Плательщики налога на имущество организаций

Согласно ст.373 НК РФданный налог уплачивают:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятель­
ность в Российской Федерации через постоянные пред­
ставительства;

· иностранные организации, имеющие в собственности
недвижимое имущество на территории Российской Фе­
дерации.

Индивидуальные предприниматели и физические лица явля­ются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Организация, в состав которой входят обособленные подраз­деления, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество этих подразделений в бюджет по местонахожде* нию последних.

Налог на имущество организаций. Общие положения

При этом сумма налога определяется как произведение v говой ставки, действующей на территории, где располо> эти обособленные подразделения, на среднюю сто™ имущества каждого обособленного подразделения за на. вый (отчетный) период.

Аналогичные правила действуют и в отношении имущестк торое находится вне местонахождения организации или ее собленных подразделений, имеющих отдельный баланс. В случае налог уплачивается в бюджет по местонахождению щества по ставке, действующей на данной территории.

ЗАО «Пончик», зарегистрированное в Москве, имеет филиал маре и здание в Ярославле. Филиал в Самаре имеет отдельж ланс. ЗАО «Пончик» не имеет работников в Ярославле. Ставки га на имущество (условно) в Москве — 2,2%, в Самаре — 2, Ярославле — 1,5%.

ЗАО «Пончик» уплачивает налог на имущество, находящееся в V по ставке 2,2%. Налог на имущество, которое числится на бала! морского филиала, уплачивается в соответствующий региож бюджет по ставке 2,0%, налог со стоимости здания в Ярославле у вается в соответствующий региональный бюджет по ставке 1,5%.

Перечень организаций, освобождаемых от уплаты нал< имущество, содержится в ст. 381 НКРФ. К этим орган) ям относятся:

· религиозные организации --в отношении имущ
используемого ими для осуществления религи
деятельности;

· общероссийские общественные организации ш
дов, соответствующие определенным критериям;

· организации — в отношении объектов, признаваеъ
мятниками истории и культуры федерального знач

Объекты налогообложения, поряден расчета налога

Согласно ст.374 НК РФналогом облагается движимо' движимое имущество, учитываемое в качестве ос! средств на балансе организации (кроме земельных уча< иных объектов природопользования).

ПРИМЕР 6-2

Налог на

имущество

организаций.

Средняя

стоимость

имущества,

расчет

авансового

платежа

Стоимость вышеуказанного имущества определяется за выче­том начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть дд_я расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчиты­вается следующим образом:

• за I квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля) : 4;

• за IIквартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля) : 7;

• за III квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) : 10;

• за год

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 де­кабря, 1 января следующего года) : 13.

Максимальная ставканалога не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога в регио­нах с учетом вышеуказанного ограничения.

Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Пончик» составляют, тыс. руб.:

	На 01.01	На 01. 02	На 01. 03	На 01. 04
Основные средства (счет 01)			1 200	1 500
Износ (счет 02)

Ставка налога на имущество - 2,2%

ПРИМЕР 6-3

Налог на

имущество

организаций.

Расчет авансовых

платежей

И годового

платежа

Средняя стоимость основных средств за I квартал составляет, тыс. руб.: ((850 - 350) + (900 -400) + (1200 - 500) + (1500 -750)) :4 = 2450:4 = 612,5.

Авансовый платеж налога на имущество за I квартал составит, руб.: 612500х^/х 2,2% = 3369.

Налог исчисляется ежеквартально.Суммы налога, рассчитан­ные за первые три квартала, называются авансовыми платежа­ми по налогу.Налог, рассчитанный в целом за год, уменьша­ется на суммы авансовых платежей.

Расчет авансовых платежей за первые три квартала: квартальный авансовый платеж= средняя стоимость иму­щества за конкретный квартал х у^ х ставку налога. Расчет суммы налога в целом за год:

годовой платеж= среднегодовая стоимость имущества х ставку налога — авансовые платежи за первые три квартала.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки, уста­новленные законами субъектов Российской Федерации. Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Средняя стоимость имущества ЗАО «Пончик», облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.:

	1 квартал	II квартал	III квартал	Год
Средняя стоимость			1 200	1 ТОО

Ставка налога на имущество — 2,2% Авансовые платежи налога на имущество: • за I квартал

Х

Руб.;

• за II квартал

900 000 х ¹/₄ х 2,2% = 4950 руб.

* за III квартал

1 200 000 х У₄ х 2,2% = 6600 руб.

Платеж налога на имущество за год составит:

1 100 000 х 2,2% - 4675 - 4950 - 6600 = 7975 руб.

6.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ