Финансовый контроль: задачи, формы, методы. Система органов государственного финансового контроля
Сфера деятельности финансового контроля - процесс формирования и использования финансовых ресурсов и денежных фондов на их основе. Объект финансового контроля - различные стороны деятельности участников распределительного процесса, т.е. объект шире сферы деятельности.
Существуют различные формы финансового контроля в зависимости от органов, его осуществляющих:
1. Государственный финансовый контроль
2. Негосударственный финансовый контроль.
А) ведомственный;
Б) внутрихозяйственный;
В) аудиторский
Общегосударственный контроль осуществляют высшие органы госвласти, а также специальные органы.
Важнейшие структуры, осуществляющие вневедомственный контроль: с законодательной стороны - через специально созданный орган - Счетную Палату РФ. Аналогичные структуры создают на региональном и местном уровнях. Счетная Палата - юридическое лицо, подотчетное Парламенту РФ, состоит из Председателя, замов, аудиторов и аппарата, осуществляющего исполнительную роль. Основные задачи Счетной Палаты:
1. Осуществляет финансовую экспертизу проектов ФЗ и правительственных актов, федеральных органов госвласти, предусматривающие дополнительные расходы из федерального бюджета или влияющих на его исполнение.
2. Оценка обоснованности проектов Федерального бюджета и внебюджетных фондов.
З. Определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств, а также использования госсобственности.
4. Контроль за своевременным исполнением доходов и расходов Федерального бюджета и внебюджетных фондов.
5. Анализ отклонений от исполнения бюджета, предложения по их устранению.
6. Контроль законности движения федеральных средств и средств внебюджетных фондов через банковскую систему.
Контрольную деятельность в Администрации Президента осуществляет Главное контрольное управление, занимающееся не только финансовым контролем, но и денежным, а также следит за исполнением Указов Президента.
Непосредственно финансовым контролем занимается система Минфина РФ (Контрольная роль-КРУ, а система федеральных казначейств на местах осуществляет вневедомственный контроль). Контроль за расходованием региональных и местных бюджетов производят Минфины республик, финансовые управления и департаменты областей, краев, округов, - на нижнем уровне - городов и районов - осуществляется вневедомственный контроль).
Контролем за своевременностью и полнотой поступления средств в бюджетную систему и внебюджетные фонды занимаются ФНС, таможенная служба. Им предоставлены широкие права, чтобы осуществлять эффективный финансовый контроль.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется госорганами отдельных ведомств, министерств, отраслей в отношении подведомственных предприятий и организаций.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется на самих предприятиях и организациях. Преимущество внутрихозяйственного финансового контроля - то, что он осуществляется работниками предприятия - теми, кто лучше всего знает состояние самого предприятия, однако интересы проверяющих не всегда нацелены на проявление всех финансовых нарушений.
Аудиторский контроль может быть внешним (спец. фирмы, аудиторы) и внутренним. Различают З вида внешнего аудита: общий (различные стороны ФХд предприятия); банковский, страховой. В обязательном порядке внешний аудит проводят банки, страховые компании, АО, инвестиционные фонды.
Внутренний осуществляется на крупных предприятиях с филиалами, для чего создается на предприятии специальная аудиторская служба. Этот вид аудита находится на стадии формирования.
В процессе осуществления финансового контроля незивисимо от органов и видов применяются следующие методы:
1.Проверка. Проверяются отдельные вопросы ФХД предприятия, организации на основе отчетных и других документов - это самый массовый метод финансового контроля (ГНИ - тематическая проверка исчисления налога на прибыль).
2. Обследование. Охватывает более широкий круг показателей или вопросов. При этом может проводится опрос, анкетирование, может осуществляться наблюдение за ФХД предприятия.
3. Анализ. Суть анализа - изучение отдельных вопросов для установления причинно-следственных связей с применением специальных экономико - математических методов. Не все экономисты выделяют его как отдельный метод, т.к. он применяется не только при контроле, но и при планировании и на разных этапах фин. управления.
4. Ревизия- наиболее полный и обстоятельный метод контроля за ФХД предприятия по первичным и бухгалтерским документам. В отличие от проверок ревизия - более комплексный метод. Однако, не всякая ревизия охватывает всю ФХД, есть и тематические, по количеству обследуемых вопросов обширнее, чем проверки. Виды : плановые и неплановые; сплошные, тематические и выборочные.
Формы финансового контроля (в зависимости от времен проведения):
— предварительный (перед совершением финансовой операции или перед началом выполнения финансовых планов);
— текущий (в ходе реализации финансовых планов, программ);
— последующий (по результатам выполнения планов и совершения финансовых операций). Как разновидность этого контроля - ревизия.
10. Финансовый рынок России: основные понятия, сегменты, состояние и проблемы развития.
Под финансовыми рынками понимаются денежные рынки, то есть рынки, на которых объектами купли продажи служат сами деньги. В числе финансовых рынков различают кредитный рынок, рынок ценных бумаг, валютный рынок, рынок золота, денежный рынок.
Кредитный рынок
Кредитный рынок общее обозначение тех рынков, на которых существует предложение и спрос на различные платежные средства. Кредитные сделки, как правило, опосредуются:
1) кредитными институтами (банками и др.), которые привлекают и предоставляют денежные средства:
2) движением различных долговых обязательств, которые продаются или покупаются на рынке ценных бумаг.
Кредитный рынок можно охарактеризовать как совокупность сделок купли-продажи кредитов. На кредитном рынке происходит перемещение денег из тех секторов экономики, где имеется их избыток, в секторы, где наблюдается их нехватка. На кредитном рынке хозяйствующие субъекты получают необходимые им средства для инвестиций. Одной из основных задач кредитования является использование сбережений населения и свободных средств предприятий в целях инвестирования.
Кредитный рынок в РФ представлен следующими сегментами, которые выделены в соответствии со сторонами кредитных отношений:
1) Центральный банк — коммерческие банки;
2) банки — банки;
З) коммерческие банки — клиенты (юридические и физические лица);
4) российские банки — зарубежные банки.
Первый сегмент кредитного рынка — отношения между Центральным банком РФ и коммерческими банками. Центральный банк предоставляет коммерческим банкам кредиты в порядке рефинансирования. На этом сегменте кредитного рынка действует ставка рефинансирования.
Второй сегмент кредитного рынка — рынок межбанковских кредитов (МБК) — представляет отношения между банками. На межбанковском кредитном рынке банки периодически выступают в роли нетто-кредиторов и нетто-дебиторов. У банков нетто-кредиторов сумма размещенных кредитов превышает сумму привлеченных, а у банков-дебиторов — сумма привлеченных кредитов превышает сумму размещенных. На межбанковском кредитном рынке действует система регулярно рассчитываемых и публикуемых индикаторов стоимости кредитов. Известны следующие ставки:
Ставка МIВОR (от англ.Moscow Interbank Offered Rate - предложение на продажу) — рассчитывается как средняя величина объявленных ставок по межбанковским кредитам, предоставляемым крупнейшими российскими банками.
Ставка МIBID (от англ. Moscow Interbank Bid - предложение на покупку) — рассчитывается как средняя величина объявленных ставок по межбанковским кредитам, привлекаемым крупнейшими российскими банками.
Ставка МIACR (от англ. Moscow Interbank Actual Credit Rate) средняя фактическая ставка по межбанковским кредитам в крупнейших российских банках.
Ставка по краткосрочным межбанковским кредитам - INSTAR (от англ. Interbank Short Term Actual Rate) базируется на данных о сделках, совершенных банками-дилерами, не вошедшими в число крупнейших российских банков.
Рынок межбанковских кредитов как сегмент кредитного рынка связан с другими финансовыми рынками: рынком ценных бумаг и валютным рынком. Изменения на этих рынках влияют на рынок МБК и наоборот.
Кредитные отношения между банками и их клиентами (физическими и юридическими лицами) формируют третий сегмент кредитного рынка. Здесь в роли заемщика выступают юридические и физические лица, а в роли кредитора — банк. На клиентском рынке физические и юридические лица получают в банках ссуды. Для получения ссуды клиент должен обратиться в банк с письмом, в котором излагается экономически обоснованная просьба о выдаче кредита. При положительном решении коммерческий банк заключает с клиентом кредитное соглашение, в котором фиксируются все условия предоставления кредита.
Четвертый сегмент кредитного рынка РФ формируют кредитные отношения между российскими и иностранными банками. Кредитные взаимоотношения возникают после проведения первых операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Иностранные и международные банки осуществляют в России инвестиции в виде предоставления кредитов за свой счет или в порядке осуществления посреднических операций.
Рынок ценных бумаг
Под рынком ценных бумагпонимается совокупность сделок купли-продажи ценных бумаг. Структурарынка ценных бумаг представлена эмитентами, инвесторами и профессиональными посредниками.
Под эмитентамипонимаются юридические лица, государственные организации и органы местного самоуправления, выпускающие ценные бумаги и несущие от своего имени обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг. В качестве эмитента ценных бумаг может выступать предприятие любой формы собственности. Инвесторомявляется лицо, предоставляющее денежные средства. В соответствии с российским законодательством под инвесторами понимаются юридические и физические лица, приобретающие ценные бумаги от своего имени и за свой счет. Юридические лица, предоставляющие денежные средства на финансовых рынках, называются институциональными инвесторами. Физические лица, предоставляющие денежные средства на финансовых рынках, называются индивидуальными инвесторами.
Профессиональнымипосредниками на рынке ценных бумаг выступают различные институты, основными из которых являются брокерские и дилерские фирмы. Под брокерамипонимают институциональных посредников рынка ценных бумаг, выступающих от имени и за счет клиента. Брокеры также оказывают консультационные услуги по размещению ценных бумаг на вторичном рынке. Брокеры осуществляют свою деятельность на основании специальной лицензии. Под дилерамипонимают институциональных посредников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность от своего имени и за свой счет. В роли посредников на рынке ценных бумаг могут выступать коммерческие банки. Однако специальной лицензии им на это не требуется. В уставе коммерческого банка уже предусмотрена брокерская деятельность. Банки работают со своими клиентами на основе договоров комиссии или поручения. Коммерческий банк, чтобы получить статус дилера на рынке ценных бумаг, предоставляемый Центральным банком, должен иметь опыт работы на данном рынке, достаточный собственный капитал (в размере, предусмотренном на данный момент Банком России) и устойчивую прибыль.
Инфраструктура рынка ценных бумагпредставлена:
1) фондовыми биржами;
2) системой организации внебиржевой торговли;
3) регистраторами (реестродержателями);
4) депозитариями;
5) торговыми системами;
6) расчетно-клиринговыми системами;
7) информационными агентствами и сетями.
Фондовая биржа— организованный, постоянно функционирующий рынок, на котором совершаются сделки купли-продажи ценных бумаг. Фондовые биржи чаще всего имеют акционерную форму собственности. Срок деятельности биржи не ограничен по времени. Биржа не является коммерческим предприятием, то есть не ставит своей целью извлечение прибыли (что не мешает ей получать комиссионные за оказанные услуги, а также обязательные платежи членов биржи, предусмотренные уставом). Существуют и другие источники доходов.
Основу внебиржевого рынкасоставляет разветвленная телефонная и компьютерная связь, посредством которой осуществляется обмен информацией о ценных бумагах. Во внебиржевом обороте работают, как правило, профессиональные посредники. Внебиржевой оборот занимает важное место в структуре фондового рынка, так как его непосредственными участниками являются Центральный банк и коммерческие банки. Центральный банк осуществляет на внебиржевом рынке операции с ценными бумагами в целях регулирования денежного обращения и управления 
государственным долгом. На внебиржевом рынке обращается наибольшее количество ценных бумаг.
Под регистраторами (реестродержателями) понимаются специализированные участники фондового рынка, которые осуществляют ведение реестров акционеров по договорам с эмитентами.
Появление регистраторов связано с процессами приватизации и созданием первых акционерных обществ для ведения реестров акционеров.
Депозитарийпредназначен для хранения ценных бумаг, а также организации их учета. Хранение ценных бумаг в депозитариях осуществляется в двух видах: наличном и электронном. Клиентам депозитария открывают счета «Депо».
Торговая системасоздает условия для организации купли-продажи ценных бумаг.
Расчетно-клиринговаясистема обеспечивает четкую и оперативную организацию расчетов между участниками фондового рынка.
Валютный рынок
Валютный рынок является составной частью финансового рынка. Объектом купли-продажи на валютном рынке является валюта. Под валютой понимаются денежные средства, участвующие в международных расчетах. Для валюты, как и любого другого товара, важно понятие ликвидности. Под ликвидностью валютных ценностей понимается их способность быстро и без особых потерь в стоимости превращаться в рубленые средства.
Валютный рынок как составная часть финансового рынка представляет собой сферу экономических отношений, связанных с осуществлением сделок купли продажи валютных ценностей, а также инвестированием валютного капитала. Валютный рынок является инструментом согласования интересов продавца и покупателя валютных ценностей. Под валютным рынком понимается официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валютных ценностей на основе спроса и предложения.
Структура валютного рынка, как и других финансовых рынков, представлена его участниками, то есть - покупателями, продавцами и профессиональными посредниками. Инвесторами на валютном рынке могут выступать как собственники валютных ценностей, так и профессиональные посредники — финансовые брокеры (маклеры). Инвесторы при вложении капитала на валютном рынке стремятся к минимизации риска. Спекулянты, к которым относятся дилеры, идут на заранее определенный в пределах их возможностей риск. Игроки - это участники валютного рынка, идущие на любой риск.
По сфере распространения выделяют международный и внутренний валютные рынки. Под международным рынком понимаются рынки всех стран мира, тесно связанные между собой кабельными и спутниковыми коммуникациями. Внутренний валютный рынок — рынок, функционирующий внутри данной страны. И международный, и внутренний валютные рынки состоят из региональных валютных рынков.
По отношению к валютным ограничениям различают свободный и несвободный валютные рынки. Под валютными ограничениями понимаются административные, законодательные, экономические и организационные меры по установлению порядка при проведении валютных операций. К валютным ограничениям относятся меры по целевому регулированию платежей и переводов в иностранной и национальной валюте за границу, полное или частичное запрещение купли-продажи иностранной валюты. Валютные ограничения могут применяться как по текущим операциям, так и по операциям, связанным с движением капитала. При отсутствии валютных ограничений валютный рынок называют свободным, при наличии валютных ограничений – несвободным.
По степени организации различают биржевой и внебиржевой валютные рынки. Биржевой валютный рынок представляет собой совокупность валютных бирж. Валютная биржа является специализированной торговой площадкой. Валютная биржа — это некоммерческое предприятие, основная цель которого состоит не в получении прибыли, а в организации валютных торгов. Внебиржевой валютный рынок представлен, прежде всего уполномоченными банками. Под уполномоченными банками понимаются коммерческие банки, получившие лицензии на проведение валютных операций. Уполномоченные банки проводят валютные операции как на межбанковском, так и на клиентском рынках.
Рынок золота
Под рынком золота понимаются специальные центры торговли золотом, где регулярно осуществляются сделки купли-продажи золота на основе спроса и предложения. На этих рынках происходит купля-продажа стандартных и мерных золотых слитков, монет, пластин, проволоки, золотых сертификатов.
По степени организации различают биржевые и внебиржевые рынки золота. Золото является объектом биржевой торговли наряду с другими товарами и
финансовыми активами. Биржевой рынок золота — это организованный рынок, представленный биржами драгоценных металлов и камней.
Внебиржевые рынки золота - консорциумы из нескольких банков, уполномоченных свершать сделки с золотом. Банки осуществляют посреднические операции между покупателями и продавцами, фиксируют средний рыночный уровень цены, а также занимаются очисткой, хранением золота, изготовлением слитков.
По сфере распространения выделяют мировые и внутренние рынки золота.
В настоящее время в мире существует свыше 50 рынков золота, в том числе в Западной Европе — 11, в Америке — 14, в Азии — 19 в Африке — 8.
Рынок денежных средств включает: 1) дисконтный рынок- покупка и продажа векселей; 2)рынок межбанковских кредитов; 3) рынок евровалют-часть денежного рынка, на котором осуществляется торговля краткосрочными финансовыми инструментами; 3) рынок депозитных сертификатов.