стр.4 + стр.8)
10.	Всего бухгалтерская прибыль (стр.1 + стр.9)

2.2. Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:

- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;

- структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;

- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;

- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.

Таблица 7

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода	Отчетный период
1.	Выручка от продажи продукции, работ, услуг
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3.	Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1 - стр. 2)

2.3. Произвести анализ рентабельности продаж (по данным таблицы 8) и рассчитать влияние на ее изменение следующих основных факторов: изменения структуры ассортимента продаж, себестоимости и продажных цен.

Таблица 8

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
в ценах и себестоимости на продукцию, работы, услуги базисного периода	в фактических ценах и затратах
1.	Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка), тыс.руб.
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.
3.	Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2)
4.	Рентабельность продаж, % (стр.3:стр.1) x 100 %

2.4. Определить рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) и влияние на ее отклонение от базисных данных следующих факторов:

- Изменения отдачи капитала, авансированного в имущество организации;

- Изменения рентабельности продаж.

Для анализа используйте таблицу 9.

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)
1.	Чистая прибыль, тыс. руб.
2.	Средняя стоимость имущества организации, тыс.руб.
3.	Рентабельность имущества (активов) организации, % (стр.1 : стр.2 x 100 %)
4.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
5.	Коэффициент оборачиваемости капитала, вложенного в имущество (стр.4 : стр.2)
6.	Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.4 x 100 % )

2.5. На основании таблицы 10 рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации в базисном и отчетном периодах и дать оценку полученных отклонений.

Таблица 10

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости организации

№ п/п	Показатели	Отчет	План	Изменения (+,-)
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.
2.	Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции1 , тыс.руб.
3.	Условно-постоянные затраты2 , тыс.руб.
4.	Суммарные затраты (себестоимость продаж), тыс.руб. ( стр.2 + стр.3)
5.	Прибыль (убыток) от продаж3 , тыс.руб. (стр.1 - стр.4)
6.	Валовая прибыль (маржинальный доход)4 , тыс.руб. (стр.1 - стр.2)
7.	Доля валовой прибыли в выручке (стр.6 : стр.1)
8.	Порог рентабельности, тыс.руб. (стр.3:стр.7)
9.	Запас финансовой устойчивости: а) в тыс. руб.(стр.1 - стр.8)
10.	б) в % к выручке (стр.9 : стр.1) x 100 %

2.6. По результатам проведенного анализа определить резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности организации.

IV. ПРИЛОЖЕНИЯ

Вариант 1

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 200_ г.

Организация - “х”

Вид деятельности - производство

Единица измерения: тыс.руб.

Актив	Код стро-ки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения			-
Денежные средства
Прочие оборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов		-	-
Добавочный капитал (без переоценки)		-	-
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		-
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу III
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Вариант 1