Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии ООО «МЕБЕЛЬЕР» имеется касса.
Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумм цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера.
Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Корешок приходного кассового ордера, погашенный штампом «получено», прилагается к кассовому отчету кассира.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером(Приложение 1),в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами ипрописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.
При массовых выплатах денег оформляются платёжные ведомости(Приложение 1).Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица, не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм,а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись.
Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.
Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге(Приложение 1), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронумерованных в ней листов указывается на опечатке, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.
Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира(Приложение 1).
Учёт кассовых операций
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили деньги в кассу с расчётного счета | |||
| Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы) | |||
| Получены деньги в кассу за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы | |||
| Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом | 73/2 | ||
| Получены деньги в кассу от работников предприятия в счёт погашения долга: - по предоставленному займу (на строительство) - по кредиту, предоставленному на приобретение товаров | 73/1 76/6 | ||
| Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада | |||
| Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации | |||
| Выдана заработная плата | |||
| Выдано из кассы на командировочные расходы |
Владелец счета ежедневно (при условии совершения операций) получает от банка выписку с расчетного счета(Приложение 1) в виде машинограммы. В ней указывается дата, номер расчётного счёта, остаток денег на начало дня, код и суммы операций за день, остаток денег на конец дня. К выписке банка прилагаются все оправдательные документы. Имеющиеся исправления в выписке должны быть подтверждены подписью главного бухгалтера и круглой печатью банка. Все выписки бухгалтер нумерует по порядку, и номер выписки проставляет на приложенных документах. Также бухгалтер сверяет остаток на конец дня предыдущей выписки с остатком на начало дня настоящей выписки, сверяет все суммы в выписке с суммами приложенных документов, напротив каждой суммы проставляется корреспондирующий счёт.
Учёт движения денег на расчётном счёте предприятия
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Зачислены деньги на расчётный счёт, поступившие из кассы предприятия | |||
| Зачислен долг покупателей на расчётный счёт | |||
| Зачислен платёж прочих дебиторов | 76/1 | ||
| На расчётный счёт получены деньги за реализованную продукцию (работы, услуги) | 90/1 | ||
| На расчётный счёт получены деньги за реализованные материалы. основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги | 91/1 | ||
| На расчётный счёт поступили деньги, внесённые учредителем в счёт вклада в уставный фонд Одновременно отражается увеличение уставного фонда | 75.1 | 75/1 | |
| Выданы деньги в кассу предприятия | |||
| Оплачен долг поставщикам | |||
| Оплачен долг прочим кредиторам | 76/1 | ||
| Возвращён банку кредит: - краткосрочный - долгосрочный | 66/1 67/1 | ||
| Возвращён займ другого предприятия: - краткосрочный - долгосрочный | 66/2 67/2 | ||
| Перечислен долг бюджету по налогам и сборам | |||
| Перечислен долг фонду социальной защиты населения |
Перед отправлением работника в командировку необходимо по предприятию издать приказ, в котором указывается, какой работник и куда направляется в командировку, срок и цель командировки. Перед отъездом работнику выдается командировочное удостоверение(Приложение 1),подписанное руководителем и скрепленное печатью. В нём делаются отметки о датах выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы.
В течение трёх рабочих дней после возвращения из командировки работник должен составить отчёт о выполнении задания по командировке и авансовый отчёт(Приложение 1).В авансовом отчёте указывается, сколько денег и на какие цели было израсходовано во время командировки. Каждая отражённая в нём сумма, за исключением суточных и расходов за пользование постелью, если поезд ночной, должна быть подтверждена документом. Все документы прилагаются к авансовому отчету.
Учёт расчётов с подотчётными лицами