Тема 2: Налоги в экономической системе общества

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания для проведения

лабораторных занятий и самостоятельной работы

для студентов, обучающихся по специальности

080105 «Финансы и кредит»

Вологда - Молочное

УДК

ББК

Ф

Авторы: старший преподаватель кафедры финансов и кредита О.И. Баринова, доцент кафедры финансов и кредита, канд. с.-х. наук О.А. Гуляева.

Рецензенты:

Доцент кафедры финансов и кредита, к.э.н. - Соколова Л.А.

Старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита –

Михина В.И.

Ф Налоги и налогообложение: Методические указания для проведения

лабораторных занятий и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по специальности 080105 «Финансы и кредит» / Сост.О.И. Баринова, О.А. Гуляева. – Вологда – Молочное: ВГМХА, 2009. – 105 с.

Методические указания включают в себя планы семинарских занятий, задания, вопросы для обсуждения, тесты, задания для самостоятельной работы студентов, рекомендуемую литературу и тематику рефератов по курсу «Налоги и налогообложение» для специальности 080105 «Финансы и кредит». Методические указания разработаны в соответствии с государственным стандартом специальности.

Методические указания рассмотрены на заседании кафедры финансов и кредита _________ (протокол № ). Рекомендованы к публикации методической комиссией экономического факультета (протокол № от 2009 г.)

Раздел 1. Экономическая сущность налогов

И основы налогообложения

Тема 1: История возникновения и развития налогообложения

История возникновения и развития налогов в Древнем мире. Особенности налогообложения в Древней Руси. Реформы Петра I в области налогообложения. Развитие налогообложения в дореволюционной России. История налогообложения в Советской России. Общие и частные теории налогообложения.

Вопросы для обсуждения:

1.Зарождение налоговой системы в древнем мире и ее развитие.

2.Налоги в древнерусском государстве. Налоговые реформы Петра I.

3.Налогообложение в Российской империи с 1825 – 1917 гг.

4.Особенности развития налогообложения в странах Западной Европы.

5.Налогообложение в СССР при командно-административной системе.

6.Становление налоговой системы РФ в 1991 – 2000 гг.

Задание 1. Изучите общие и частные теории налогообложения. Результаты оформите в таблицу 1.

Таблица 1 – Теории налогообложения

Теории	Основные характеристики
Особенности исторического периода	Суть теории	Основоположники и исследователи	Отношения к другим теориям	Современная оценка
Обмена
Атомистическая
Наслаждения
Страхования
Классическая
Марксистская
Теория жертвы и теория коллективных общественных потребностей
Кейнсианская
Монетаристская
Экономики общественного сектора
Экономики предложения

Тема 2: Налоги в экономической системе общества

Объективные необходимость налогообложения. Роль государства в правовом регулировании общественных интересов. Субъекты налоговых отношений. Специфические признаки налогов, их характеристика. Функции налогов, их взаимосвязь. Классификация налогов. Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы и порядок уплаты налога.

Вопросы для обсуждения:

1.Сущность налогов и их роль в формировании финансов государства.

2.Функции налогов.

3.Принципы налогообложения.

4.Виды налогов и их классификация.

5.Элементы налога, их роль и значение в построении налоговой системы.

Задание 2.Определите признаки, разделяющие понятия «налог» и «сбор»: регистрационный характер, безэквивалентность, обязательность, правопреемственность, принудительность, разрешительный характер, нерегулярный характер уплаты, уплата до начала хозяйственной деятельности.

Задание 3. Платежи по земельному налогу решено направлять в бюджет муниципальных образований. Какая функция налога использована?

Задание 4. Государственная политика направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на доходы физических лиц с 15 до 13%. Посредством какой функции государство проводит свою политику? Объясните схему увеличения налоговых поступлений в бюджет.

Задание 5. Из перечисленных принципов налогообложения выберите принципы, сформулированные А. Смитом: определенность, однократность обложения, достаточность, удобство, экономичность, научный подход, справедливость, гибкость.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 6. В целях системного изучения таксономии налогов заполните таблицу 2.

Задание 7. Определите элементы:

а) налога на доходы физических лиц;

б) земельного налога;

в) транспортного налога.

Таблица 2 – Классификация налогов

Классификационные признаки	Налоги
Налог на прибыль организаций	НДС	Налог на имущество физических лиц	и т.д.
1.По уровню бюджетной системы: - федеральный - региональный - местный
2.По способу взимания: - прямые - косвенные
3.Вид налогоплательщика: - с юридических лиц - с физических лиц - смежные
4.Полнота использования прав: - закрепленные регулирующие
5.По порядку введения: - общеобязательные - факультативные
6.По целевой направленности введения: - абстрактные - целевые
7.По срокам уплаты: - срочные - периодично-календарные
8.По характеру бухгалтерского учета: - относимые на финансовый результат - с дохода работников - включаемые в себестоимость - за счет чистой прибыли

Задание 8. Исчислите сумму налога, которую должно уплатить юридическое лицо. Доход юридического лица равен 1 200 тыс. руб., данные по ставкам налога приведены в таблице 3. Сделайте вывод, какой из методов налогообложения наиболее предпочтителен для налогоплательщика.

Таблица 3 – Данные по ставкам налога

Доход, руб.	Простая поразрядная прогрессия, руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, руб.
0 – 200 000	20 000
200 001 – 400 000	25 000
400 001 – 600 000	30 000
600 001 – 800 000	35 000
Свыше 800 000	40 000

Задание 9. Исчислите сумму налога, которую должно уплатить юридическое лицо. Доход юридического лица равен 1 000 тыс. руб. Ставка налога по пропорциональному методу равна 10%.Ставки налога для других методов налогообложения приведены в таблице 4. Сделайте вывод, какой из методов налогообложения наиболее предпочтителен для юридического лица.

Таблица 4 – Данные по ставкам налога

Доход, руб.	Простая поразрядная прогрессия, руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, руб.
0 – 200 000
200 001 – 400 000	20 000
400 001 – 600 000	25 000
600 001 – 800 000	30 000
Свыше 800 000	35 000

Тесты для контроля знаний по теме:

1. Сущность налога - это:

а) изъятие государством в пользу общества части при­были, полученной в результате хозяйственной деятель­ности организаций;

б) изъятие государством в пользу общества части сто­имости валового внутреннего продукта в виде обязатель­ного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добав­ленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохо­да, полученного юридическими и физическими лицами.

2.Экономическое содержание налога выражается взаимо­отношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по пово­ду формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателя­ми и государством по поводу формирования государст­венных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государ­ством по поводу формирования государственных дохо­дов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми нало­говыми резидентами, и государством по поводу форми­рования государственных доходов.

3.Налог - это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпри­нимателей.

4.Сбор - это:

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщи­ков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организа­ций, уплата которого является одним из условий совер­шения в отношении плательщиков сборов государствен­ными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и инди­видуальных предпринимателей.

5.Пошлина - это:

а) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;

б) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;

в) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в инте­ресах физических и юридических лиц.

6.Для налогов характерны следующие признаки:

а) добровольность; б) безвозмездность;

в) обязательность; г) индивидуальная безэквивалентность.

7.Принципом налогообложения, сформулированным Ада­мом Смитом, является:

а) принцип справедливости; б) принцип срочности;

в) принцип эластичности; г) принцип достаточности.

8.Сущность принципа удобства состоит в том, что:

а) налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляет наибольшее удобство для плательщиков;

б) система налогообложения должна быть рациональна;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

г) уплата налога производится в денежном или натуральном выражении.

9. Принцип вертикальной справедливости означает:

а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя;

в) налогоплательщики вне зависимости от экономического потенциала должны нести одинаковое налоговое бремя;

г) размер экономического потенциала налогоплательщика не оказывает влияние на величину налогового бремени.

10. Принцип горизонтальной справедливости означает:

а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя;

в) налогоплательщики вне зависимости от экономического потенциала должны нести одинаковое налоговое бремя;

г) размер экономического потенциала налогоплательщика не оказывает влияние на величину налогового бремени.

11.Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

12.Субъект налогообложения - это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие нало­ги и сборы.

13.Объектами налогообложения могут являться:

а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную харак­теристику, относящееся к имуществу, за исключением иму­щественных прав;

в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную харак­теристику и относящееся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

14.Налоговая ставка - это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

15.Налоговый период - это:

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени примени­тельно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа­ми и в соответствии с учетной политикой организации.

16.Налоговая база - это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогооб­ложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бух­галтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории РФ.

17.Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

18.Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

а) по исчислению налогов налогоплательщика;

б) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц;

в) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц и перечислению их в бюджет;

г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

19.Прогрессивный метод налогообложения означает:

а) для каждого налогообложения установлена равная сумма налога;

б) для каждого налогообложения установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы средняя ставка налога возрастает;

г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка налога уменьшается.

20.Метод равного налогообложения означает:

а) для каждого налогообложения установлена равная сумма налога;

б) для каждого налогообложения установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы средняя ставка налога возрастает;

г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка налога уменьшается.

21.Как классифицируются налоги по способу их взимания?

а) федеральные, региональные и местные;

б) собственные (закрепленные за конкретным бюджетом);

в) налоги бывают прямые и косвенные;

в) регулирующие.

22.Лицо, которое непосредственно несет экономическое бремя налогов, называется:

а) налогоплательщик; б) носитель налога;

в) налоговый агент; г) сборщик налогов.