Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Схема оборота капитала

Гос. бюджет и другие

государственные фонды

РЕАЛЬНЫЙ СЕКТОР СЕКТОР ОБОРОТА

ФИКТИВНОГО КАПИТАЛА

квазиденьги -товар- капитал – деньги - доход

квазиденьги

Экспортно-

импортный

сегмент

водораздел

ТЕМА: Финансирование затрат на производство и реализацию продукции

Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Все затраты связанные с производством и реализацией продукции предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. В связи с этим у предприятия возникает потребность в средствах на покупку необходимых видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, на оплату труда работникам предприятия и ряд других расходов на производство, и реализацию продукции.

Процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно проходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству:

-превращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершенное производство и наконец в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает одновременно. Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов, предприятию необходимо приобрести новую партию сырья, запас полуфабрикатов, использованный на незавершенное производство, необходимо приобрести новую партию сырья. В тоже время незавершенное производство по мере выхода готовой продукции пополняется путем использования полуфабрикатов, а запасы готовой продукции на складе предприятия в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства. В результате такой последовательности и непрерывности процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, совершают кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются предприятию из выручки от реализации продукции. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно находясь в обороте предприятия.

Исходя из этого, каждое предприятие для нормального осуществления хозяйственной деятельности должно располагать определенной суммой таких средств. Государственные предприятия в момент их создания наделяются такими средствами путем инвестиций в оборотные средства за счет ассигнований из госбюджета или других источников вышестоящей организации, в состав которой входит данное предприятие. Предприятие наделяется собственными оборотными средствами для обеспечения минимальных запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, а также вложений в расходы будущих лет, необходимых для выполнения производственной программы.

В условиях перехода к рыночным отношениям создаваемые предприятия других форм собственности (совместной, кооперативной, частной и др.) наделяются для этих целей необходимыми средствами за счет собственных источников и привлеченных средств в виде кредитов, выпуска ценных бумаг и займов.

Основой для определения нужной суммы собственных оборотных средств является объем производства, сметы затрат на производство, длительность производственного цикла и условия заготовки и приобретения сырья, топлива и других необходимых материалов.

В последующие годы деятельности предприятия необходимый прирост оборотных средств покрывается за счет его собственных ресурсов и кредитов банка.

СХЕМА ВИДОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ

Виды финансирования	Внешнее финансирование	Внутреннее финансирование
Финансирование на основе собственного капитала	Финансирование на основе вкладов и долевого участия (например, выпуск акций, привлечение новых пайщиков)	Финансирование за счет прибыли после налогообложения (самофинансирование в узком смысле)
Финансирование на основе заемного капитала	Кредитное финансирование (например, на основе займов, ссуд, банковских кредитов, кредитов поставщиков)	Заемный капитал, формируемый на основе доходов от продаж – отчисления в резервные фонды (на пенсию, на уплату налогов, на возмещение ущерба природе ведением горных разработок)
Смешанное финансирование на основе собственного и заемного капитала	Выпуск облигаций, которые можно обменять на акции, опционные займы, ссуды на основе предоставления права участия в прибыли, выпуск привилегированных акций	Особые позиции, содержащие часть резервов (т.е. не облагаемые пока налогом)

Деление на внутреннее и внешнее финансирование обусловлено жесткой связью между формами финансовых ресурсов и капитала фирмы с процессом финансирования.

Содержание и структура затрат на производство и реализацию продукции

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции. Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья материалов, топлива, энергии, труда и т.д. Кроме того предприятие совершает затраты на реализацию продукции, т.е. осуществляет внепроизводственные расходы. К ним относятся: стоимость тары и упаковки изделий на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, коммисионные сборы и отчисления, прочие расходы по сбыту.

Все виды затрат на производство продукции группируются по следующим элементам затрат:

-сырье и основные материалы (включая затраты, связанные с использованием природных ресурсов)

-вспомогательные материалы,

-топливо

-энергия

-зарплата (основная и дополнительная),

-отчисления на социальное страхование, медицинское страхование, фонд занятости населения, амортизации основных фондов, прочие расходы, к которым относятся: командировочные, подъемные, суточные, арендная плата, оплата стороннего транспорта, услуги связи и т.д. (Положение о составе затрат от 05.08.19992 №552). В состав затрат включен ряд налоговых платежей:

-плата за землю,

-земельный налог,

-налог на развитие городского транспорта,

-отчисления в дорожные фонды и др.

Т.О себестоимость – это денежное выражение текущих затрат, предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции.

Как экономическая категория себестоимость является обособившейся частью стоимости продукции, состоящей из затрат прошлого овеществленного труда и зарплаты. Себестоимость отражает большую часть стоимости продукции и как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья материалов, топлив и энергии, рост производительности труда. Себестоимость находясь в тесной взаимосвязи с важным показателем эффективности – рентабельностью, влияя на ее величину. Все виды затрат группируются и учитываются в калькуляции себестоимости.

По структуре затрат на производство продукции предприятие подразделяются следующие группы:

1. Материалоемкие – предприятия легкой, пищевой, химической, металлургической промышленности, машиностроения.

2.Трудоемкие – предприятия угольной, торфяной, лесной промышленности.

3.Топливоемкие – предприятия энергетики

4.С высокой долей амортизации – нефтедобывающая, газовая промышленность.

Размер затрат на реализацию продукции (З _р ) можно определить по формуле:

З_р = З₁ +Т – З₂ + С

З₁ – остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости,

Т – товарная продукция текущего года по производственной себестоимости,

З₂ – предполагаемые остатки нереализованной продукции на коней текущего года по производственной себестоимости,

С – внепроизводственные расходы на год.

Порядок определения себестоимости реализуемой продукции и прибыли от реализации продукции установлен правительством без учета, необходимого в условиях инфляции, индексации себестоимости на дату реализации. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям с длительным процессом производства (у них значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налога на прибыль).

Планирование затрат на производство и реализацию продукции

Цель планирования – определить возможность наиболее экономичного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов на единицу продукции.

Планирование себестоимости продукции осуществляется в зависимости от характера выпускаемой продукции:

Предприятия у которых преобладает несравнимая продукция, себестоимость планируется в виде определенного размера затрат в копейках на 1 рубль товарной продукции в оптовых ценах.

Предприятия, вырабатывающие один вид продукции, плановая себестоимость устанавливается в абсолютной сумме (руб. коп.) на единицу изделия.

Предприятия, выпускающие в основном сравнимую продукцию, планируется процент снижения полной себестоимости против фактического (ожидаемого) уровня за прошлый год

Планирование осуществляется при разработке перспективных и текущих (годовых) планов.

Значение снижения затрат:

1. Это существенный резерв интенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить дополнительное количество продукции.

2. Снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к увеличению прибыли предприятия и росту рентабельности, создает реальные возможности для полного самофинансирования.

3.Сокращение затрат – материальная основа для снижения цен на продукцию в других отраслях, уменьшает затраты на капвложения и создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.

4.Приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств, в промышленности.

Резервы снижения себестоимости:

- уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе НТП;

- улучшение использования основных производственных фондов, увеличение продукции на каждый рубль производственных фондов,

- рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции,

- сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов,

- сокращение расходов по сбыту, устранение излишеств в аппарате управления производством на основе его рациональной организации.

Влияние роста производительности на снижение себестоимости определяется по следующей формуле:

З_т *Р_з

Э_з = (З_т Р_в ) * Т, где:

Э_з – сумма экономии от снижения себестоимости продукции за счет роста производительности труда,

З_т – затраты по статье «зарплата и отчисления на социальное страхование» на единицу изделия или на 1 руб. товарной продукции в базовом году,

Р_з – среднегодовая зарплата одного работающего в планируемом году в процентах к среднегодовой выработке базового года,

Р_в – среднегодовая выработка одного работающего в планируемом году в процентах к среднегодовой выработке базового года,

Т – выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном выражении или в оптовых ценах предприятия.

Пример: З_т = 60 коп. на 1 руб. товарной продукции

Р_з = 105%, Р_в = 107%, Т = 5000 тыс. руб. Сумма экономии

60*105

Э_з = (60 107 ) * 5000 = 55000 руб.

Расчет экономии по себестоимости продукции за счет лучшего использования производственных основных фондов определяется по формуле:

З_а *Р_а

Э_а = (З_а Р_ф ) * Т, где:

Э_а – сумма экономии от снижения себестоимости в планируемом году за счет повышения фондоотдачи,

З_а - амортизационные отчисления в себестоимости единицы изделия или на 1 руб. товарной продукции в базовом году,

Р_а - отношение общей суммы амортизации в планируемом году к общей сумме амортизации в базовом году,

Р_ф - показатель фондоотдачи планируемого года в процентах к показателю Ф_о за базовый год.

Пример: З_а = 5 коп. на 1 руб. товарной продукции, Р_а = 104%, Р_ф = 110%, Т = 5000 тыс. руб.

Экономия составит

5 *104

Э_з = (5 110 ) * 5000 = 15,0 тыс. руб.

Экономия по себестоимости продукции, получаемая за счет снижения норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу изделия, рассчитывается по формуле:

З_м *Н_р

Э_м = (З_м 100 ) * Т, где

Э_м – сумма экономии по себестоимости за счет сокращения норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии,

З_м – затраты сырья, материалов, топлива в базовом периоде на единицу изделия или на 1 руб. товарной продукции исходя из действующих норм расхода,

Н_р – норма расхода сырья, материалов, топлива на единицу изделия или на 1 руб. товарной продукции в процентах расхода базового года,

Т – выпуск товарной продукции в плановом году в натуральном выражении или в оптовых ценах предприятия.

Пример: З_м =20 коп. на 1 руб. товарной продукции выпущенной. Н_р = 96%, Т = 5000 тыс. руб. общая сумма экономии составит

20*96

Э_м = (20 100 ) * 5000 = 4000 тыс. руб.

В случае, когда в базовом году был допущен перерасход сырья, материалов, и т.д. против действующих норм, необходимо определить, насколько должна быть снижена себестоимость продукции за счет устранения в планируемом году указанного перерасхода

Э_н = (С₁ - С₂)*Т

Э_н – экономия в планируемом году за счет устранения допущенных перерасходов сырья, материалов, топлива и энергии;

С₁ – фактическая себестоимость в базовом году.

С₂ - фактическая себестоимость в базовом году исключением допущенных перерасходов по сырью, материалам, топливу, энергии.

Т – выпуск товарной продукции в натуральном выражении или в оптовых ценах, предприятия в планируемом году.

Пример: С₁ = 92 коп., С₂ = 91,5 коп., Т = 5000 тыс. руб. за счет устранения перерасходов (Э_н) сумма экономии составит (92,0 – 91,5)*5000 = 25 тыс. руб.

При возможности изменения оптовых цен на сырье, материалы, топлива и т.д. то их влияние на себестоимость товарной продукции планируемого года определяется отдельно методом прямого счета.

Себестоимость также уменьшается за сокращения условно-постоянных расходов (кроме амортизации) в результате роста производства. Величину экономии от уменьшения условно-постоянных расходов можно определить следующим образом: сначала рассчитываются удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года. С учетом того, что рост объема производства вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, удельный вес их для плановых расчетов на предстоящий год корректируется. Для этого условно-постоянные расходы приводятся к постоянным, с помощью формулы:

У* (Т*Д)

У_п = где:

Т

У_п – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году,

Т – темп прироста объема товарной продукции в планируемом году по сравнению с базовым периодом,

Д – темп прироста данного вида затрат.

Пример: У = 6%, Т = 110%, Д = 105%, Удельный вес приведенных условно-постоянных расходов

(110 –105)

6 * = 5,7%

затем определяется относительная экономия от сокращения условно-постоянных расходов в результате увеличения объема производства по следующей формуле:

Т* С_б * У_п

Э_п = где:

100 * 100

Э_п – экономия от сокращения условно-постоянных расходов,

С_б – себестоимость товарной продукции в базовом году,

У_п – снижение удельного веса приведения условно-постоянных расходов в себестоимость товарной продукции базового года по сравнению с удельным весом условно-постоянных расходов (6 – 5,7)

Т – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базовым годом.

Пример: С_б = 4182 тыс. руб. из ранее приведенных данных экономия от снижения условно-постоянных расходов = (110*4182 * 0,3)/(100*100) = 13,8 тыс. руб.

Снижение себестоимости, может быть получено, за счет устранения непроизводственных расходов, к ним относятся: оплата простоев, недостача и порча материальных ценностей в незавершенном производстве, сверхплановые потери от брака и др., а также изменение структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов.

Контроль, за затратами на производство продукции финансовые работники должны осуществлять на стадии выполнения утвержденных планов, т.к. от размера затрат зависит выполнение плана по прибыли и рентабельности.

ТЕМА: Оборотные средства, их организация и управление