Эфективность производства и реализации продукции

ГЛАВА 24. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ

Краткое содержание темы

24.1.1. Прибыль предприятия – сущность, виды

Прибыль - основная цель предпринимательской деятельности про­мышленного предприятия. В условиях рыночных отношений - это пре­вращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет уста­новить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.

Прибыль представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию – разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Различают балансовую, валовую, налогооблагаемую (расчетную) и чистую прибыль.

Балансовая прибыль планируется раздельно по всем видам:

· прибыль от реализации товарной продукции (ПР_реал.);

· прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера (ПР_нетов..);

· прибыль от реализации основных фондов и другого имущества (ПР_им.);

· прибыль от внереализационных доходов и расходов (ПР_внер.).

ПР_вал. = ПР_реал. + ПР_нетов. + ПР_им. + ПР_внер.

24.1.2. Методы планирования прибыли предприятия

Основные методы планирования прибыли:

· метод прямого счета

· аналитический метод

· метод совмещенного расчета

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль (ПР) исчисляется как разность между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и поной ее себестоимостью:

ПР = (Ц*Q) – (С/Ст*Q),где

Ц – цена за единицу продукции;

Q – объем выпущенной и реализованной продукции;

С/Ст – полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (П_Т.П.) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

ПР_Т.П. = Ц_Т.п. – С/Ст_Т.П.,где

Ц_Т.П.–стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С/Ст_Т.П – полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитывается в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции:

ПР_Р.П. = Вр_Р.П. – С/Ст_Р.П.,где

ПР _Р..П. – прибыль на реализуемую продукцию;

Вр_Р.П. – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С/Ст_Р.П. – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

ПР_Р.П. = П_О.Н. + П_Т.П. - П_О.К.,где

П_О.Н. – остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода;

П_Т.П. – объем выпуска товарной продукции в течение планируемого периода;

П_О.К - остатки готовой продукции, не реализованные в конце периода;

Разновидностью метода является метод поассортиментного планирования прибыли,когда прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям и прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

Аналитический методприменяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли по этому методу проводится в три этапа:

· определение базовой рентабельности (частное от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период);

· исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности);

· учет влияния на плановую прибыль различных факторов снижения себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента и т.д.

Метод совмещенного расчета использует элементы 1 и 2 способов.

Прибыль от прочей реализации планируется методом прямого счета. Результат может быть как положительным, так и отрицательным

Прибыль от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и т.д.) определяются на основе опыта прошлых лет.

На основе полученных данных определяется валовая прибыль предприятия.

24.1.3. Механизм формирования, налогообложения и распределения прибыли

В процессе формирования прибыли отражаются все стороны хозяйственной деятельности промышленного предприятия: уровень использования основных производственных фондов (машин, оборудования), технологии, организации производства и труда.

Балансовая прибыль формируется под действием следующих факторов (рис.24.1.).

1. прибыль от реализации основной продукции (работ, услуг) = выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других косвенных налогов – затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость;

прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного

характера;

2. прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

3. доходы: от долевого участия;

дивиденды и проценты полученные;

доходы от сдачи помещения в аренду;

средства и имущество полученные безвозмездно;

прибыль от совместной деятельности;

положительные курсовые разницы;

расходы: отрицательные курсовые разницы;

4. налоги и сборы, относимые на финансовые результаты;

рентные платежи в бюджет;

сальдо экономических санкций и суммы, полученные и уплачиваемые в

возмещение убытков.

Налоги и сборы, относимые на финан- совые результаты

Доходы (расходы) от внереа- лизацион- ных опе- раций

Прибыль от реализации сновных фон-дов и иного имущества

Прибыль от реализа-ции продук-ции

+ + - =

Балансовая прибыль

Рис.24.1. Схема формирования балансовой прибыли предприятия

Валовая (общая) прибыль получается путем корректировки балансовой прибыли на ряд операций:

1. валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости;

2. выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;

3. налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

4. по имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия;

5. валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени, за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды.

Валовая (общая) прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли, расчет которой производится в такой последовательности (рис.24.2.):

Рис.24.2. Распределение балансовой прибыли акционерного общества

Налогооблагаемая прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушение налогового законодательства, дает чистую прибыль предприятия:

ЧП = ПР_налог. – (Н_ПР + НДС + Н_Акц. + Н_имущ.) – Кр, где

БП – балансовая прибыль;

Н_ПР – налог на прибыль;

НДС, Н_Акц. – налог на добавленную стоимость и акцизы;

Н_имущ. – налог на имущество;

Кр – проценты за кредиты банков.

Чистая прибыль предприятия расходуется на собственные нужды предприятия на основании решения общего собрания акционеров:

· фонд накопления;

· фонд потребления;

· резервный фонд;

· фонд социальной сферы;

· нераспределяемая прибыль;

· прибыль к распределению между учредителями.

Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления:

· финансовый резерв;

· на благотворительные нужды;

· инвестиции в развитие производства;

· финансирование социально-культурной сферы;

· отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы;

· некоторые виды сборов, налогов и штрафные санкции

24.4. Пути повышения прибыли предприятия

Прибыль может возрасти за счет увеличения объема производства продукции, повышения удельного веса продукции с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

1.Прирост прибыли за счет увеличения объема продукции можно рассчитать по формуле:

ΔПР = (ВП_пл.- ВП_баз)/α_ПР, где

ВП_пл., ВП_баз – соответственно плановая и базовая стоимость валовой продукции производства в оптовых ценах предприятия;

α_ПР – доля прибыли в стоимости валовой продукции в базисном периоде.

2.При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли:

ΔПР = (ВП_пл*β_пл. – ВП_баз.*β_баз.)*(R_пов. – R_ср.)/100, где

β_{пл. .}, β_баз. – плановый и базовый удельный вес изделий, рентабельность которых превышает средний уровень по предприятию;

R_пов. , R_ср. – повышенная и средняя рентабельность изделий в %.

Если в результате структурный сдвигов увеличился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост определяется как сумма прироста прибыли по каждому изделию.

3.Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции можно рассчитать как:

ΔПР = С/Ст_баз.*ВП_пл./ ВП_баз. – С/Ст_пл., где

С/Ст_баз., С/Ст_пл. - соответственно себестоимость продукции в плановом и базисном периодах;

4.При производстве продукции повышенного качества текущие издержки, как правило, возрастают. Однако повышение цены продукции может дать повышение прибыли:

ΔПР = ВП_пл.*α_пл*( R_q + Δ R_q – R_пл)/ 100, где

ΔПР – прирост прибыли за счет роста оптовых цен из-за повышения качества продукции;

α_пл – удельный вес продукции повышенного качества, %;

R_q – рентабельность продукции повышенного качества, %;

Δ R_q – прирост рентабельности продукции повышенного качества, %;

R_пл - средняя рентабельность производства.

5.Чистая прибыль может быть рассчитана по формуле:

ПР_Ч = Σ (Ц_i – С/Ст_i)*Q_i - [Σ(ПР_Вал.i* Q_i)Н_ПР + Σ (Ц_i - З_{мат i} )* Q_i*НДС], где

Ц_i – оптовая цена единицы i – ой номенклатуры продукции, руб.;

С/Ст_i – полная себестоимость единицы i – ой номенклатуры продукции, руб.;

Q_i- годовой объем i – ой номенклатуры продукции, шт.;

ПР_Вал.i – валовая прибыль единицы i – ой номенклатуры продукции, руб.;

Н_ПР – ставка налога на прибыль (24%);

m – количество номенклатурных позиций продукции (i от 1 до m);

З_мат.i - материальные затраты на производство i – ой номенклатуры продукции, руб.;

НДС – ставка налога на добавленную стоимость (15%).

Практическая часть

Контрольные вопросы

1.Что такое «прибыль предприятия»?

2.Какие методы планирования прибыли Вы знаете?

3.Как формируется балансовая прибыль?

4.Чем отличается валовая прибыль от балансовой?

5.Какие платежи уплачиваются из налогооблагаемой прибыли?

6.Что собой представляет чистая прибыль и на какие цели она используется?

Задачи

Задача 1.Предприятие произвело и реализовало 10000 шт. продукции А и 2000 шт. продукции Б. Оптовая цена единицы продукции А – 1500 руб., продукции Б – 1200 руб., себестоимость единицы продукции А – 1100 руб., продукции Б – 900 руб. Операционные доходы – 800 тыс. руб., операционные расходы – 700 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 30 млн. руб., нормируемых оборотных средств 10 млн. руб. Определите показатели дохода и прибыли.

Задача 2.В течение первого квартала предприятие произвело и реализовало 1200 изделий, в течение второго – 1800 изделий. Отпускная цена (с учетом НДС=18%) – 1500 руб./шт. и в течение двух кварталов не менялась. Себестоимость изделия в первом квартале составила 1100 руб./шт. Постоянные расходы в себестоимости – 30%, их сумма во втором квартале не изменилась. В течение полугодия цены и нормы расхода материальных ресурсов, производительность труда и уровень средней заработной платы не менялись. Во втором квартале предприятие реализовало излишки металла в количестве 250 т. по цене 2000 руб./т. при цене покупки 1760 руб./т. Операционные расходы составили 18 тыс. руб. Определите прибыль от продаж, операционную прибыль и сумму прибыли от обычной и операционной деятельности за полугодие.

Задача 3.Определите плановую прибыль от реализации товарной продукции по рыночным ценам, если на начало года остатки нереализованной продукции А – ТП_А = 1000 ед., ТП_Б = 800 ед., план выпуска товарной продукции: ТП_А = 8000 ед., ТП_Б = 6000 ед Остатки нереализованной товарной продукции на конец года планируются: ТП_НА = 200 ед., ТП_НБ = 100 ед., полная себестоимость единицы продукции по плану С_А = 0,7 тыс. руб., С_Б = 0,52 тыс. руб. Рыночная цена Ц_А = 0,8 тыс. руб., Ц_Б = 0,6 тыс. руб.

Задача 4.На основании данных, имеющихся в таблице, определите, какой из вариантов дает наибольшую прибыль, если постоянные издержки для всех вариантов неизменны:

Номер варианта	Цена, руб.	Выпуск и реализа-ция, шт.	Выручка, тыс. руб.	Уд. пееремен-ные из-держки, руб/шт.	Общие переменные издержки, руб/шт	Уд. постоянные издержки, руб/шт	Общие постоянные издержки, руб/шт	Уд. совокупные из- держки, руб/шт	Совокупные издерж- ки, руб/шт	Прибыль (убыток) на единицу, руб/шт	Прибыль (убыток), тыс. руб.
											24,94

Задача 5.Определите прибыль, отчисленную в бюджет, если балансовая прибыль П_бал.=250 тыс. руб., ставка налога на прибыль Н = 0,24, сумма льгот составляет 35 тыс. руб.

Задача 6.Определите абсолютный и относительный прирост прибыли от реализации продукции, если в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий себестоимость единицы продукции в плановом периоде: изделия А – С_А = 0,15; изделия Б – С_Б = 0,35; изделия В – С_В = 0,44 тыс. руб.; в отчетном периоде: С_А = 0,12; С_Б = 0,3; С_В = 0,4 тыс. руб. Цена Ц_А = 0,22; Ц_Б = 0,4; Ц_В = 0,5 тыс. руб. Годовой объем Q_A= 3000, Q_Б = 4000; Q_В = 6000 шт.

Задача 7.Определите валовую прибыль, если годовой объем реализации изделия А - Q_A= 2000; Q_Б=3000; цена единицы продукции: Ц_А = 0,75; Ц_Б=0,6 тыс. руб. Ликвидационная стоимость основных производственных фондов: ОПФ_ликв.1=120; ОПФ_ликв.2=150 тыс. руб.; остаточная стоимость ликвидируемых объектов: ОПФ_ост.1=70; ОПФ_ост.2=180 тыс. руб.; себестоимость единицы продукции: С_А=0,6; С_Б=0,55 тыс. руб.

Задача 8. Годовой объем реализации продукции по плану – 2,5 млн. руб., фактически выпущено продукции на сумму 2,7 млн. руб. Плановая себестоимость годового выпуска продукции намечалась в размере 2,3 млн. руб., фактически она снизилась на 8%. Определите плановую и фактическую прибыль.

Задача 9.Определите прирост чистой прибыли в результате структурных сдвигов (абсолютной и относительной), если рыночная цена изделия А – Ц_А=0,2; Ц_Б=0,35; Ц_В=0,42 тыс. руб.; годовой объем реализации Q_A=2000; Q_Б=3000; Q_В=4000 шт.; себестоимость единицы продукции: С_А=0,15; С_Б=0,28; С_В=0,3 тыс. руб. средняя норма налога: по изделию А – Н_А=0,15; Н_Б=0,2; Н_В=0,3. фактический годовой объем реализации: Q_A=4000; Q_Б=4000; Q_В=3000 шт.

Задача 10.Определите плановую прибыль от реализации товарной продукции по оптовым ценам предприятия, используя данные табл.

Наиме-нование товар- ной про дукции	Остат-ки нере ализов. продукции на начало года, Qн шт	План выпуска товар-ной продук-ции, ТП, шт.	Остат-ки нере ализов продукции на конец года, Qк шт	План ре- ализации товарной продук- ции (гр2 + гр3 - гр4), шт	Опто-вая цена предпри-ятия, Цопт., руб	Выруч-ка от ре ализа-ции товарн. продук-ции (гр6 *гр5)	Полная себестоимость ре ализован продук- ции, тыс руб., С/Ст	При-быль, тыс. руб., (гр7 – гр8), ПР
А
Б
В
Итого					-

Задача 11.Проведите количественную оценку прироста прибыли, используя данные табл.

Показатели, тыс. руб.	Базовые данные	Плановые данные
Стоимость валовой продукции, ВП
Стоимость валовой продукции при структурных сдвигах в ассортименте, ВП	-	1516,05
Себестоимость продукции, С/Ст
Рентабельность продукции, %, R		13,25
Прибыль, ПР		201,05
Доля прибыли в стоимости валовой продукции, %, αПР		-
Прирост прибыли, ΔПР В том числе за счет: Увеличения объема производства ΔПРQ Снижения себестоимости ΔПРС/Ст Повышения доли продукции с R=15% на 5%, то есть αбаз = 0,2; αпл.= 0,25, ΔПРа	-   - - -	57,05   4,05
Повышение качества продукции при R=20% α = 0,1	-
Среднегодовая стоимость основного капитала, ОКср
Норматив оборотных средств, ОС
Уровень рентабельности производства, Rп		22,34

Тесты

1.Под понятием «доход от продаж» подразумевается:

а) объем товарной продукции;

б) объем валовой продукции;

в) чистая прибыль;

г) выручка от продажи продукции за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и платежей.

2.Прибыль от продаж (реализации) формируется как:

а) разность операционных доходов и расходов;

б) разность выручки от продажи продукции и себестоимостью проданной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы;

в) разность между объемом валовой продукции и себестоимостью по смете затрат на производство;

г) дивиденды по ценным бумагам;

д) поступления от продажи основных средств.

3.Сумма прибыли до налогообложения складывается как:

а) сумма доходов от продаж, операционных доходов, внереализационных доходов;

б) сумма прибыли от продаж, операционной прибыли, внереализационной прибыли;

в) сумма прибыли от продаж и операционной прибыли;

г) сумма прибыли от продаж, операционной прибыли, внереализационной прибыли, прибыли по чрезвычайным обстоятельствам.

4.Чистая прибыль – это:

а) прибыль от продаж;

б) налогооблагаемая прибыль;

в) налогооблагаемая прибыль минус налог на прибыль;

г) налогооблагаемая прибыль минус налог на прибыль, плюс чрезвычайные доходы, минус чрезвычайные расходы.

5.Операционная прибыль – это:

а) разность выручки от продаж и себестоимости продаж;

б) разность операционных доходов и расходов;

в) разность между штрафами полученными и уплаченными;

г) разность между выручкой от продаж и материальными затратами на производство.

6.Сумма прибыли до налогообложения (налогооблагаемая прибыль) включает:

а) сумму прибыли от продажи и операционную прибыль;

б) сумму прибыли от продаж, операционную прибыль, внереализационную прибыль;

в) сумму прибыли от продаж, операционную прибыль, внереализационную прибыль, прибыль по чрезвычайным обстоятельствам;

г) разность выручки от продаж и себестоимости продаж.

7.В состав операционных доходов входят:

а) выручка от реализации (продажи) продукции;

б) арендная плата;

в) штрафы, пени (полученные);

г) дивиденды по ценным бумагам;

д) выручка от реализации имущества предприятия.

8.Расходы и прибыль сбытовых организаций включаются в:

а) оптовую цену предприятия;

б) оптовую цену промышленности;

в) в розничную цену товара.

9.Понятие «прибыль от реализации продукции» содержит:

а) выручку, полученную от реализации продукции;

б) денежное выражение стоимости товаров;

в) разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении (без НДС и акциза) и ее себестоимостью;

г) чистый доход предприятия;

д) затраты на производство реализованной продукции.

10.Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит:

а) выручку, полученную от реализации продукции;

б) денежное выражение стоимости товаров;

в) разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении (без НДС и акциза) и ее себестоимостью;

г) прибыль от реализации продукции, результат от прочей реализации, доходы от внереализационных операци (по ценным бумагам, долевому участию в других предприятиях), расходы и убытки от внереализационных операций;

д) выручку от реализации продукции за вычетом акцизов.